FISCALE TOPICS
BEGRIP BTW
Belasting over de toegevoegde waarde.
BEGRIP BTW – TOEGEVOEGDE WAARDE
= “Ketting” van verschillende economische deelnemers
- Heffing in alle fasen van productie en distributie
- Omzetbelasting: belastbare handelingen
Gefractioneerde betalingen
BTW = verbruiksbelasting
- Gedragen door de eindverbruiker
- Gedragen door diegene die geen gebruik kan maken van de aftrekregeling om de
btw-druk door te schuiven
Belastingbetalers is niet gelijk aan belastingdragers
VOORBEELD (een klant die een fiets aankoopt):
T = toeleveringsbedrijf (grondstoffen)
F = fabrikant
H = handelaar
K = klant
BEGRIP BTW – HET IS EEN EUROPESE BELASTING
Europese Unie – 27 lidstaten: (België, Bulgarije (Schengenregels voorlopig niet van
toepassing op de landsgrenzen), Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland, Finland,
Frankrijk (inclusief de Franse overzeese gebieden Guadeloupe, Frans-Guyana, Martinique,
Mayotte en Réunion en de Franse overzeese gemeenschap Saint-Martin), Griekenland,
Hongarije, Ierland, Italië, Kroatië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland,
Oostenrijk, Polen, Portugal (inclusief Madeira en de Azoren), Roemenië (Schengenregels
voorlopig niet van toepassing op de landsgrenzen), Slovenië, Slowakije, Spanje (inclusief de
Canarische eilanden), Tsjechië, Zweden)
Volgens Europese richtlijn
, - Omzetting in nationale wetgeving van de lidstaten.
- (Beperkte) nationale bevoegdheid
Intracommunautaire handel
- Leveringen van goederen of verrichten van diensten tussen lidstaten => impact of
verwerking
BTW-DENKPATROON (= BTW-BESLISSINGSMATRIX)
Hoe een btw-vraagstuk oplossen? => 8 vragen stellen
VRAAG 1: gebeurt deze handeling door een BTW-belastingplichtige (art. 4 WBTW)
VRAAG 2: is deze handeling een belastbare handeling? (art. 2, 3 en 3bis WBTW)
- Art 2.:
o Levering van goederen
o Verrichten van diensten
- Art 3.:
o Invoer van goederen door om het even wie
- Art 4.:
o Intracommunautaire verwerving van goederen
VRAAG 3: Is er een vrijstelling mogelijk? (art. 39-42 en art. 44 WBTW)
VRAAG 4: Maatstaf van heffing? (art. 26 t/m 36)
VRAAG 5: Tarief? (art. 37-38bis + KB 20)
VRAAG 6: Wie is de schuldenaar van de BTW over deze handeling? (art. 51 WBTW)
VRAAG 7: Moet er worden gefactureerd of een als zodanig geldend stuk worden uitgereikt
en zo ja, door wie? (art. 1 KB 1). Zijn er andere btw-verplichtingen (verwerking btw-aangifte,
listings,…)
VRAAG 8: Ontstaat er een recht op btw-aftrek (art. 45 btw-wetboek)
Voorbeeld:
Handboek btw aankopen. Standaard boekhandel verkoopt het boek aan de student.
Hoe gaan we de btw-analyse maken van deze casus?
=> Stappenplan doorlopen = skelet van het examenantwoord. Structuur! => 8 vragen.
1: Wie? Btw-belastingplichtige? => ja
2: wat gebeurt er? => levering van goederen
=> Handelingen die belastbaar zijn voor btw-handelingen. => 4 handelingen (juiste
handeling uit casus kunnen halen):
- levering van goederen
- diensten verrichten
- invoer van goederen verrichten
- Intra communautaire verwerving van goederen
3: is er een btw-vrijstelling mogelijk? => verkopen van handboek is niet vrijgesteld van btw
=> voorbeelden van vrijstellingen
- onderwijs (vb AP Hogeschool verricht onderwijs, dit is een dienst, onderwijs
is vrijgesteld van btw)
- doktersbezoek (huisdokter is een btw-belastingplichtige die een dienst
verleent, maar deze is vrijgesteld van btw)
4: maatstaf van heffing
=> is een getal, dit moet je berekenen met vb handelskorting, financiële korting,
kosten, …. = het bedrag waarop we de btw gaan berekenen.
, 5: nadenken over het tarief => verkoop van boek is 6% btw
=> nadenken over het btw-tarief. Btw-tarieven staan in het koninklijk besluit
(belangrijke aspecten van een belasting moeten in wettelijk geschreven staan, btw is
een belangrijk aspect).
