Fiscaal recht
Deel 1: Persoonsbelasting
Hoofdstuk 1: introductie PB
Belangrijke afkortingen:
• WIB: wetboek inkomstenbelasting
• BP: belastingplichtige
• AJ: aanslagjaar
• BT: belastbaar tijdperk
• BI: beroepsinkomen
• WS: wettelijk samenwonend
• PB: personenbelasting
• Ven B: vennootschapsbelasting
• VVA: voorstel vereenvoudigde aangifte
• NGIB: netto gezamenlijk belastbaar inkomen
Via verkiezingen bepaalt het volk welke belastingen er zijn, het parlement kan
wetten maken rond de fiscaliteit en het volk kiest het parlement.
Als er geen wet is die iets belastbaar maakt, is het onbelast.
Wettelijk samenwonend en gehuwd wordt in de personenbelasting gelijkgesteld.
Netto = na aftrek van kosten.
Soorten belastingen:
• Indirecte belastingen
o = Belastingen verschuldigd nav materiële of juridische handelingen
• Directe belastingen
o = Belasting geheven nav het verwerven van een inkomen
o = Inkomstenbelasting
1
,Soorten indirecte belastingen:
• BTW
o Verbruiksbelasting gebaseerd op toegevoegde waarde
• Douanerechten
o Belasting op de invoer van goederen
• Accijnzen
o Bijkomende belastingen, geheven op verbruik van een aantal
goederen
• Registratiebelasting
o Geheven nav vervullen van de registratieformaliteit
• Erfbelasting
o Belasting op de overdracht van een vermogen door overlijden
• Recht op geschriften
o Belasting gevestigd op akten en geschriften die verplicht gezegeld
moeten worden
• Diverse rechten en taksen
o Taks op beursverrichtingen, verzekeringscontracten en LT sparen
Daarnaast bestaan er ook met inkomstenbelasting gelijkgestelde belastingen:
• Verkeersbelasting op autovoertuigen
• Belasting op spelen en weddenschappen
• Belasting op automatische ontspanningstoestellen
• Belasting op inverkeerstelling
• Belasting op deelname van de werknemers in de winst of het kapitaal van
de vennootschap
PB en Ven B zijn directe belastingen.
Indirecte belastingen behandelen we bij fiscaal recht (BTW).
Directe belastingen: behandelen we bij fiscaal recht (PR en Ven B).
Soorten directe belastingen:
• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting
• Rechtspersonenbelasting
• Belasting niet-inwoners
VZW valt onder personenbelasting.
Dubbelbelasting verdragen: als je in een ander land werkt en je theoretisch voor
die 2 landen belastingen zou moeten betalen (verdragen zorgen dat de persoon
niet overdreven veel zou moeten betalen).
Aangifte personenbelasting:
• Deel 1 (regionaal): krijgt iedereen
• Deel 2 (federaal): krijg je niet automatisch, ofwel aanvragen ofwel nav
van vorig jaar er opnieuw aan toegevoegd
2
,De uitvoering van de fiscale wetgeving is in handen van de minister van
Financiën ondersteund door de federale overheidsdiensten (FOD).
à FOD zorgt voor de volledige administratieve afhandeling.
Na de 6e staatshervorming (2015) hebben de gewesten meer autonomie, ze
krijgen opcentiemen van de belastingen. Gewesten kunnen ook kortingen etc
geven.
Vanaf AJ 2018 zijn er 3 gewesten in de PB.
Tussen AJ 2015 en AJ 2018 was er een heel lang formulier.
Belastbaar tijdperk: periode waarin inkomsten verkregen werden.
Aanslagjaar: jaar waarin inkomsten belast werden.
Inkomsten jaar 2024 = AJ 2025.
Als je sterft in 2024 is je AJ ook 2024.
BP dient aangifte in waar hij op 1/1/AJ zijn fiscale woonplaats heeft.
à Als je verhuisd naar een nieuw adres is dat het adres waar je belastingen
betaald.
6e staatshervorming: meer autonomie voor de gewesten. De belasting in elk
gewest is dus anders.
Regionalisatie van de aangifte: Deel 1 vanaf AJ 2018 opgesplitst per gewest,
Deel 2 blijft federaal.
