FISCALITEIT EN VERMOGENSBEHEER:
FISCALITEIT
BTW (HILDE D’HONDT)
BTW
WAT?
De goederen en diensten die een onderneming levert zijn in principe onderworpen aan BTW.
- BTW is een verbruiksbelasting die door de eindverbruiker wordt gedragen.
BTW wordt stapsgewijs geïnd ® bij elke transactie in het productie- en distributieproces.
- Eenmalig verbruiksbelasting.
Basistarief = 21%
- Voor bepaalde goederen en diensten: 0%, 6% en 12%
WANNEER?
Met volgende 5 vragen kan men weten of er wel of geen BTW-plicht is: (niet vanbuiten kunnen).
1. Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige?
a. Uitzonderingen:
i. Invoer van goederen ® altijd aan BTW onderworpen.
ii. Particulieren kunnen belastingplichtigen zijn voor bepaalde handelingen.
2. Betreft het een belastbare handeling?
a. Levering van goederen, dienst, intracommunautaire verwerving, invoer.
3. Waar vindt de handeling plaats?
4. Is er geen vrijstelling mogelijk?
5. Wie moet de BTW voldoen?
HOE? = WERKING VAN HET BTW-MECHANISME
BTW = belasting op de toegevoegde waarde en betekent dat er belasting moet betaald worden op elk
stukje dat een bedrijf toevoegt in de economische keten.
Principe: finale consument betaalt BTW ® bedrijf int slechts de BTW voor de belastingadministratie.
Voorbeeld: verkoop jeans
STAP 1: jeansproducent verkoopt jeans aan groothandel ® 15 euro + 21% btw.
STAP 2: groothandel verkoopt jeans aan kledingwinkel ® 35 euro + 21% btw.
STAP 3: kledingwinkel verkoopt de jeans aan de consument ® 100 euro + 21% btw.
1
, De toegevoegde waarde is dus het verschil tussen de verkoopprijs en de aankoopprijs:
- TW = VP – AP
Dus: de groothandel rekent 35 + 21% btw ® 7,35
Maar kan de BTW aan de producten betaalde btw (3,15) in mindering brengen van het aan de fiscus
door te storten bedrag.
Finaal verschuldigd door groothandel: 7,35 – 3,15 = 4,20 euro.
BTW-BELASTINGSPLICHTIGE
WIE IS “BELASTINGPLICHTIGE”?
GEWONE BELASTINGPLICHTIGE
Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder
winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het
wetboek BTW zijn omschreven.
Voorwaarden:
- Kan natuurlijk of rechtspersoon zijn.
- Economische activiteit.
- Geregeld uitoefenen.
- Op zelfstandige wijze.
- Met of zonder winstoogmerk.
- Hoofdzakelijk of aanvullend.
- Ongeacht de plaats.
VRIJHESTELDE ACTIVITEITEN
Beroepen in de sociale, culturele of medische sector.
DE NIET-BELASTINGPLICHTIGEN
Rechtspersonen die geen economische activiteit hebben ® overheidsinstellingen die optreden als
overheid.
- Ministeries
- Leger
- Gemeenten.
- Enz.
2
,BELASTINGPLICHTIGE ZONDER RECHT OP AFTREK
Moeten op hun uitgaande handelingen geen BTW aanrekenen ® kunnen in principe geen BTW in
aftrek brengen.
- Levering van uit hun aard onroerende goederen (uitzondering: nieuwe gebouwen).
- Verpachting, verhuur en overdracht van huur van uit hun aard onroerende goederen.
- Optioneel huur
- Handelingen van verzekeringen.
- Verlening van kredieten.
BELASTINGPLICHTIGEN DIE EEN BIJZONDERE REGELING GENIETEN (KLEINE
ONDERNEMINGEN)
Kleine onderneming = een onderneming met een jaaromzet lager dan 25.000 euro.
- Kunnen kiezen voor een vrijstelling van BTW.
