Inhoudsopgave
ALGEMEEN DEEL............................................................................................. 3
ALGEMENE PROCEDUREREGELS...............................................................................................3
De beginselen van behoorlijk bestuur.........................................................................6
DE TAXATIEPROCEDURE................................................................................30
DE FISCALE AANGIFTE......................................................................................................... 30
De aangifteverplichting(en) in de Inkomstenbelasting..............................................33
De aangifteverplichting(en) in de BTW......................................................................39
De aangifteverplichting in de Registratierechten......................................................40
De aangifteverplichting bij regionale belastingen.....................................................41
De aangifteverplichting bij lokale belastingen..........................................................41
DE FISCALE CONTROLE........................................................................................................ 42
Overzicht onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastingen.....................................46
Onderzoeksmachten in de BTW................................................................................79
Onderzoeksmachten in de Registratierechten..........................................................80
Onderzoeksmachten in de Successierechten............................................................81
Onderzoeksmachten in de regionale belastingen......................................................82
Onderzoeksmachten in de lokale belastingen...........................................................82
BEWIJS VAN DE BELASTING................................................................................................... 83
De bewijsmiddelen inzake Inkomstenbelastingen.....................................................84
De bewijsmiddelen inzake BTW.................................................................................94
De bewijsmiddelen inzake Registratierechten...........................................................95
De bewijsmiddelen inzake Successierechten............................................................96
De bewijsmiddelen inzake lokale en regionale belastingen.......................................97
DE TAXATIE...................................................................................................................... 98
De aanslagprocedure in de Inkomstenbelastingen....................................................98
De aanslagprocedure in de BTW.............................................................................114
De aanslagprocedure in de Reg. en Succ. Rechten.................................................115
De aanslagprocedure in de lokale en de regionale belastingen..............................116
DE FISCALE SANCTIONERING.............................................................................................. 117
Overzicht administratieve sancties Inkomstenbelastingen.....................................121
Overzicht administratieve sancties BTW.................................................................125
Overzicht administratieve sancties Registratierechten...........................................126
Overzicht administratieve sancties Successierechten.............................................128
Overzicht administratieve sancties regionale belastingen......................................129
Overzicht administratieve sancties lokale belastingen............................................129
Enkele belangrijke begrippen/principes bij de fiscale sancties................................129
DE GESCHILLENPROCEDURE........................................................................136
DE FISCALE GESCHILLENPROCEDURE....................................................................................136
De geschillenprocedure inzake de Inkomstenbelastingen.......................................136
De geschillenprocedure inzake BTW en registratie- en successierechten...............142
De geschillenprocedure inzake regionale en lokale belastingen.............................143
De verschillende fases bij de geschillenprocedure..................................................143
DE INVORDERING........................................................................................147
DE BETAALTERMIJN EN NALATIGHEIDSINTERESTEN....................................................................148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Inkomstenbelastingen...............148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de BTW..........................................148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Vlaamse Registatie- en
successierechten.................................................................................................... 148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Brusselse en Waalse Registatie- en
successierechten.................................................................................................... 149
DE INVORDERINGSPROCEDURE CFR DE WET VAN 13 APRIL 2019..............................................149
FISCAAL STRAF- EN STRAFPROCESRECHT.....................................................152
1
, FISCALE FRAUDE.............................................................................................................. 153
BASISREGELGEVING FISCAAL STRAFPROCESRECHT...................................................................158
DE FISCALE FRAUDEBESTRIJDING......................................................................................... 161
Fiscale procedure- en handhavingsrecht
Praktische informatie:
Handboek “de fiscale procedure”
Codex fiscaal recht (inclusief procedurebepalingen)
PowerPoint + aanvullend studiemateriaal
Actualiteitspagina
2
, Examen: mondeling; semicollectief (groepen van 4 personen, elk om
de beurt een vraag)
De inhoud van de cursus
Deel 1: Algemeen deel
Deel 2: De taxatieprocedure
Deel 3: De fiscale geschillenprocedure
Deel 4: De invordering van de belasting
Deel 5: Het fiscaal strafrecht
Studie van de fiscale procedure op basis van een horizontale en verticale
benadering
– Horizontaal
• Fiscale procedure van de belastingen per beleidsniveau
– Verticaal
• Fiscale procedure van de verschillende beleidsniveaus
– Federale belastingen
– Regionale belastingen
– Lokale belastingen
Dit is een verhaal met zeer veel discussie; niet alle regels zijn
neergeschreven waardoor rechtspraak relevant is. De rechtspraak verschilt
dan ook weer veel. Veel aspecten zijn dan ook ongoing discussions en
geven dynamiek aan de cursus.
Video van VRT-reportage over de BBI; hierin worden allerlei documenten
uit kasten en handtassen gehaald. De vraag rijst dan of dit juridisch gezien
wel kan.
Er is weinig harmonisatie in deze materie.