Wie is aan PB onderworpen:
• Rijksinwoners
o Feitelijke woonplaats primeert
o Zetel van fortuin is in België
o Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in
buitenland verblijven en hun inwonende gezinsleden
Elk natuurlijk persoon die rijksinwoner is:
• Wettelijke vermoedens
o Weerlegbaar vermoeden: woonplaats = domiciliering
o Onweerlegbaar vermoeden: woonplaats = gezinswoning voor een
gezin
• Woonplaats bepaalt
o Gemeente van aanslag
o Bevoegd gewest
• Bij feitelijke scheiding
o Laatste echtelijke woonplaats
o Bij betwisting: federale administratie
à Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden en wettelijk samenwonenden.
3
, Als een koppel juridisch gescheiden is maar de procedure nog niet rond is, dan
worden ze alsnog als gezin belast.
Welke inkomsten zijn belastbaar:
• Wereldwijd inkomen
• Inkomsten door juridische constructies (kaaimantaks)
• Enkel inkomsten die in wetboek staan
Soorten PB:
• Onroerende inkomsten
• Roerende inkomsten
• Beroepsinkomsten
• Diverse inkomsten
Als je een bemeubeld appartement verhuurd: is er een opsplitsing tussen de
woning (onroerend) en de meubels (roerend).
Zelfs voor een woning in het buitenland dat geen inkomsten genereerd betaal je
belastingen op.
1. Voorstel vereenvoudigde aangifte (VVA)
Soorten aangifte:
• Individuele aangifte
• Gemeenschappelijke aangifte
Individuele/ afzonderlijke aangifte:
• Feitelijk samenwonend koppel
• Inkomstenjaar van huwelijk/ wettelijk samenwonen
• Inkomstenjaar van echtscheiding/ beëindiging wettelijk samenwonen
• Inkomstenjaar na het jaar van feitelijke scheiding
• Inkomstenjaar van overlijden
o Mogelijkheid gemeenschappelijke aanslag
o Standaard is individueel
• Gehuwden/ WS als één van partners inkomen van > 13.050 euro van
internationale organisatie vrijgesteld van Belgische PR
o Europese Unie vaak
Aanslagbiljet: soort factuur die je krijgt van de overheid.
Belastingaangifte: de BP geeft zijn gegevens en aan de hand van die gegevens
wordt er een aanslagbiljet gemaakt.
Feitelijk gescheiden: je bent nog gehuwd maar j woont op een ander adres.
4
Deel 1: Persoonsbelasting
Hoofdstuk 1: introductie PB
Belangrijke afkortingen:
• WIB: wetboek inkomstenbelasting
• BP: belastingplichtige
• AJ: aanslagjaar
• BT: belastbaar tijdperk
• BI: beroepsinkomen
• WS: wettelijk samenwonend
• PB: personenbelasting
• Ven B: vennootschapsbelasting
• VVA: voorstel vereenvoudigde aangifte
• NGIB: netto gezamenlijk belastbaar inkomen
Via verkiezingen bepaalt het volk welke belastingen er zijn, het parlement kan
wetten maken rond de fiscaliteit en het volk kiest het parlement.
Als er geen wet is die iets belastbaar maakt, is het onbelast.
Wettelijk samenwonend en gehuwd wordt in de personenbelasting gelijkgesteld.
Netto = na aftrek van kosten.
Soorten belastingen:
• Indirecte belastingen
o = Belastingen verschuldigd nav materiële of juridische handelingen
• Directe belastingen
o = Belasting geheven nav het verwerven van een inkomen
o = Inkomstenbelasting
1
,Soorten indirecte belastingen:
• BTW
o Verbruiksbelasting gebaseerd op toegevoegde waarde
• Douanerechten
o Belasting op de invoer van goederen
• Accijnzen
o Bijkomende belastingen, geheven op verbruik van een aantal
goederen
• Registratiebelasting
o Geheven nav vervullen van de registratieformaliteit
• Erfbelasting
o Belasting op de overdracht van een vermogen door overlijden
• Recht op geschriften
o Belasting gevestigd op akten en geschriften die verplicht gezegeld
moeten worden
• Diverse rechten en taksen
o Taks op beursverrichtingen, verzekeringscontracten en LT sparen
Daarnaast bestaan er ook met inkomstenbelasting gelijkgestelde belastingen:
• Verkeersbelasting op autovoertuigen
• Belasting op spelen en weddenschappen
• Belasting op automatische ontspanningstoestellen
• Belasting op inverkeerstelling
• Belasting op deelname van de werknemers in de winst of het kapitaal van
de vennootschap
PB en Ven B zijn directe belastingen.