Moeten geen:
- Periodieke aangiften indienen.
- BTW aanrekenen aan klanten.
- BTW storten aan de Schatkist.
DE GEMENGDE BELASTINGPLICHTIGE
Wanneer een belastingplichtige zowel handelingen verricht die hem de hoedanigheid van BTW-
belastingplichtige verlenen, als handelingen die buiten de werkingssfeer van BTW vallen.
- Voor de ene handeling btw-plichtig, andere niet.
DE “TOEVALLIGE BELASTINGPLICHTIGE”
Iedereen die incidenteel/occasioneel een welbepaalde economische activiteit verricht.
- Voor bepaalde handelingen zal men moeten opteren voor de belastingplicht, voor andere
handelingen wordt men belastingplichtige door het stellen van de handeling.
Voorbeeld
Verkoop van een nieuw gebouw of vestiging, overdracht en wederoverdracht van een zakelijk recht
op een nieuw gebouw: Een toevallige belastingplichtige is een particulier (niet BTW-
belastingplichtige) die een nieuw gebouw optrekt en dit wil verkopen onder BTW.In principe zijn op
de verkoop 12% registratierechten verschuldigd, maar in dit uitzonderlijke geval kan verkocht
worden onder BTW.
De persoon of onderneming die een gebouw verkoopt dat nog niet, slechts gedeeltelijk of nog maar
pas is opgericht, kan dan als toevallige of occasionele BTW-belastingplichtige worden aanzien.
TUSSENPERSONEN
1. BTW-plicht van vastgoedmakelaars
a. Op het commissieloon dat de opdrachtgever aan de makelaar betaald is 21% btw
verschuldigd.
2. Btw-plicht van syndici
3
, a. Syndicus handelt niet zelfstandig ® niet aan btw onderworpen.
b. Rechtspersoon wordt aangesteld als syndicus ® gemengde btw-belastingplichtige.
BTW-HANDELINGEN + TARIEVEN
KOPEN EN VERKOPEN/VESTIGEN OF OVERDRAGEN VAN ZAKELIJKE RECHTEN OP
ONROEREND GOED
WANNEER BTW OP AANKOOP/VESTIGING ZAKELIJK RECHT?
In principe is de aankoop van een in België gelegen onroerend goed onderworpen aan
registratierechten.
- Soms is de aankoop onderworpen aan BTW ® dan is er geen evenredig registratierecht
verschuldigd.
Wanneer is de aankoop wel onderworpen aan btw?
Þ Als aan volgende voorwaarden is voldaan:
- Het moet gaan om een “nieuw” gebouw
o Gebouw blijft niet tot 31 december van het 2e jaar volgend op het jaar van de eerste
ingebruikneming.
o Verbouwing die als nieuw wordt aanzien:
§ Verbouwing waardoor een ingrijpende wijziging is gebeurd in de wezenlijke
elementen.
§ Verbouwing waarvan de kostprijs ten minste 60% van de verkoopwaarde
vertegenwoordigt.
- Voorwaarden in hoofde van de vervreemder (dus de verkoper)
o Beroepsoprichter
o Toevallige belastingplichtige.
- Contract moet aan bepaalde voorwaarden voldoen
- De levering moet voor een bepaald tijdstip gebeuren.
- De levering moet plaatsvinden in België.
OPMERKING 1: GELIJKTIJDIGE AANKOOP GEBOUW + GROND
In principe krijgt men bij de aankoop van een “nieuw” gebouw dus:
- Registratierechten op de grond
- BTW op gebouw
MAAR soms is ook de aankoop van de grond onderworpen aan btw ® gelijktijdige verkoop van grond
en gebouw en indien beide door dezelfde persoon verkocht worden ® in totaliteit onderworpen aan
btw.
Voorwaarden:
- Nieuw gebouw met bijhorend terrein.
- Overdracht door eenzelfde persoon.
- Gelijktijdige overdracht van gebouw en terrein.
