Personenbelasting 1
-academiejaar 2023/2024-
Arteveldehogeschool
,
,Inhoudstafel
INHOUDSTAFEL.................................................................................................................................................... 1
1 INLEIDENDE BEGRIPPEN .............................................................................................................................. 6
1.1 BELASTINGPLICHTIGEN ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING .......................................................................... 6
1.1.1 Rijksinwoner ............................................................................................................................................6
1.1.2 Woonplaats of zetel van fortuin .................................................................................................................6
1.2 WERELDWIJD INKOMEN EN NIET-ONTVANGEN INKOMEN ALS OPRICHTER VAN EEN JURIDISCHE CONSTRUCTIE ........................... 6
1.3 BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR ................................................................................................................ 6
1.3.1 Algemene regel ........................................................................................................................................6
1.3.2 Uitzondering ............................................................................................................................................7
1.3.3 Beperkingen van de Federale voordelen ....................................................................................................7
1.4 INDIVIDUELE AANSLAG OF GEMEENSCHAPPELIJKE AANSLAG ........................................................................................ 7
1.4.1 Echtgenoten/ gehuwden ..........................................................................................................................7
1.4.2 Wettelijk samenwonend ...........................................................................................................................7
1.4.3 Alleenstaanden .......................................................................................................................................8
1.4.4 Inkomsten van kinderen ...........................................................................................................................8
1.5 VOLLEDIG DECUMUL ......................................................................................................................................... 8
1.6 BEREKENING VAN DE BELASTING (PER BELASTINGPLICHTIGE) ....................................................................................... 8
1.7 PROGRESSIEVE BELASTING ................................................................................................................................. 9
1.8 BUITENLANDSE INKOMSTEN ................................................................................................................................ 9
1.9 GEMIDDELDE AANSLAGVOET ............................................................................................................................... 9
1.10 INDIENINGTERMIJN VOOR DE AANGIFTE ................................................................................................................ 10
1.10.1 Gewone aangiftetermijn ..................................................................................................................... 10
1.10.2 Uitzonderlijke termijnen ..................................................................................................................... 10
1.11 VOORSTEL VAN VEREENVOUDIGDE AANGIFTE......................................................................................................... 10
1.12 KLADVERSIE VERSUS DEFINITIEVE AANGIFTE .......................................................................................................... 10
1.13 MOGELIJKE GEVOLGEN BIJ EEN LAATTIJDIGE INGEDIENDE AANGIFTE OF BIJ NIET-AANGIFTE.................................................. 11
2 VAK I BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER ............................................................................................ 11
2.1 BANKREKENING ............................................................................................................................................. 11
2.2 TELEFOONNUMMER ........................................................................................................................................ 11
3 VAK II PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLEDEN .................................................................................... 12
3.1 BASISBEDRAGEN VAN DE BELASTINGVRIJE SOM ...................................................................................................... 12
3.2 VERHOGING ZWARE HANDICAP .......................................................................................................................... 12
3.3 VERHOGING VOOR KINDEREN TEN LASTE .............................................................................................................. 13
3.3.1 Bedragen ............................................................................................................................................... 13
3.3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen? ..................................................................... 13
3.3.3 Voorwaarden om ten laste te worden beschouwd .................................................................................... 14
3.4 VERHOGING VOOR KINDEREN JONGER DAN 3 JAAR VOOR WIE GEEN KINDEROPPASKOSTEN WORDEN INGEBRACHT ................... 15
3.5 VERHOGING VOOR TEN LASTE HEBBEN VAN ASCENDENT OF BROER/ZUS, DIE 65+ IS......................................................... 15
3.5.1 Bedrag van de nieuwe regeling ................................................................................................................ 15
Sobian Roldàn-Aragon-Botterberg 1
, 3.5.2 Welke ascendent of broer/zus die 65+ is kan de belastingplichtige ten laste nemen ................................... 15
3.5.3 Voorwaarden om als ten laste beschouw in de nieuwe regeling ................................................................ 15
3.5.4 Overgangsregeling ingeval ascendent of broer/zus reeds ten laste was voor aj 202& in code 1043 .............. 16
3.6 VERHOGING VOOR ANDERE PERSONEN TEN LASTE .................................................................................................. 16
3.6.1 Bedragen ............................................................................................................................................... 16
3.6.2 Welke ‘andere’ personen kan de belastingplichtige ten laste nemen ......................................................... 16
3.6.3 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd ............................................................................... 16
3.7 VERHOGING VOOR DE ALLEENSTAANDE MET KINDERLAST .......................................................................................... 16
3.8 VERHOGING VOOR WERKELIJK ALLEENSTAANDE MET KINDERLAST EN LAAG IN KOMEN ....................................................... 16
3.9 VERHOGING BIJ HUWELIJK/ WETTELIJK SAMENWONING............................................................................................. 17
3.10 AANREKENING VAN DE BELASTINGVRIJE SOM ......................................................................................................... 17
3.10.1 Belastingvoordeel van de belastingvrije som ....................................................................................... 17
3.10.2 Alleenstaanden ................................................................................................................................. 17
3.10.3 Gehuwden/ wettelijk samenwonend ................................................................................................... 17
