samenvatting personenbelasting II (Hogent)

Les 1.1

H5: VOORHEFFINGEN, BELASTINGKREDIETEN EN VOORAFBETALINGEN

1 DE VERREKENBAARHEID EN TERUGBETAALBAARHEID VAN DE VOORHEFFINGEN

Basis systeem Inkomstenjaar (2023)
Aanslagjaar (2024)
Aanslagbiljet uiterlijk op 30/6/2025
Wanneer worden voorheffingen belast Wanneer inkomen wordt gerealiseerd
- Onroerende voorheffing =
gewestbelasting (niet verrekenbaar)
- Roerende voorheffing (vb. dividenden)
(verrekenbaar en terugbetaalbaar)
- Bedrijfsvoorheffing (vb. op
beroepinkomen) (verrekenbaar en
terugbetaalbaar)
3 VOORAFBETALINGEN

3.1 DE EIGENLIJKE VOORAFBETALINGEN

Wat zijn eigenlijke voorafbetalingen - Voorafbetalingen gebeuren op
vrijwillige basis door mensen die geen
bedrijfsvoorheffing betalen
- Is om BI te kunnen belasten in
inkomstenjaar die geen
bedrijfsvoorheffing kennen
- Geen (of onvoldoende)
bedrijfsvoorheffing ingehouden bij
bedrijfsleiders (≠ vennootschappen)
- Belastingvermeerdering kan afgebouwd
worden door periodieke voorafbetaling
-> wordt uitgedrukt in rente
Wat gaan ze doen om voorafbetalingen te Belastingvermeerderingen als je ze niet/ te
stimuleren van mensen die geen weinig betaald
bedrijfsvoorheffing betalen - Zelfstandigen/ vrije beroepers (winsten/
baten)
- Bezoldigingen van bedrijfsleiders
- Meewerkende echtgenoten bij winsten/
baten
Werkwijze voor inkomsten 2023 (AJ 2024)




4,5% -> als je niets betaald op voorhand

De rentebedragen hangt af van de rentevoet bij
ECB

1

, Werkwijze voor inkomsten 2024 (AJ 2025): door
stijgende rente zijn deze *2




Opmerkingen - Berekening vermeerdering op PB + 6%
(=fictieve AGPB) -> zo vermijden dat
vermeerdering afhangt van
woonplaatskeuze
- Vermindering door vooraf betaalde
bedragen à creditrente
- Dit saldo is dan slechts voor 90%
 Ofwel lager is dan 0,5% van de
belasting waarop ze berekend werd
 Ofwel lager is dan 90,00 euro
3.2 HET FISCAAL VOLUNTARIAAT (art. 175 tot 177 WIB)

Wat is de problematiek - Werknemers en gepensioneerden
hebben een verplichte inhouding van
bedrijfsvoorheffing op hun
loon/pensioen
- Soms is dit ontoereikend, waardoor ze
(veel) moeten bij betalen via hun
aanslag
- Daarom: vrijblijvend een VA doen
(fiscaal voluntariaat)
- Indien wel : een belastingvermindering
= bonificatie
- Indien niet : geen
belastingvermeerdering
bedragen




 Geen vermeerdering enkel bonificatie
Les 1.2

3.3 COMBINATIE VAN EIGENLIJKE VOORAFBETALINGEN EN FISCAAL VOLUNTARIAAT

-> Voorafbetalingen worden in eerste instantie
aangewend om belastingvermeerdering te
vermijden. Daarna is er ruimte voor bonificaties




2

,3.4 VOORAFBETALINGEN EN GEHUWDEN/ WETTELIJK SAMENWONENDEN

wat - Elke partner doet VA ten
persoonlijke titel
- Eventueel saldo van te veel
betaalde VA mag niet worden
overgeheveld naar de andere
partner
- Uitzondering :
 Bij ‘toekenning’
meewerkende echtgenoot
(= mini-statuut: zie later) is
een overdracht wel
mogelijk;
 maar: bij ‘bezoldiging’
meewerkende echtgenoot
(maxi-statuut) is geen
overdracht mogelijk.
3.4 TEVEEL VOORAFBETAALD?

Wat kan je doen als je teveel hebt voorafbetaald - Om terugbetaling verzoeken
OF
- Vragen om het naar het volgend
belastbaar tijdperk over te hevelen
Les 2.1

H6 DE IN PB BELASTBARE INKOMSTEN

AFDELING 2: DE ROERENDE INKOMSTEN

1 BETREFT




2 INDELING

2.1 DIVIDENDEN

2.1.1 BELASTBARE DIVIDENDEN


3

, 1 alle voordelen door een vennootschap toegekend aan aandelen en winstbewijzen (art. 18, 1 ste lid, 1°
WIB)

Dividenden - Om het even welke winstuitkering door
een vennootschap
- Geen bonusaandelen (Reserves ->
kapitaal)
- Wel stockdividenden (keuze: dividend of
nieuwe aandelen)
2.1.2 VRIJGESTELDE DIVIDENDEN

Vrijgestelde dividenden - €800 (zie verder)
- Terugbetaling gestort kapitaal ≠
winstuitkering
- Deel liquidatiebonus uit
liquidatiereserve (zie verder)
2.2 INTRESTEN

Soorten intresten - Vastrentende effecten
- Uitgifte/ terugbetalingspremies
- Gelddepositio’s
- Intresten uit leningen en
schuldvorderingen
- Individuele levensverzekeringen
2.2.1 DE BELASTBARE INTRESTEN

De intresten van vastrentende effecten

Intresten van vastrentende effecten = kasbons, obligaties en andere soortgelijke
effecten + kapitalisatiebons, zerobonds

= je koopt een effect en na een jaar krijg je
rente
Kapitalisatiebons = je krijgt geen rente maar je
krijgt je intrest pas na … jaar
Zerobonds = (bond = obligatie) je betaald een
bepaald bedrag voor een obligatie na … jaar
krijg je een hoger bedrag
Uitgifte- en terugbetalingspremies

Uitgifte- en terugbetalingspremies Wordt beschouwd als intrest
Uitgiftepremies = Obligatie uitgeven van 100%
maar je betaald maar 98%
Terugbetalingspremies = aankopen aan 100% en
verkopen aan 103%
Intresten uit gelddeposito’s

Intresten uit toegestane leningen en uit schuldvorderingen




4