6: belangrijke stap! Wie is de schuldenaar van de btw? => Standaard boekhandel =
schuldenaar (deze moet ervoor zorgen dat de btw effectief betaald wordt) (wie moet er in
zijn boekhouding een schuld boeken?)
=> wie gaat de schuldeiser (overheid) betalen?
7: formaliteiten/verplichtingen, wat moet ik eigenlijk allemaal doen? => moet geen factuur
opmaken, want het is een B2C handeling
=> zijn er verplichtingen die ik moet doen?, Moet de btw in de boekhouding
(=formaliteit)?, moet er een factuur van gemaakt worden of is een kassaticket
voldoende?
=> factuur is een btw-document
8: is er sprake van btw-aftrek?
=> F -> €20 -> H -> €40 -> K
DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE
Wettelijke basis -> art. 4 W.BTW t/m 8bis W.BTW
DEFINITIE: Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische
activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of
aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het wetboek zijn
omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.
Een btw-plichtige zal als formaliteit een btw-nummer moeten aanvragen, omdat hij btw-
plichtig is. Het is dus een gevolg van een btw-plichtige en GEEN VOORWAARDE.
Als men iets aankoopt om zelf te gebruiken en niet om te verkopen, maar nadien verkoopt
hij/zij het omdat het niet meer gebruikt wordt, is dit geen economische activiteit. Vb docent
die een lesboek niet meer gebruikt en verkoopt.
Boekenwinkel van de school voldoet aan de definitie.
Oefeningen: Worden volgende handelingen gesteld door een btw-belastingplichtige?:
A) Verkoop van voedingswaren door een kruidenier aan een stedelijke school.
Ja
B) Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een landbouwer.
Ja
C) Verkoop van tweedehandse meubelen door een particulier aan:
a. Een andere particulier
Nee
b. Een handelaar in tweedehandse goederen
Nee
D) Verkoop door een boekhouder van een tweedehandse personenwagen welke hij
gedeeltelijk gebruikte voor de doeleinden van zijn economische activiteit.
Ja
E) Een slager verkoopt zijn slaapkamer aan zijn buurman
Nee
F) Een docent btw verkoop op Ebay zijn persoonlijk rekenmachine
Nee
Regelmatig:
BEGRIP BTW
Belasting over de toegevoegde waarde.
BEGRIP BTW – TOEGEVOEGDE WAARDE
= “Ketting” van verschillende economische deelnemers
- Heffing in alle fasen van productie en distributie
- Omzetbelasting: belastbare handelingen
Gefractioneerde betalingen
BTW = verbruiksbelasting
- Gedragen door de eindverbruiker
- Gedragen door diegene die geen gebruik kan maken van de aftrekregeling om de
btw-druk door te schuiven
Belastingbetalers is niet gelijk aan belastingdragers
VOORBEELD (een klant die een fiets aankoopt):
T = toeleveringsbedrijf (grondstoffen)
F = fabrikant
H = handelaar
K = klant
BEGRIP BTW – HET IS EEN EUROPESE BELASTING
Europese Unie – 27 lidstaten: (België, Bulgarije (Schengenregels voorlopig niet van
toepassing op de landsgrenzen), Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland, Finland,
Frankrijk (inclusief de Franse overzeese gebieden Guadeloupe, Frans-Guyana, Martinique,
Mayotte en Réunion en de Franse overzeese gemeenschap Saint-Martin), Griekenland,
Hongarije, Ierland, Italië, Kroatië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland,
Oostenrijk, Polen, Portugal (inclusief Madeira en de Azoren), Roemenië (Schengenregels
voorlopig niet van toepassing op de landsgrenzen), Slovenië, Slowakije, Spanje (inclusief de
Canarische eilanden), Tsjechië, Zweden)
Volgens Europese richtlijn
, - Omzetting in nationale wetgeving van de lidstaten.
