INTERNE CONTROLE/ DEEL1 eerste 5 hoofdstukken (72 van 163 PAGINA’S)
H0 Inleiding
• Wat is corporate governance?
= deugdelijk bestuur, wijze waarop een onderneming, goed, verantwoord en
efficiënt dient te woorden geleid
• Binnen de Europese unie heeft Europese Commissie in mei 2023 een
actieplan betreffende Corporate governance opgesteld, wat houdt dit plan
in?
= dit plan houdt in dat elke lidstaat een referentiecode moet uitwerken waaraan
ondernemingen zich aan houden, indien ze dat niet doen moeten ze uitleggen
welke punten ervan afwijken en waarom (comply-or explain principe).
• Code 2020
- Code voor deugdelijk bestuur België
- Beursgenoteerde ondernemingen
- Houdt rekening met evolutie van codes en best practices op het gebied
van deugdelijk bestuur in andere EU landen
- Doel: bevorderen van waardecreatie op lang termijn
- Remuneratieverslag: daarin wordt transparantie gegeven in de
verloning van bestuurders en topmanagement
• Code buysse 3
- Code voor deugdelijk bestuur België
- Niet-beursgenoteerde ondernemingen
- Zelfregulatie centraal: code moet bruikbaar zijn voor kleine,
middelgrote als grote ondernemingen(grote diversiteit
- Code bevat aanbevelingen rond interne controle, risicobeheer en
gepaste remuneratie
- Controle houdt in evaluatie van prestaties, risicobeheersing, naleving
van procedures en processen
H1: Wat is interne controle?
• Wat is delegeren?
- Doorgeven van operationele verantwoordelijkheden (werk)
- Delegatie=arbeidsverdeling
• Wat is allergrootste belang van interne controle?
- Efficiënte organisatie van een bedrijf
• Jaren 70-80…(slide9)
- Jaren70- 80: schandalen en faillissementen-> oprichting Treadway
commision-> opstellen richtlijnen voor intern controlesysteem-> had
in haar rapport bijzonder aandacht voor:1) auditcomité, 2)actieve en
, objectieve interne controlefunctie, 3)controleomgeving, 4)codes of
conduct (gedragscodes)=> COSO rapport, comité of sponsoring
organizations of the treadway commission
• Definitie interne controle volgens coso-rapport (p9)
- Interne controle is een proces uitgevoerd door
o Raad van bestuur
o Managemement
o Personeel van entiteit
Ontworpen om een redelijke zekerheid te bieden (reasonable assurances)
voor het behalen van doelstellingen op volgende vlakken
o Financial reporting
o Operations
o Compliance
o Beveiliging van activa
• Geef de componenten van coso-rapport en bespreek ze
- Controleomgeving
o Integriteit en ethische waarden
o Managementstijl
o Personeelsbeleid
- Risicobeheersing
o Elk entiteit heeft een taak om risico’s in kaart te brengen en
doelstellingen te formuleren
o Wanneer entiteit dergelijke doelstellingen bepaalt kan ze KPI’s: Key
Performance indicators (kritische prestatie-indicatoren = kritische
succesfactoren bepalen)
o Kpi’s = parameters die u kunnen aangeven hoe goed bepaalde
risico’s beheerst zijn<> risicoscore =waarschijnlijkheid X impact
o Alle risico’s te registreren in risicoregister
- Controle-activiteiten: moeten ervoor zorgen dat beleidsbeslissingen
uitgevoerd worden
1. Preventieve maatregelen: voorkomen
2. Detective maatregelen: op te sporen
3. Corrigerende maatregelen: fouten rechtzetten, sanctioneren
- Informatie en communicatie: kwalitatief/ vlotte doorstroming
- Bewaking
o Permanente controlebewaking → Taak van elke medewerker van
de organisatie
o Periodieke evaluaties → kan gebeuren door interne auditor
H0 Inleiding
• Wat is corporate governance?
= deugdelijk bestuur, wijze waarop een onderneming, goed, verantwoord en
efficiënt dient te woorden geleid
• Binnen de Europese unie heeft Europese Commissie in mei 2023 een
actieplan betreffende Corporate governance opgesteld, wat houdt dit plan
in?
= dit plan houdt in dat elke lidstaat een referentiecode moet uitwerken waaraan
ondernemingen zich aan houden, indien ze dat niet doen moeten ze uitleggen
welke punten ervan afwijken en waarom (comply-or explain principe).
• Code 2020
- Code voor deugdelijk bestuur België
- Beursgenoteerde ondernemingen
- Houdt rekening met evolutie van codes en best practices op het gebied
van deugdelijk bestuur in andere EU landen
- Doel: bevorderen van waardecreatie op lang termijn
- Remuneratieverslag: daarin wordt transparantie gegeven in de
verloning van bestuurders en topmanagement
• Code buysse 3
- Code voor deugdelijk bestuur België
- Niet-beursgenoteerde ondernemingen
- Zelfregulatie centraal: code moet bruikbaar zijn voor kleine,
middelgrote als grote ondernemingen(grote diversiteit
- Code bevat aanbevelingen rond interne controle, risicobeheer en
gepaste remuneratie
- Controle houdt in evaluatie van prestaties, risicobeheersing, naleving
van procedures en processen
H1: Wat is interne controle?
• Wat is delegeren?
- Doorgeven van operationele verantwoordelijkheden (werk)
- Delegatie=arbeidsverdeling
• Wat is allergrootste belang van interne controle?
- Efficiënte organisatie van een bedrijf
• Jaren 70-80…(slide9)
- Jaren70- 80: schandalen en faillissementen-> oprichting Treadway
commision-> opstellen richtlijnen voor intern controlesysteem-> had
in haar rapport bijzonder aandacht voor:1) auditcomité, 2)actieve en
, objectieve interne controlefunctie, 3)controleomgeving, 4)codes of
conduct (gedragscodes)=> COSO rapport, comité of sponsoring
organizations of the treadway commission
• Definitie interne controle volgens coso-rapport (p9)
- Interne controle is een proces uitgevoerd door
o Raad van bestuur
o Managemement
o Personeel van entiteit
Ontworpen om een redelijke zekerheid te bieden (reasonable assurances)
voor het behalen van doelstellingen op volgende vlakken
o Financial reporting
o Operations
o Compliance
o Beveiliging van activa
• Geef de componenten van coso-rapport en bespreek ze
- Controleomgeving
o Integriteit en ethische waarden
o Managementstijl
o Personeelsbeleid
- Risicobeheersing
o Elk entiteit heeft een taak om risico’s in kaart te brengen en
doelstellingen te formuleren
o Wanneer entiteit dergelijke doelstellingen bepaalt kan ze KPI’s: Key
Performance indicators (kritische prestatie-indicatoren = kritische
succesfactoren bepalen)
o Kpi’s = parameters die u kunnen aangeven hoe goed bepaalde
risico’s beheerst zijn<> risicoscore =waarschijnlijkheid X impact
o Alle risico’s te registreren in risicoregister
- Controle-activiteiten: moeten ervoor zorgen dat beleidsbeslissingen
uitgevoerd worden
1. Preventieve maatregelen: voorkomen
2. Detective maatregelen: op te sporen
3. Corrigerende maatregelen: fouten rechtzetten, sanctioneren
- Informatie en communicatie: kwalitatief/ vlotte doorstroming
- Bewaking
o Permanente controlebewaking → Taak van elke medewerker van
de organisatie
o Periodieke evaluaties → kan gebeuren door interne auditor