Indirecte belastingen behandelen we bij fiscaal recht (BTW).
Directe belastingen: behandelen we bij fiscaal recht (PR en Ven B).
Soorten directe belastingen:
• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting
• Rechtspersonenbelasting
• Belasting niet-inwoners
VZW valt onder personenbelasting.
Dubbelbelasting verdragen: als je in een ander land werkt en je theoretisch voor
die 2 landen belastingen zou moeten betalen (verdragen zorgen dat de persoon
niet overdreven veel zou moeten betalen).
Aangifte personenbelasting:
• Deel 1 (regionaal): krijgt iedereen
• Deel 2 (federaal): krijg je niet automatisch, ofwel aanvragen ofwel nav
van vorig jaar er opnieuw aan toegevoegd
2
,De uitvoering van de fiscale wetgeving is in handen van de minister van
Financiën ondersteund door de federale overheidsdiensten (FOD).
à FOD zorgt voor de volledige administratieve afhandeling.
Na de 6e staatshervorming (2015) hebben de gewesten meer autonomie, ze
krijgen opcentiemen van de belastingen. Gewesten kunnen ook kortingen etc
geven.
Vanaf AJ 2018 zijn er 3 gewesten in de PB.
Tussen AJ 2015 en AJ 2018 was er een heel lang formulier.
Belastbaar tijdperk: periode waarin inkomsten verkregen werden.
Aanslagjaar: jaar waarin inkomsten belast werden.
Inkomsten jaar 2024 = AJ 2025.
Als je sterft in 2024 is je AJ ook 2024.
BP dient aangifte in waar hij op 1/1/AJ zijn fiscale woonplaats heeft.
à Als je verhuisd naar een nieuw adres is dat het adres waar je belastingen
betaald.
6e staatshervorming: meer autonomie voor de gewesten. De belasting in elk
gewest is dus anders.
Regionalisatie van de aangifte: Deel 1 vanaf AJ 2018 opgesplitst per gewest,
Deel 2 blijft federaal.
Wie is aan PB onderworpen:
• Rijksinwoners
o Feitelijke woonplaats primeert
o Zetel van fortuin is in België
o Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in
buitenland verblijven en hun inwonende gezinsleden
Elk natuurlijk persoon die rijksinwoner is:
• Wettelijke vermoedens
o Weerlegbaar vermoeden: woonplaats = domiciliering
o Onweerlegbaar vermoeden: woonplaats = gezinswoning voor een
gezin
• Woonplaats bepaalt
o Gemeente van aanslag
o Bevoegd gewest
• Bij feitelijke scheiding
o Laatste echtelijke woonplaats
o Bij betwisting: federale administratie
à Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden en wettelijk samenwonenden.
3
, Als een koppel juridisch gescheiden is maar de procedure nog niet rond is, dan
worden ze alsnog als gezin belast.
Welke inkomsten zijn belastbaar:
• Wereldwijd inkomen
• Inkomsten door juridische constructies (kaaimantaks)
• Enkel inkomsten die in wetboek staan
Soorten PB:
• Onroerende inkomsten
• Roerende inkomsten
• Beroepsinkomsten
• Diverse inkomsten
Als je een bemeubeld appartement verhuurd: is er een opsplitsing tussen de
woning (onroerend) en de meubels (roerend).
Zelfs voor een woning in het buitenland dat geen inkomsten genereerd betaal je
belastingen op.
1. Voorstel vereenvoudigde aangifte (VVA)
Soorten aangifte:
• Individuele aangifte
• Gemeenschappelijke aangifte
Individuele/ afzonderlijke aangifte:
• Feitelijk samenwonend koppel
• Inkomstenjaar van huwelijk/ wettelijk samenwonen
• Inkomstenjaar van echtscheiding/ beëindiging wettelijk samenwonen
• Inkomstenjaar na het jaar van feitelijke scheiding
• Inkomstenjaar van overlijden
o Mogelijkheid gemeenschappelijke aanslag
o Standaard is individueel
• Gehuwden/ WS als één van partners inkomen van > 13.050 euro van
internationale organisatie vrijgesteld van Belgische PR
o Europese Unie vaak
Aanslagbiljet: soort factuur die je krijgt van de overheid.
Belastingaangifte: de BP geeft zijn gegevens en aan de hand van die gegevens
wordt er een aanslagbiljet gemaakt.
Feitelijk gescheiden: je bent nog gehuwd maar j woont op een ander adres.
4