Algemeen deel
Algemene procedureregels
Het fiscaal samenwerkingsmodel
• De fiscale procedure steunt op de noodgedwongen samenwerking
tussen de fiscus en de belastingplichtige
Het fiscaal systeem op procedureel vlak is voornamelijk gebaseerd
op samenwerking. Door beroep te doen op de belastingplichtigen
proberen de diensten meer informatie te krijgen.
3
, Het belangrijkste voorbeeld hiervan is de aangifteverplichting. De
belastingplichtige dient zelf een aangifte te doen op basis waarvan
vervolgens een belasting wordt geheven.
• De samenwerking werkt in twee richtingen
– Van de belastingplichtige naar fiscus toe
• Vb. de fiscale aangifteverplichting; er bestaan nu wel al
vooraf ingevulde aangiftes
• Vb. de fiscale controle; de fiscus kan vragen stellen en
de belastingplichtige dient dan te antwoorden
• Vb. het systeem van de voorheffingen; bij bijvoorbeeld
lonen moet de werkgever bepaalde voorheffingen
doorstorten aan de fiscus, dan speelt de ondernemer
belastingontvanger en zal dit doorstorten
• Vb. het systeem van de BTW
– Van de fiscus naar de belastingplichtige toe
• Vb. openbaarheid van bestuur; bijvoorbeeld het
verstrekken van informatie of de toegang tot bepaalde
documenten
• Vb. rulingpraktijk; het is mogelijk voorafgaand aan een
handeling vragen te stellen aan de rulingdienst
betreffende de fiscale gevolgen van de handeling. Dit
geeft meer zekerheid over fiscale gevolgen van
bepaalde handelingen. Dit is een vorm van
samenwerking. Bijvoorbeeld iemand die veel kunst heeft
gekocht en nu wil verkopen en een vraag heeft
betreffende meerwaarde. Valt deze verkoop onder onwel
beheer van prive vermogen of niet dus is de
meerwaarde belastbaar als divers inkomen of niet. Deze
vraag kan dus vooraf gesteld worden.
• Samenwerkingsmodel staat onder druk
– Taxificatie; in de praktijk is er redelijk veel frustratie over
belastingen waardoor er steeds meer kritiek opduikt en er ook
naar de politiek wordt gekeken. De Vilvaldi-regering had
voorzien in de taxificatie regeling waardoor men het
vertrouwen in de belastingdienst door de belastingplichtige
wilde versterken om zo de samenwerking te bevorderen.
Taxificatie moet vertrouwen tussen fiscus en ondernemingen
herstellen; het moet conflicten voorkomen.
4
ALGEMEEN DEEL............................................................................................. 3
ALGEMENE PROCEDUREREGELS...............................................................................................3
De beginselen van behoorlijk bestuur.........................................................................6
DE TAXATIEPROCEDURE................................................................................30
DE FISCALE AANGIFTE......................................................................................................... 30
De aangifteverplichting(en) in de Inkomstenbelasting..............................................33
De aangifteverplichting(en) in de BTW......................................................................39
De aangifteverplichting in de Registratierechten......................................................40
De aangifteverplichting bij regionale belastingen.....................................................41
De aangifteverplichting bij lokale belastingen..........................................................41
DE FISCALE CONTROLE........................................................................................................ 42
Overzicht onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastingen.....................................46
Onderzoeksmachten in de BTW................................................................................79
Onderzoeksmachten in de Registratierechten..........................................................80
Onderzoeksmachten in de Successierechten............................................................81
Onderzoeksmachten in de regionale belastingen......................................................82
Onderzoeksmachten in de lokale belastingen...........................................................82
BEWIJS VAN DE BELASTING................................................................................................... 83
De bewijsmiddelen inzake Inkomstenbelastingen.....................................................84
De bewijsmiddelen inzake BTW.................................................................................94
De bewijsmiddelen inzake Registratierechten...........................................................95
De bewijsmiddelen inzake Successierechten............................................................96
De bewijsmiddelen inzake lokale en regionale belastingen.......................................97
DE TAXATIE...................................................................................................................... 98
De aanslagprocedure in de Inkomstenbelastingen....................................................98
De aanslagprocedure in de BTW.............................................................................114
De aanslagprocedure in de Reg. en Succ. Rechten.................................................115
De aanslagprocedure in de lokale en de regionale belastingen..............................116
DE FISCALE SANCTIONERING.............................................................................................. 117
Overzicht administratieve sancties Inkomstenbelastingen.....................................121
Overzicht administratieve sancties BTW.................................................................125
Overzicht administratieve sancties Registratierechten...........................................126
Overzicht administratieve sancties Successierechten.............................................128
