Samenvatting Personenbelasting vak gegeven door Vanessa Soenen

lOMoARcPSD|10692740




SV - PERSONENBELASTING
VAK II → PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLASTEN

1.1 BASISBEDRAGEN VAN DE BELASTINGVRIJE SOM
- iedere belastingplichtige heeft onvoorwaardelijk recht op een basisbedrag van een
belastingvrije som
- stuk inkomen is dus vrijgesteld van belasting

- AJ23 → 9 270,00 EUR

1.2 VERHOGING VOOR ZWARE HANDICAP
- belastingvrije som wordt met 1630,00 EUR verhoogd als de belastingplichtige zwaar
gehandicapt is
- feiten die aanleiding hebben gegeven tot de handicap moet voorgekomen en vastgesteld zijn
voor de leeftijd van 65 jaar

1.3 VERHOGING VOOR KINDEREN TEN LASTE
- de belastingvrije som wordt verhoogd met de volgende bedragen voor kinderen ten laste (AJ23)
- gehandicapte kinderen worden voor twee gerekend




1.4 VERHOGING VOOR KINDEREN JONGER DAN 3 JAAR VOOR WIE GEEN KINDEROPPASKOSTEN
WORDEN INGEBRACHT

- voor elk kind dat de belastingplichtige ten laste heeft en dat op 1 januari van het aanslagjaar de
leeftijd van 3 jaar niet bereikt heeft en voor wie geen belastingvermindering voor
kinderoppaskosten wordt aangevraagd, heeft de belastingplichtige recht op een extra toeslag
van de belastingvrije som
- voor AJ23 → + 630,00 EUR
- keuze is aan belastingplichtige zelf of hij kiest voor toeslag of aftrek kinderoppaskosten

1.5 ANDERE VERHOGINGEN




1

, lOMoARcPSD|10692740




1.6 Aanrekening van de belastingvrije som
- gedeelte dat vrijgesteld is van belasting
- voor AJ23




VAK III → INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN

1.7 BRUTO ONROERENDE INKOMSTEN

3.1.1 Wie is belastbaar?
- genieter, eigenaar, vruchtgebruiker, opstalhouder, erfpachter
- naakte eigenaar moet NIETS aangeven en is niet belastbaar op het onroerend inkomen
3.1.2 Kadastraal inkomen
- gemiddelde netto jaarlijkse huurwaarde
- indien KI niet gekend bij indiening aangifte PB
o ofwel uitstel vragen voor de indiening
o ofwel niets invullen en nadien bezwaar indienen
- indien KI betwist wordt bij indiening van aangifte PB → betwist KI opnemen in aangifte
3.1.3 Onroerende voorheffing (grondlasten)
- nooit in aangifte PB!!
3.1.3.1 Wie is OV verschuldigd?
- iedereen die op 1 januari AJ
o eigenaar is
o vruchtgebruiker is
o opstalhouder is
o erfpachter is
3.1.3.2 Tarief van de OV
- KIi x 3,97% OV Vlaams gewest

+ provenciale opcentiemen

+ gemeentelijke opcentiemen

3.1.3.3 Verminderingen OV

AUTOMATISCHE VERMINDERING

- bescheiden woning 25%voorwaarden:
o KI van alle OG in Vlaanderen < 745,00 EUR (KI niet geïndexeerd)
o OG in Vlaanderen gelegen
o volledig eigen gezinswoning
- kinderen voorwaarden
o minimum 2 kinderen in leven

2

, lOMoARcPSD|10692740




o op 1 januari AJ woonplaats in OG
o in aanmerking voor kinderbijslag
o bedragen, zie tabel
- handicap voorwaarden
o inwonend gehandicapt kind → 2 kinderen
o andere inwonende gehandicapte personen → 2 kinderen
o andere inwonende personen → geen vermindering

AAN TE VRAGEN VERMINDERING
- verhoogde vermindering voor bescheiden (nieuwbouw)woning
o de belastingplichtige heeft de woning doen bouwen of nieuwgebouwd aangekocht
o gedurende eerste 5 jaar → 50% ipv 25%
- (vermindering voor grootoorlogsverminkte → 20%)
- vermindering wegens improductiviteit → evenredige vermindering voorwaarden
o onvrijwillig
o gedurende minstens 90 dagen
o maximum 12 maand
- verminderde huurwaarde → evenredige vermindering voorwaarden
o overmacht
o voor minstens 25%
- vermindering voor energiezuinige gebouwen
o vermindering is afhankelijk van de EPC waarde
3.1.4 Aangifte en berekening BOI van in België gelegen OG
- lijn 1 op aanslagbiljet
- vak III op aangifte

Aangifte
Aanwending OG BOI
Cod eigen
e deel

1 Eigen woning (2005: Niet Niet 0,00
3100;KI;0,00) aangeven aangeven

2 OG eigen beroep 1105 KI 0,00

3 OG niet verhuurd of 1106 KI KIi x 1,4
verhuurd aan

natuurlijke personen (NP) 1107 KI (KIi)

bebouwd of onbebouwd

4 Pacht (zie later) 1108 KI (KIi)

5 OG verhuurd voor 1109 KI Netto
huur

beroepsdoeleinden (NP 1110 Brutohuur > KII x 1,4
voor

beroep of rechtspersoon 1112 KI Netto
RP) huur

bebouwd of onbebouwd 1113 Brutohuur > KIi

3

, lOMoARcPSD|10692740




EIGEN WONING AANGEKOCHT VANAF 01/01/2005

- gekend als nieuwe woonfiscaliteit
- niet invullen in aangifte
- belastbaar → BOI = 0,00

EIGEN WONING AANGEKOCHT VOOR 01/01/2005

- één lening → afgesloten na 01/01/2005

→ nieuwe woonfiscaliteit

→ niet op aangifte, niet belast

- één lening → afgesloten voor 01/01/2005 en nog NIET afbetaald

→ oude woonfiscaliteit

→ aangifte code 3100 (KI invullen)

→ niet belast

- meer dan één lening, één afgesloten voor 01/01/2005 en wordt vervangen door een nieuwe
lening afgesloten vanaf 2005

→ herfinanciering lening blijft oude woonfiscaliteit

→ aangifte code 3100 (KI invullen)

→ niet belast

EIGEN WONING DIE DE BP NIET ZELF BETREKT
→ kan slechts in volgende 4 gevallen beschouwd worden als eigen woning

- om redenen van sociale aard
o pro → opname in bejaardentehuis of serviceflat
o contra → verhuis naar huis van nieuwe partner is een relationele reden en GEEN sociale
reden
- om beroepsredenen
o vb. lange afstand woon-werk
- omdat de stand van de bouw- of verbouwingswerkzaamheden het de BP niet toelatende
woning daadwerkelijk te betrekken
- omdat wettelijke of contractuele belemmeringen het de BP onmogelijk maken om de woning
zelf te betrekken
o vb. er woont nog een huurder in waarvan het huurcontract wel is opgezegd maar nog
niet ten einde is)
3.1.4.1 Gebouwd OG voor eigen beroep
- aangifte code 105 (KI invullen)
- niet belast
- OPGELET → privé en beroep opsplitsen
- indien OG eigendom is van beide partners OF van één partner en slechts één partner oefent
eigen beroep in uit → volledige beroepsmatige KI invullen bij de partner die het eigen beroep
uitoefent (ongeacht wie eigenaar is, ongeacht het huwelijksvermogenstelsel)


4