3.10.4 Terugbetaalbaar federaal belastingkrediet voor kinderlast .................................................................... 17
3.11 AANGIFTE .................................................................................................................................................... 17
4 VAK III INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN ..................................................................................... 17
4.1 UITGANGSPUNT BIJ BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................................................ 17
4.1.1 Kadastraal inkomen ............................................................................................................................... 17
4.1.2 Brutohuur .............................................................................................................................................. 18
4.1.3 Vrijstelling van het onroerend inkomen in de personenbelasting ............................................................... 18
4.2 WIE MOET HET ONROEREND INKOMEN AANGEVEN? ................................................................................................. 18
4.2.1 Algemene principes ............................................................................................................................... 18
4.2.2 Speciale gevallen ................................................................................................................................... 19
4.3 INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN BEHOREND TOT PRIVÉPATRIMONIUM ............................................................. 19
4.3.1 Eigen woning ......................................................................................................................................... 19
4.3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt (code 1105-59/2105-29) ............. 19
4.3.3 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker (code 11066-58/2106-28) 19
4.3.4 Gronden/ materieel en outillage die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker (code
1107-57/2107-27) ............................................................................................................................................... 19
4.3.5 Onroerende goederen die overeenkomstig de pachtwetgeving of een vergelijkbaar buitenlands recht dat de
pachtprijzen beperkt, verhuurd worden aan land- of tuinbouwers (code 1108-56/2108-26) ..................................... 19
4.3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun beroepswerkzaamheid (code 1109-
51/2109-25 en 111O-54/2110-24) ....................................................................................................................... 19
4.3.7 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker (code 1112-52/2112-22 en 1113-51/2113-21) ..... 19
4.3.8 Materieel en outillage die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker (code 1115-49/2115-19 en 1116-
46/2116-18)........................................................................................................................................................ 19
4.3.9 Ontvangen erfpacht/ opstalvergoeding (code 1114-50/2114-20)............................................................... 19
5 VAK IV BEZOLDIGINGEN VAN WERKNEMERS ............................................................................................... 20
5.1 ALGEMEEN ................................................................................................................................................... 20
5.1.1 Definitie ................................................................................................................................................ 20
5.1.2 Wie valt onder die categorie.................................................................................................................... 20
5.1.3 Tijdstip van belastbaarheid ..................................................................................................................... 20
Sobian Roldàn-Aragon-Botterberg 2
-academiejaar 2023/2024-
Arteveldehogeschool
,
,Inhoudstafel
INHOUDSTAFEL.................................................................................................................................................... 1
1 INLEIDENDE BEGRIPPEN .............................................................................................................................. 6
1.1 BELASTINGPLICHTIGEN ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING .......................................................................... 6
1.1.1 Rijksinwoner ............................................................................................................................................6
1.1.2 Woonplaats of zetel van fortuin .................................................................................................................6
1.2 WERELDWIJD INKOMEN EN NIET-ONTVANGEN INKOMEN ALS OPRICHTER VAN EEN JURIDISCHE CONSTRUCTIE ........................... 6
1.3 BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR ................................................................................................................ 6
1.3.1 Algemene regel ........................................................................................................................................6
1.3.2 Uitzondering ............................................................................................................................................7
1.3.3 Beperkingen van de Federale voordelen ....................................................................................................7
1.4 INDIVIDUELE AANSLAG OF GEMEENSCHAPPELIJKE AANSLAG ........................................................................................ 7
1.4.1 Echtgenoten/ gehuwden ..........................................................................................................................7
1.4.2 Wettelijk samenwonend ...........................................................................................................................7
1.4.3 Alleenstaanden .......................................................................................................................................8
1.4.4 Inkomsten van kinderen ...........................................................................................................................8
1.5 VOLLEDIG DECUMUL ......................................................................................................................................... 8
1.6 BEREKENING VAN DE BELASTING (PER BELASTINGPLICHTIGE) ....................................................................................... 8
1.7 PROGRESSIEVE BELASTING ................................................................................................................................. 9
1.8 BUITENLANDSE INKOMSTEN ................................................................................................................................ 9
1.9 GEMIDDELDE AANSLAGVOET ............................................................................................................................... 9
1.10 INDIENINGTERMIJN VOOR DE AANGIFTE ................................................................................................................ 10
1.10.1 Gewone aangiftetermijn ..................................................................................................................... 10
1.10.2 Uitzonderlijke termijnen ..................................................................................................................... 10
1.11 VOORSTEL VAN VEREENVOUDIGDE AANGIFTE......................................................................................................... 10
1.12 KLADVERSIE VERSUS DEFINITIEVE AANGIFTE .......................................................................................................... 10
1.13 MOGELIJKE GEVOLGEN BIJ EEN LAATTIJDIGE INGEDIENDE AANGIFTE OF BIJ NIET-AANGIFTE.................................................. 11
