Samenvatting Commerciële budgettering

Commercieel budgetteren

Inleiding:
Sinds de financiële crisis van 2008-2009 is het opmaken van een begroting veel actueler. De dag van
vandaag zitten we echt in een periode van economische groeiperiodes en daardoor verliezen we het
opmaken van budgetten uit het oog. Dat is zeer menselijk.

Opmaken van een budet = mensen ervaren dit als belastend

Het commercieel plan (= marketingplan, verkoopplan) is een essentieel onderdeel van het
buisinessplan

Toekomst voorspellen is niet evident!

Hoofdstuk 1: het commercieel plan: wat? Waarom? Hoe?

Opbouwen van Onderbouwen Controle en
het commercieel van het evaluatie van de
budget commercieel resultaten
budget



Iedere organisatie streeft naar continuïteit  jaarlijks bedrijfsplan maken
Bedrijfsstrategie: wat is de missie, visie, het doel van het bedrijf. Wat wil het bedrijf bereiken? …

Bedrijfsstrategie wordt nadien omgezet in budgetten = er wordt berekend wat de organisatie aan
bedrijfsmiddelen nodig heeft om de vooropgestelde strategie te realiseren vb. infrastructuur/
medewerkers/ nieuwe producten / informatie / grondstoffen?

Bedrijfsbudgetten zijn met cijfers en argumenten onderbouwde begrotingen

Efficiëntie = met minimale input maximale output halen.

1. De samenhang van het bedrijfsbudget met het commercieel budget
 commercieel plan   bedrijfsbudget
Het opstellen van een commercieel plan is het startpunt om een gefundeerd bedrijfsbudget op te
maken.

Commercieel budget is belangrijk om planning en budgettering te begrijpen.

Het algemene denkkader waarin commercieel budgetten geplaatst moet worden:
 Het bedrijfsplanningsproces
 De rol van de commercieel verantwoordelijken in de organisatie en het planningproces
 De toerekenbaarheid van de commerciële budgetten en resultaten
 Budget als hulpmiddel om de commerciële activiteiten te managen

,1.1. Het planningsproces
Commercieel budget wordt opgebouwd o.b.v. het bedrijfsplan dat wordt opgesteld door het
management.

onderneming werkt een missie en visie uit
 Mission statement: een grondige analyse van de onderneming en de omgeving levert de
elementen op om marktkansen en bedreigingen te inventariseren.

Je kan je bedrijfsdoelen preciseren door het confronteren van de sterken, zwakten, kansen en
bedreigingen.

Objectieven of doelstellingen worden vooropgesteld eenmaal het hoofddoel duidelijk is. De
onderneming wilt de objectieven binnen een bepaalde tijdsperiode behalen.
 er wordt een strategische plan bedacht om deze objectieven te realiseren.
 o.b.v. deze strategie wordt een business model uitgewerkt = verschillende bedrijfsmiddelen
worden met elkaar in verband gebracht en er ontstaat er een theoretisch denkpatroon waarmee de
bedrijfsactiviteiten worden gestimuleerd.
Businessmodel wordt vertaald in een operationeel plan = inkoopplan, productplan, logistiek plan,
personeelsplan, en commercieel plan
 na het operationeel plan en de berekening van de cijfers beschikken we over een budget. Hier
kunnen we gebruik maken van het waardeketenmodel van Porter.




Zie schema 1 p. 9 (uitleg)
Porter deelt de activiteiten van een organisatie op in primaire & secundaire activiteiten. Deze
waardeactiviteiten leiden samen tt het creëren van waarde voor de afnemers en de organisatie.
Primaire activiteiten: de basis van iedere ondernmingen
Secundaire activiteiten: ondersteunen de primaire activiteiten

, DE OPEENVOLGENDE STAPPEN VAN HET BUDGETTERINGSPROCES


MISSIE


OBJECTIEVEN


STRTEGIE


BUISINESSMODEL


OPERATIONEEL
PLAN


BUDGETTEN



Het budgetteringsproces doet een beroep op informatie beschikbaar in de waardeketen. Om dit te
doorgronden is inzicht in de opeenvolgende stappen nodig.

“failing to plan, is planning to fail”

Commitment= budget uitvoeren, bespreken en goedkeuren door het management.

Het bedrijf realiseert zijn doel doordat alle functionele bedrijfsonderdelen in eenzelfde
businessmodel samenwerken en alle activiteiten en inspanningen op elkaar sluiten. Op deze manier
probeert het management de toekomst voorspelbaar te maken.

1.2. Hoe wordt een masterbudget opgebouwd?
Het volgende scenario is in meeste gevallen te herkennen.
1) Omzetprognose:
 Een raming gemaakt van de toekomstige verkoopevolutie.
 Deze prognose wordt per maand of kwartaal opgemaakt in eenheden. De eenheden worden
vervolgens vermenigvuldigd met de prijs/eenheid.
 er wordt een prognose van de omzet vooropgesteld
 er moet een voorspelling worden gedaan van de omzet en de afzet voor de komende
maanden en kwartalen.

, 2) Commerciële kosten:
a) Verkoopgebonden kosten
 Op basis van het geraamde aantal eenheden kan vervolgens een berekening worden
gemaakt van de kosten die aan de afzet verbonden zijn ( productiekost, logistieke kosten,
…)
 er wordt eerst een berekening gemaakt van alle verkoopgebonden kosten om nadien de
eenheidkostprijs te bepalen.
 Het vermenigvuldigen van de afzetprognose met de eenheidkostprijs levert het budget
verkoopgebonden kosten op.
AFZETPROGNOSE x EENHEIDSKOSTPRIJS = HET BUDGET VAN DE VERKOOPGEBONDEN KOSTEN
b) Niet verkoopsgerelateerde kosten
 Kosten die direct met de uitbating van het bedrijf of het bedrijfsonderdeel te maken
hebben en niet variëren in functie van het verkochte of het geproduceerde aantal.
Vb: huur, personeelkosten, …
 een deel van de kosten zijn vast. Vaste kosten kunnen slechts variëren indien er wordt
beslist ui te vreiden vb: groter gebouw.

3) Afschrijvingen
Investeringen worden afgeschreven over een langere termijn. De jaarlijkse afschrijvingen zijn
bedragen die ten laste komen van het lopende budget.

4) Financiële en uitzonderlijke kosten
Uitzonderlijke kosten = moeilijk te voorzien vb. herstructurering
Financiële kosten = te betalen op aangegane leningen op korte of langere termijn.

Na berekening van de omzet en de eraan verbonden kosten wordt het
exploitatiebudget aangesteld: een nauwgezette berekening van wat de exploitatie van het bedrijf zal
opbrengen. Het exploitatiebudget wordt vervolgens vervolledigd met  Investeringsbudget en
financieringsbudget  masterbudget


VERKOOPBUDGET


KOSTENBUDGETTEN (vb.
logistiek, productie,...)


INVESTERINGSBUDGETTEN



FINANCIEEL BUDGET



MASTERBUDGET


masterbudget = deelbudgetten (Personeelsbudget + inkoopbudget + productiebudget + …)
Zie schema 3 p. 13 (uitleg schema geschreven)