PERSONENBELASTING
Steven Peeters
De Vlieger Marilyn
2024-2025
,Inhoudsopgave
1. Helikopteroverzicht ....................................................................................................................... 2
1.1. RI en RV ................................................................................................................................ 2
1.2. Roerende inkomsten ............................................................................................................... 2
1.3. Roerende voorheffing .............................................................................................................. 3
2. Dividenden ................................................................................................................................... 4
2.1. Het begrip ............................................................................................................................... 4
2.2. Fiscale behandeling kapitaalvermindering ................................................................................ 5
2.3. Inkoop eigen aandelen ............................................................................................................ 7
2.4. Vrijgestelde dividenden ........................................................................................................... 9
2.5. Belastbaar bedrag .................................................................................................................. 10
2.5.1. Liquidatiereserve ............................................................................................................ 10
2.5.2. VVPRbis ........................................................................................................................ 12
2.5.3. Overzicht LQR VVPRbis ........................................................................................... 14
2.5.4. Dividenden uit buitenland............................................................................................... 14
3. Examenvragen ............................................................................................................................ 23
, 1. Helikopteroverzicht
1.1. RI en RV
Roerende inkomsten = categorie van belaste inkomsten in PB → hierin belast niet-belast
Roerende voorheffing = inning belasting op RI: inhouding door schuldenaar en doorstorting
naar schatkist → sneller & efficiënter.
Art. 17-22 en 37 WIB92 : belastbare basis roerende inkomsten
Art. 261-269 WIB92 : schuldenaar en belastbare grondslag
Art. 279-284 WIB92 : verhouding tussen RV en globale belasting
Regels zijn…
▪ divers en complex
Steunen sterk op principiële keuzes in BE fiscaal systeem → moeilijkheden
voorbeeld: Verkoop van aandelen is vrijgesteld maar de het uitkeren van een dividend
niet. Een AH gaat dus bij verkoop zo veel mogelijk cash in de vennootschap houden
omdat wanneer dit mee met zijn aandelen verkocht wordt dit vrijgesteld is. Als hij het
eerst als dividend uitkeert dan is het niet vrijgesteld.
▪ Gevolg van politieke keuzes
▪ Evoluties betreffende anti-misbruik
1.2. Roerende inkomsten
Art. 6 WIB92: categorie van de belastbare inkomsten in PB
BE rijksinwoners belast op wereldwijd inkomen
↳ binnenlandse en buitenlandse bronnen
Overzicht inkomsten art. 17 §1 WIB92 :
▪ Dividenden
o Fiscale behandeling kapitaalvermindering
o Inkoop eigen aandelen
o Ontbinding en vereffeningen
▪ Interesten
o Beleggingsproducten
▪ Inkomen uit verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen
▪ Inkomen begrepen in lijfrente of tijdelijke rente
▪ Inkomsten verkregen uit cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten
Meerwaarde? In theorie diverse inkomsten maar uitzonderingen kunnen ervoor zorgen dat ze
als roerende inkomsten beschouwd worden.
Steven Peeters
De Vlieger Marilyn
2024-2025
,Inhoudsopgave
1. Helikopteroverzicht ....................................................................................................................... 2
1.1. RI en RV ................................................................................................................................ 2
1.2. Roerende inkomsten ............................................................................................................... 2
1.3. Roerende voorheffing .............................................................................................................. 3
2. Dividenden ................................................................................................................................... 4
2.1. Het begrip ............................................................................................................................... 4
2.2. Fiscale behandeling kapitaalvermindering ................................................................................ 5
2.3. Inkoop eigen aandelen ............................................................................................................ 7
2.4. Vrijgestelde dividenden ........................................................................................................... 9
2.5. Belastbaar bedrag .................................................................................................................. 10
2.5.1. Liquidatiereserve ............................................................................................................ 10
2.5.2. VVPRbis ........................................................................................................................ 12
2.5.3. Overzicht LQR VVPRbis ........................................................................................... 14
2.5.4. Dividenden uit buitenland............................................................................................... 14
3. Examenvragen ............................................................................................................................ 23
, 1. Helikopteroverzicht
1.1. RI en RV
Roerende inkomsten = categorie van belaste inkomsten in PB → hierin belast niet-belast
Roerende voorheffing = inning belasting op RI: inhouding door schuldenaar en doorstorting
naar schatkist → sneller & efficiënter.
Art. 17-22 en 37 WIB92 : belastbare basis roerende inkomsten
Art. 261-269 WIB92 : schuldenaar en belastbare grondslag
Art. 279-284 WIB92 : verhouding tussen RV en globale belasting
Regels zijn…
▪ divers en complex
Steunen sterk op principiële keuzes in BE fiscaal systeem → moeilijkheden
voorbeeld: Verkoop van aandelen is vrijgesteld maar de het uitkeren van een dividend
niet. Een AH gaat dus bij verkoop zo veel mogelijk cash in de vennootschap houden
omdat wanneer dit mee met zijn aandelen verkocht wordt dit vrijgesteld is. Als hij het
eerst als dividend uitkeert dan is het niet vrijgesteld.
▪ Gevolg van politieke keuzes
▪ Evoluties betreffende anti-misbruik
1.2. Roerende inkomsten
Art. 6 WIB92: categorie van de belastbare inkomsten in PB
BE rijksinwoners belast op wereldwijd inkomen
↳ binnenlandse en buitenlandse bronnen
Overzicht inkomsten art. 17 §1 WIB92 :
▪ Dividenden
o Fiscale behandeling kapitaalvermindering
o Inkoop eigen aandelen
o Ontbinding en vereffeningen
▪ Interesten
o Beleggingsproducten
▪ Inkomen uit verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen
▪ Inkomen begrepen in lijfrente of tijdelijke rente
▪ Inkomsten verkregen uit cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten
Meerwaarde? In theorie diverse inkomsten maar uitzonderingen kunnen ervoor zorgen dat ze
als roerende inkomsten beschouwd worden.