4
FISCALITEIT
BTW (HILDE D’HONDT)
BTW
WAT?
De goederen en diensten die een onderneming levert zijn in principe onderworpen aan BTW.
- BTW is een verbruiksbelasting die door de eindverbruiker wordt gedragen.
BTW wordt stapsgewijs geïnd ® bij elke transactie in het productie- en distributieproces.
- Eenmalig verbruiksbelasting.
Basistarief = 21%
- Voor bepaalde goederen en diensten: 0%, 6% en 12%
WANNEER?
Met volgende 5 vragen kan men weten of er wel of geen BTW-plicht is: (niet vanbuiten kunnen).
1. Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige?
a. Uitzonderingen:
i. Invoer van goederen ® altijd aan BTW onderworpen.
ii. Particulieren kunnen belastingplichtigen zijn voor bepaalde handelingen.
2. Betreft het een belastbare handeling?
a. Levering van goederen, dienst, intracommunautaire verwerving, invoer.
3. Waar vindt de handeling plaats?
4. Is er geen vrijstelling mogelijk?
5. Wie moet de BTW voldoen?
HOE? = WERKING VAN HET BTW-MECHANISME
BTW = belasting op de toegevoegde waarde en betekent dat er belasting moet betaald worden op elk
stukje dat een bedrijf toevoegt in de economische keten.
Principe: finale consument betaalt BTW ® bedrijf int slechts de BTW voor de belastingadministratie.
Voorbeeld: verkoop jeans
STAP 1: jeansproducent verkoopt jeans aan groothandel ® 15 euro + 21% btw.
STAP 2: groothandel verkoopt jeans aan kledingwinkel ® 35 euro + 21% btw.
STAP 3: kledingwinkel verkoopt de jeans aan de consument ® 100 euro + 21% btw.
1
, De toegevoegde waarde is dus het verschil tussen de verkoopprijs en de aankoopprijs:
- TW = VP – AP
Dus: de groothandel rekent 35 + 21% btw ® 7,35
Maar kan de BTW aan de producten betaalde btw (3,15) in mindering brengen van het aan de fiscus
door te storten bedrag.
Finaal verschuldigd door groothandel: 7,35 – 3,15 = 4,20 euro.
BTW-BELASTINGSPLICHTIGE
WIE IS “BELASTINGPLICHTIGE”?
GEWONE BELASTINGPLICHTIGE
Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder
winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het
wetboek BTW zijn omschreven.
Voorwaarden:
- Kan natuurlijk of rechtspersoon zijn.
- Economische activiteit.
- Geregeld uitoefenen.
- Op zelfstandige wijze.
- Met of zonder winstoogmerk.
- Hoofdzakelijk of aanvullend.
- Ongeacht de plaats.
VRIJHESTELDE ACTIVITEITEN
Beroepen in de sociale, culturele of medische sector.
DE NIET-BELASTINGPLICHTIGEN
Rechtspersonen die geen economische activiteit hebben ® overheidsinstellingen die optreden als
overheid.
- Ministeries
- Leger
- Gemeenten.
- Enz.
2
,BELASTINGPLICHTIGE ZONDER RECHT OP AFTREK
Moeten op hun uitgaande handelingen geen BTW aanrekenen ® kunnen in principe geen BTW in
aftrek brengen.
- Levering van uit hun aard onroerende goederen (uitzondering: nieuwe gebouwen).
- Verpachting, verhuur en overdracht van huur van uit hun aard onroerende goederen.
- Optioneel huur
- Handelingen van verzekeringen.
- Verlening van kredieten.
BELASTINGPLICHTIGEN DIE EEN BIJZONDERE REGELING GENIETEN (KLEINE
ONDERNEMINGEN)
Kleine onderneming = een onderneming met een jaaromzet lager dan 25.000 euro.
- Kunnen kiezen voor een vrijstelling van BTW.