- (Beperkte) nationale bevoegdheid
Intracommunautaire handel
- Leveringen van goederen of verrichten van diensten tussen lidstaten => impact of
verwerking
BTW-DENKPATROON (= BTW-BESLISSINGSMATRIX)
Hoe een btw-vraagstuk oplossen? => 8 vragen stellen
VRAAG 1: gebeurt deze handeling door een BTW-belastingplichtige (art. 4 WBTW)
VRAAG 2: is deze handeling een belastbare handeling? (art. 2, 3 en 3bis WBTW)
- Art 2.:
o Levering van goederen
o Verrichten van diensten
- Art 3.:
o Invoer van goederen door om het even wie
- Art 4.:
o Intracommunautaire verwerving van goederen
VRAAG 3: Is er een vrijstelling mogelijk? (art. 39-42 en art. 44 WBTW)
VRAAG 4: Maatstaf van heffing? (art. 26 t/m 36)
VRAAG 5: Tarief? (art. 37-38bis + KB 20)
VRAAG 6: Wie is de schuldenaar van de BTW over deze handeling? (art. 51 WBTW)
VRAAG 7: Moet er worden gefactureerd of een als zodanig geldend stuk worden uitgereikt
en zo ja, door wie? (art. 1 KB 1). Zijn er andere btw-verplichtingen (verwerking btw-aangifte,
listings,…)
VRAAG 8: Ontstaat er een recht op btw-aftrek (art. 45 btw-wetboek)
Voorbeeld:
Handboek btw aankopen. Standaard boekhandel verkoopt het boek aan de student.
Hoe gaan we de btw-analyse maken van deze casus?
=> Stappenplan doorlopen = skelet van het examenantwoord. Structuur! => 8 vragen.
1: Wie? Btw-belastingplichtige? => ja
2: wat gebeurt er? => levering van goederen
=> Handelingen die belastbaar zijn voor btw-handelingen. => 4 handelingen (juiste
handeling uit casus kunnen halen):
- levering van goederen
- diensten verrichten
- invoer van goederen verrichten
- Intra communautaire verwerving van goederen
3: is er een btw-vrijstelling mogelijk? => verkopen van handboek is niet vrijgesteld van btw
=> voorbeelden van vrijstellingen
- onderwijs (vb AP Hogeschool verricht onderwijs, dit is een dienst, onderwijs
is vrijgesteld van btw)
- doktersbezoek (huisdokter is een btw-belastingplichtige die een dienst
verleent, maar deze is vrijgesteld van btw)
4: maatstaf van heffing
=> is een getal, dit moet je berekenen met vb handelskorting, financiële korting,
kosten, …. = het bedrag waarop we de btw gaan berekenen.
, 5: nadenken over het tarief => verkoop van boek is 6% btw
=> nadenken over het btw-tarief. Btw-tarieven staan in het koninklijk besluit
(belangrijke aspecten van een belasting moeten in wettelijk geschreven staan, btw is
een belangrijk aspect).
6: belangrijke stap! Wie is de schuldenaar van de btw? => Standaard boekhandel =
schuldenaar (deze moet ervoor zorgen dat de btw effectief betaald wordt) (wie moet er in
zijn boekhouding een schuld boeken?)
=> wie gaat de schuldeiser (overheid) betalen?
7: formaliteiten/verplichtingen, wat moet ik eigenlijk allemaal doen? => moet geen factuur
opmaken, want het is een B2C handeling
=> zijn er verplichtingen die ik moet doen?, Moet de btw in de boekhouding
(=formaliteit)?, moet er een factuur van gemaakt worden of is een kassaticket
voldoende?
=> factuur is een btw-document
8: is er sprake van btw-aftrek?
=> F -> €20 -> H -> €40 -> K
DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE
Wettelijke basis -> art. 4 W.BTW t/m 8bis W.BTW
DEFINITIE: Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische
activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of
aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het wetboek zijn
omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.
Een btw-plichtige zal als formaliteit een btw-nummer moeten aanvragen, omdat hij btw-
plichtig is. Het is dus een gevolg van een btw-plichtige en GEEN VOORWAARDE.
Als men iets aankoopt om zelf te gebruiken en niet om te verkopen, maar nadien verkoopt
hij/zij het omdat het niet meer gebruikt wordt, is dit geen economische activiteit. Vb docent
die een lesboek niet meer gebruikt en verkoopt.
Boekenwinkel van de school voldoet aan de definitie.
Oefeningen: Worden volgende handelingen gesteld door een btw-belastingplichtige?:
A) Verkoop van voedingswaren door een kruidenier aan een stedelijke school.
Ja
B) Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een landbouwer.
Ja
C) Verkoop van tweedehandse meubelen door een particulier aan:
a. Een andere particulier
Nee
b. Een handelaar in tweedehandse goederen
Nee
D) Verkoop door een boekhouder van een tweedehandse personenwagen welke hij
gedeeltelijk gebruikte voor de doeleinden van zijn economische activiteit.
Ja
E) Een slager verkoopt zijn slaapkamer aan zijn buurman
Nee
F) Een docent btw verkoop op Ebay zijn persoonlijk rekenmachine
Nee
Regelmatig:
