Samenvatting BTW, volledig, AFI1, kdg

BTW



Hoofdstuk 1: Algemeenheden
1. Situering
1.1. Europese context
De btw is een Europese belasting.

De belangrijkste bronnen:

 Algemene BTW richtlijn (verplicht bepaalde resultaten te bereiken, maar ze mogen daarbij
zelf bepalen hoe ze dat doen. Een richtlijn dient eerst door de lidstaten te worden omgezet
in nationale wetgeving)
 Verordeningen (heeft een algemene strekking, is verbindend in al haar onderdelen en is
rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat. Een verordening mag door de lidstaten niet
worden getransformeerd in nationale wetgeving, dus leidt een verordening in alle lidstaten
van de Unie per definitie tot een gelijk resultaat)
 Beschikkingen (is slechts gericht op rechtgevolg voor degene(n) aan wie de beschikking is
geadresseerd. Het moet dus gaan om een aanwijsbare persoon of groep personen)

1.2. Belgische context
Het is een deel van het fiscaal recht => indirecte belastingen. De heffing is vastgesteld door de
Algemene Administratie van de fiscaliteit.

Er zijn 3 administraties:

 Particulieren
 KMO en middelgrote ondernemingen
 Grote ondernemingen

Een deel van de indirecte belastingen is bestemd voor de Europese gemeenschap.

2. Overdrachtsbelasting
De BTW is een belasting die betaalt moet worden bij de overdracht van goederen en diensten. De
BTW is een verbruiksbelasting die wordt gedragen door de eindverbruiker.

3. Werkingsmechanisme van de BTW




1

,De BTW is een verbruiksbelasting die wordt geheven door de BTW belastingplichtige in alle fasen van
het productieproces die wordt voldaan via gefractioneerde betalingen.

 De BTW belastingplichtige is de centrale figuur in het BTW stelsel.

4. Toepassingsgebied van de BTW
1. Territoriaal (Art 1)
Er zijn verschillende soorten BTW bij:

 Lidstaat / grondgebied lidstaat
 Gemeenschap / grondgebied Gemeenschap
 Binnenland
 Derde land
 Extra begrippen:
o Intracommunautair goederenvervoer
o Gebouw
o Gebouw bijhorende grond: je koopt een grond bij een aannemer en je zet je huis op
deze grond en dezelfde aannemer bouwt je huis
o Belastbaar feit
o Opeisbaarheid
o Factuur… en elektronische factuur

2. Belastbare handeling (Art 2-2bis)
Wat zijn belastbare handelingen?

 Levering goederen (Art 2)
 Verstrekken diensten (Art 2)
 Invoer (Art 3)
 Intracommunautaire verwerving (Art 3bis)

3. Plaats
Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische BTW onderworpen zijn als de plaats van de
handeling zich in België situeert!

5. Enkele essentiële begrippen
Een belastbaar feit is hetzelfde als een belastbare handeling (Art 1 §12 1°).

Het tijdstip is het ogenblik van de handeling.

De opeisbaarheid is de verschuldigdheid van de BTW (Art 1 §12 2°)

Het tijdstip van voldoening van de BTW is de periodieke BTW aangifte.

6. BTW denkpatroon
1. Wordt de handeling
verricht door een BTW
belastingplichtige?

2. Stelt de BTW bp een
belastbare handeling?




2

, 3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?

4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?

5. Wie is schuldenaar van de BTW?

Hoofdstuk 2: De btw-belastingplichtige
1. De BTW belastingplichtige (BTW bp)
1.1. Definitie (Art 4 §1)
Een belastingplichtige is eenieder (dus ook particulier, vzw,…!) die in de uitoefening van een
economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of
aanvullend leveringen van goederen of diensten verricht die in het Wetboek zijn omschreven
ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.

1.2. Fiscale eenheid (Art 4 §2)
Zijn juridische zelfstandige ondernemingen die nauwe financiële, economische en organisatorische
banden hebben en die in België BTW plichtig zijn die maar 1 BTW bp hebben tegenover de BTW
administratie. = fiscale fictie.

Voordelen:

 Intragroepstransacties vallen buiten BTW sfeer
d.i. geen doorfacturatie nodig
 Handelingen met derden worden geacht door BTW eenheid verricht di. 1 aangifte per BTW
eenheid
 1 lid van de groep is vertegenwoordiger t.o.v. staat

Nadelen:

 Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de BTW schulden van elk
groepslid.

1.3. Soorten BTW bp
1.3.1.BTW bp die een normale BTW aangifte indienen
A. Gewone bp (meestal)
B. Gemengde bp
= belaste + vrijgestelde activiteiten (Art 44).

C. Gedeeltelijke bp
= belaste + niet belaste activiteiten.

D. Forfaitaire bp (Art 56 §1 + KB2)
= omzet wordt bepaald op basis van de verrichte aankopen.

Wie? (vanaf 1 januari 2020 enkel mogelijk voor eenmanszaken)!

De forfaitaire regeling is alleen van toepassing op:

 apothekers
 bakkers, brood- en banketbakkers
 caféhouders
 consumptie-ijsbereiders
 exploitanten van frietkramen

3