Instellingstoets samenvatting o.b.v. voorgaande tentamens

Instellingtoets 02-12-2024
Soortopdracht Type Onderzoeksobject Soort Standaard Voorbeelden College
opdracht werkzaamheden vragen
Assurance Regulier Historische Controle 200-270 Controle van de
opdracht financiële jaarrekening
informatie
Assurance Regulier Historische Beoordeling 2400-2410 Beoordelen van College 16
opdracht financiële jaarrekening vraag 3 en 4
informatie College 17
vraag 1 en 2
Assurance Bijzonder Historische Controle 510 Zelfstandig
opdracht financiële balansonderzoek
informatie
Assurance Bijzonder Historische Controle 800-805-810 Subsidiecontrole, College 17
opdracht financiële controle van vraag 15
informatie samengevatte
jaarrekening
Assurance Bijzonder Historische Beoordeling 2400/2410 Beoordeling
opdracht financiële halfjaarcijfers
informatie
Assurance Bijzonder Anders dan Controle en/of 3000, 3400, Assurance opdracht Prognose:
opdracht historische beoordeling 3402, 3410, inzake prognoses college 17
financiële 3420, 3810N maatschappelijk vraag 4.
informatie en 3850N verslag,
emissieverslag,
prospectus,
beheersmaatregelen
van een service
organisatie


Soortopdracht Type Onderzoeksobject Soort Standaard Voorbeelden College
opdracht werkzaamheden vragen
Non- Bijzonder Financiële Verrichten van 4400N Onderzoek College 16
assurance (aan informatie overeengekomen onkostendeclaraties vraag 1 en
opdracht assurance specifieke 2
verwant) werkzaamheden
(rapport feitelijke
bevindingen)
Non- Bijzonder Financiële Samenstellen 4410 Samenstellen van
assurance (aan informatie de jaarrekening
opdracht assurance
verwant)
Non- Bijzonder Financiële en niet Advies 5500N Adviesopdracht College
assurance financiële inzake 17: vraag 3
opdracht informatie over kredietaanvraag, (advies
transacties due-diligence inzake
onderzoek overname)
Non- Bijzonder Ander specifieke Diverse soorten Afhankelijk Fraudeonderzoek,
assurance informatie werkzaamheden van soort schadeonderzoek,
opdracht werkzaamheid surseance van
betaling,
faillissement

,Opdrachtacceptatie
VGBA
 Professionaliteit en integriteit bij niet naleving of niet integer handelen van
management
 Objectiviteit – extra opdracht (samenloop van dienstverlening niet van toepassing
indien beide assurance opdrachten betreffen) en de omvang van de opdracht
zorgt voor de bedreiging eigen belang. De objectiviteit kan ook bedreigd worden
door vertrouwdheid, goed bevriend met DGA - ViO
 Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: ervaring met uitvoeren van de opdracht bijv.
subsidiecontrole & moment verkrijgen opdracht later dan boekjaar
 Vertrouwelijkheid
ViO
 Resultaat afhankelijke beloning
 Samenloop van dienstverlening


WWFT
Bij opdrachtacceptatie benoemen. Mogelijk te maken met een Politcial Exposed Person
(PEP) bijv. een kamerlid. Dit betekent dat er een verscherpt cliënt onderzoek uitgevoerd
dient te worden. Er is sprake van mogelijke imagoschade indien het onderzoek
onvoldoende diepgaand is geweest.
Tevens is er sprake van een afbreuk risico voor de accountant vanwege mogelijke
publieke interesse in de klant.

In de volgende gevallen moet u verscherpt cliëntenonderzoek doen:
 als u vooraf een verhoogd risico op witwassen of terrorismefinanciering vermoedt
 als de cliënt of de uiteindelijk belanghebbende ('Ultimate Beneficial Owner' of
UBO) een politiek prominent persoon is of een familielid of een naaste
geassocieerde van een politiek prominent persoon
 als er sprake is van complexe en ongebruikelijk grote transacties of
ongebruikelijke transactiepatronen zonder duidelijk economisch of rechtmatig
doel
 als de Europese Commissie (EC) de staat waar de cliënt woont, gevestigd of
gezeteld is, heeft aangewezen als staat met een hoger risico op witwassen of
financieren van terrorisme

Politiek prominente functies zijn bijvoorbeeld:
 staatshoofden, regeringsleiders, ministers, staatssecretarissen en parlementsleden
 ambassadeurs, zaakgelastigden en hoge legerofficieren
 leden van hooggerechtshoven en andere hoge gerechtelijke instanties
 leden van rekenkamers of van directies van centrale banken

, Bij wijziging binnen het bestuur dient de accountant de Wwft en opdrachtacceptatie te
herevalueren standaard 210 artikel 13 A30

De volgende factoren kunnen het passend maken om de voorwaarden van de
controleopdracht te herzien of om de entiteit aan de bestaande voorwaarden te
herinneren:

- elke indicatie dat de entiteit de doelstelling en de reikwijdte van de controle
verkeerd begrijpt;
- elke herziene of speciale voorwaarde van de controleopdracht;
- een recente wijziging in het senior management;
- een significante wijziging in eigendomsverhoudingen;
- een significante wijziging in de aard of omvang van de bedrijfsactiviteiten van de
entiteit; een wijziging in krachtens wet- of regelgeving geldende vereisten;
- een wijziging in het stelsel inzake financiële verslaggeving dat is toegepast voor
het opstellen van de financiële overzichten;een wijziging in andere
verslaggevingsvereisten.


Assurance opdracht? - Stramien
Het is een assurance opdracht als:
 Drie partijen betrokken zijn
 Geschikt onderzoeksobject
 Geschikte toepasbare criteria
 Voldoende en geschikte assurance informatie
 Schriftelijk assurance rapport


Subsidiecontrole 800
Indien een subsidie opdracht later wordt verkregen dat tijdens het boekjaar is de vraag of
er beschikbaarheid is van een team

Assurance redelijke mate van zekerheid
De subsidiecontrole is te typeren als een retrospectief gericht bijzonder onderzoek.

Het controleprotecol is leidend voor het bepalen van de werkzaamheden en materialiteit
(materialiteit benoemd in protocol). Daarbij stelt de accountant vast in hoeverre de
werkzaamheden van de wettelijke controle gebruikt kunnen worden.

Werkzaamheden
 Kennisnemen inhoud protocol (voor bepalen werkzaamheden en materialiteit) en
subsidievoorwaarden (vaststellen eisen van bestedingen)
 Risicoanalyse
o Juistheid verantwoorde uren (jobtime=shoptime)
o Juistheid gehanteerde uurtarieven