Overzicht administratieve sancties regionale belastingen......................................129
Overzicht administratieve sancties lokale belastingen............................................129
Enkele belangrijke begrippen/principes bij de fiscale sancties................................129
DE GESCHILLENPROCEDURE........................................................................136
DE FISCALE GESCHILLENPROCEDURE....................................................................................136
De geschillenprocedure inzake de Inkomstenbelastingen.......................................136
De geschillenprocedure inzake BTW en registratie- en successierechten...............142
De geschillenprocedure inzake regionale en lokale belastingen.............................143
De verschillende fases bij de geschillenprocedure..................................................143
DE INVORDERING........................................................................................147
DE BETAALTERMIJN EN NALATIGHEIDSINTERESTEN....................................................................148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Inkomstenbelastingen...............148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de BTW..........................................148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Vlaamse Registatie- en
successierechten.................................................................................................... 148
De betaaltermijn en nalatigheidsinteresten bij de Brusselse en Waalse Registatie- en
successierechten.................................................................................................... 149
DE INVORDERINGSPROCEDURE CFR DE WET VAN 13 APRIL 2019..............................................149
FISCAAL STRAF- EN STRAFPROCESRECHT.....................................................152
1
, FISCALE FRAUDE.............................................................................................................. 153
BASISREGELGEVING FISCAAL STRAFPROCESRECHT...................................................................158
DE FISCALE FRAUDEBESTRIJDING......................................................................................... 161
Fiscale procedure- en handhavingsrecht
Praktische informatie:
Handboek “de fiscale procedure”
Codex fiscaal recht (inclusief procedurebepalingen)
PowerPoint + aanvullend studiemateriaal
Actualiteitspagina
2
, Examen: mondeling; semicollectief (groepen van 4 personen, elk om
de beurt een vraag)
De inhoud van de cursus
Deel 1: Algemeen deel
Deel 2: De taxatieprocedure
Deel 3: De fiscale geschillenprocedure
Deel 4: De invordering van de belasting
Deel 5: Het fiscaal strafrecht
Studie van de fiscale procedure op basis van een horizontale en verticale
benadering
– Horizontaal
• Fiscale procedure van de belastingen per beleidsniveau
– Verticaal
• Fiscale procedure van de verschillende beleidsniveaus
– Federale belastingen
– Regionale belastingen
– Lokale belastingen
Dit is een verhaal met zeer veel discussie; niet alle regels zijn
neergeschreven waardoor rechtspraak relevant is. De rechtspraak verschilt
dan ook weer veel. Veel aspecten zijn dan ook ongoing discussions en
geven dynamiek aan de cursus.
Video van VRT-reportage over de BBI; hierin worden allerlei documenten
uit kasten en handtassen gehaald. De vraag rijst dan of dit juridisch gezien
wel kan.
Er is weinig harmonisatie in deze materie.
Algemeen deel
Algemene procedureregels
Het fiscaal samenwerkingsmodel
• De fiscale procedure steunt op de noodgedwongen samenwerking
tussen de fiscus en de belastingplichtige
Het fiscaal systeem op procedureel vlak is voornamelijk gebaseerd
op samenwerking. Door beroep te doen op de belastingplichtigen
proberen de diensten meer informatie te krijgen.
3
, Het belangrijkste voorbeeld hiervan is de aangifteverplichting. De
belastingplichtige dient zelf een aangifte te doen op basis waarvan
vervolgens een belasting wordt geheven.
• De samenwerking werkt in twee richtingen
– Van de belastingplichtige naar fiscus toe
• Vb. de fiscale aangifteverplichting; er bestaan nu wel al
vooraf ingevulde aangiftes
• Vb. de fiscale controle; de fiscus kan vragen stellen en
de belastingplichtige dient dan te antwoorden
• Vb. het systeem van de voorheffingen; bij bijvoorbeeld
lonen moet de werkgever bepaalde voorheffingen
doorstorten aan de fiscus, dan speelt de ondernemer
belastingontvanger en zal dit doorstorten
• Vb. het systeem van de BTW
– Van de fiscus naar de belastingplichtige toe
• Vb. openbaarheid van bestuur; bijvoorbeeld het
verstrekken van informatie of de toegang tot bepaalde
documenten
• Vb. rulingpraktijk; het is mogelijk voorafgaand aan een
handeling vragen te stellen aan de rulingdienst
betreffende de fiscale gevolgen van de handeling. Dit
geeft meer zekerheid over fiscale gevolgen van
bepaalde handelingen. Dit is een vorm van
samenwerking. Bijvoorbeeld iemand die veel kunst heeft
gekocht en nu wil verkopen en een vraag heeft
betreffende meerwaarde. Valt deze verkoop onder onwel
beheer van prive vermogen of niet dus is de
meerwaarde belastbaar als divers inkomen of niet. Deze
vraag kan dus vooraf gesteld worden.
• Samenwerkingsmodel staat onder druk
– Taxificatie; in de praktijk is er redelijk veel frustratie over
belastingen waardoor er steeds meer kritiek opduikt en er ook
naar de politiek wordt gekeken. De Vilvaldi-regering had
voorzien in de taxificatie regeling waardoor men het
vertrouwen in de belastingdienst door de belastingplichtige
wilde versterken om zo de samenwerking te bevorderen.
Taxificatie moet vertrouwen tussen fiscus en ondernemingen
herstellen; het moet conflicten voorkomen.
4