2 VAK I BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER ............................................................................................ 11
2.1 BANKREKENING ............................................................................................................................................. 11
2.2 TELEFOONNUMMER ........................................................................................................................................ 11
3 VAK II PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLEDEN .................................................................................... 12
3.1 BASISBEDRAGEN VAN DE BELASTINGVRIJE SOM ...................................................................................................... 12
3.2 VERHOGING ZWARE HANDICAP .......................................................................................................................... 12
3.3 VERHOGING VOOR KINDEREN TEN LASTE .............................................................................................................. 13
3.3.1 Bedragen ............................................................................................................................................... 13
3.3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen? ..................................................................... 13
3.3.3 Voorwaarden om ten laste te worden beschouwd .................................................................................... 14
3.4 VERHOGING VOOR KINDEREN JONGER DAN 3 JAAR VOOR WIE GEEN KINDEROPPASKOSTEN WORDEN INGEBRACHT ................... 15
3.5 VERHOGING VOOR TEN LASTE HEBBEN VAN ASCENDENT OF BROER/ZUS, DIE 65+ IS......................................................... 15
3.5.1 Bedrag van de nieuwe regeling ................................................................................................................ 15
Sobian Roldàn-Aragon-Botterberg 1
, 3.5.2 Welke ascendent of broer/zus die 65+ is kan de belastingplichtige ten laste nemen ................................... 15
3.5.3 Voorwaarden om als ten laste beschouw in de nieuwe regeling ................................................................ 15
3.5.4 Overgangsregeling ingeval ascendent of broer/zus reeds ten laste was voor aj 202& in code 1043 .............. 16
3.6 VERHOGING VOOR ANDERE PERSONEN TEN LASTE .................................................................................................. 16
3.6.1 Bedragen ............................................................................................................................................... 16
3.6.2 Welke ‘andere’ personen kan de belastingplichtige ten laste nemen ......................................................... 16
3.6.3 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd ............................................................................... 16
3.7 VERHOGING VOOR DE ALLEENSTAANDE MET KINDERLAST .......................................................................................... 16
3.8 VERHOGING VOOR WERKELIJK ALLEENSTAANDE MET KINDERLAST EN LAAG IN KOMEN ....................................................... 16
3.9 VERHOGING BIJ HUWELIJK/ WETTELIJK SAMENWONING............................................................................................. 17
3.10 AANREKENING VAN DE BELASTINGVRIJE SOM ......................................................................................................... 17
3.10.1 Belastingvoordeel van de belastingvrije som ....................................................................................... 17
3.10.2 Alleenstaanden ................................................................................................................................. 17
3.10.3 Gehuwden/ wettelijk samenwonend ................................................................................................... 17
3.10.4 Terugbetaalbaar federaal belastingkrediet voor kinderlast .................................................................... 17
3.11 AANGIFTE .................................................................................................................................................... 17
4 VAK III INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN ..................................................................................... 17
4.1 UITGANGSPUNT BIJ BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................................................ 17
4.1.1 Kadastraal inkomen ............................................................................................................................... 17
4.1.2 Brutohuur .............................................................................................................................................. 18
4.1.3 Vrijstelling van het onroerend inkomen in de personenbelasting ............................................................... 18
4.2 WIE MOET HET ONROEREND INKOMEN AANGEVEN? ................................................................................................. 18
4.2.1 Algemene principes ............................................................................................................................... 18
4.2.2 Speciale gevallen ................................................................................................................................... 19
4.3 INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN BEHOREND TOT PRIVÉPATRIMONIUM ............................................................. 19
4.3.1 Eigen woning ......................................................................................................................................... 19
4.3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt (code 1105-59/2105-29) ............. 19
4.3.3 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker (code 11066-58/2106-28) 19
4.3.4 Gronden/ materieel en outillage die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker (code
1107-57/2107-27) ............................................................................................................................................... 19
4.3.5 Onroerende goederen die overeenkomstig de pachtwetgeving of een vergelijkbaar buitenlands recht dat de
pachtprijzen beperkt, verhuurd worden aan land- of tuinbouwers (code 1108-56/2108-26) ..................................... 19
4.3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun beroepswerkzaamheid (code 1109-
51/2109-25 en 111O-54/2110-24) ....................................................................................................................... 19
4.3.7 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker (code 1112-52/2112-22 en 1113-51/2113-21) ..... 19
4.3.8 Materieel en outillage die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker (code 1115-49/2115-19 en 1116-
46/2116-18)........................................................................................................................................................ 19
4.3.9 Ontvangen erfpacht/ opstalvergoeding (code 1114-50/2114-20)............................................................... 19
5 VAK IV BEZOLDIGINGEN VAN WERKNEMERS ............................................................................................... 20
5.1 ALGEMEEN ................................................................................................................................................... 20
5.1.1 Definitie ................................................................................................................................................ 20
5.1.2 Wie valt onder die categorie.................................................................................................................... 20
5.1.3 Tijdstip van belastbaarheid ..................................................................................................................... 20
Sobian Roldàn-Aragon-Botterberg 2