Moeten geen:
- Periodieke aangiften indienen.
- BTW aanrekenen aan klanten.
- BTW storten aan de Schatkist.
DE GEMENGDE BELASTINGPLICHTIGE
Wanneer een belastingplichtige zowel handelingen verricht die hem de hoedanigheid van BTW-
belastingplichtige verlenen, als handelingen die buiten de werkingssfeer van BTW vallen.
- Voor de ene handeling btw-plichtig, andere niet.
DE “TOEVALLIGE BELASTINGPLICHTIGE”
Iedereen die incidenteel/occasioneel een welbepaalde economische activiteit verricht.
- Voor bepaalde handelingen zal men moeten opteren voor de belastingplicht, voor andere
handelingen wordt men belastingplichtige door het stellen van de handeling.
Voorbeeld
Verkoop van een nieuw gebouw of vestiging, overdracht en wederoverdracht van een zakelijk recht
op een nieuw gebouw: Een toevallige belastingplichtige is een particulier (niet BTW-
belastingplichtige) die een nieuw gebouw optrekt en dit wil verkopen onder BTW.In principe zijn op
de verkoop 12% registratierechten verschuldigd, maar in dit uitzonderlijke geval kan verkocht
worden onder BTW.
De persoon of onderneming die een gebouw verkoopt dat nog niet, slechts gedeeltelijk of nog maar
pas is opgericht, kan dan als toevallige of occasionele BTW-belastingplichtige worden aanzien.
TUSSENPERSONEN
1. BTW-plicht van vastgoedmakelaars
a. Op het commissieloon dat de opdrachtgever aan de makelaar betaald is 21% btw
verschuldigd.
2. Btw-plicht van syndici
3
, a. Syndicus handelt niet zelfstandig ® niet aan btw onderworpen.
b. Rechtspersoon wordt aangesteld als syndicus ® gemengde btw-belastingplichtige.
BTW-HANDELINGEN + TARIEVEN
KOPEN EN VERKOPEN/VESTIGEN OF OVERDRAGEN VAN ZAKELIJKE RECHTEN OP
ONROEREND GOED
WANNEER BTW OP AANKOOP/VESTIGING ZAKELIJK RECHT?
In principe is de aankoop van een in België gelegen onroerend goed onderworpen aan
registratierechten.
- Soms is de aankoop onderworpen aan BTW ® dan is er geen evenredig registratierecht
verschuldigd.
Wanneer is de aankoop wel onderworpen aan btw?
Þ Als aan volgende voorwaarden is voldaan:
- Het moet gaan om een “nieuw” gebouw
o Gebouw blijft niet tot 31 december van het 2e jaar volgend op het jaar van de eerste
ingebruikneming.
o Verbouwing die als nieuw wordt aanzien:
§ Verbouwing waardoor een ingrijpende wijziging is gebeurd in de wezenlijke
elementen.
§ Verbouwing waarvan de kostprijs ten minste 60% van de verkoopwaarde
vertegenwoordigt.
- Voorwaarden in hoofde van de vervreemder (dus de verkoper)
o Beroepsoprichter
o Toevallige belastingplichtige.
- Contract moet aan bepaalde voorwaarden voldoen
- De levering moet voor een bepaald tijdstip gebeuren.
- De levering moet plaatsvinden in België.
OPMERKING 1: GELIJKTIJDIGE AANKOOP GEBOUW + GROND
In principe krijgt men bij de aankoop van een “nieuw” gebouw dus:
- Registratierechten op de grond
- BTW op gebouw
MAAR soms is ook de aankoop van de grond onderworpen aan btw ® gelijktijdige verkoop van grond
en gebouw en indien beide door dezelfde persoon verkocht worden ® in totaliteit onderworpen aan
btw.
Voorwaarden:
- Nieuw gebouw met bijhorend terrein.
- Overdracht door eenzelfde persoon.
- Gelijktijdige overdracht van gebouw en terrein.
4
