OEFENINGEN
WINSTEN
1
1
,Oefening 1
▪ Een ondernemer heeft 40 jaar geleden een pand aangekocht voor € 120.000 (€ 100.000
voor het gebouw en € 20.000 voor de grond) en als materieel vast actief geboekt. Nadat
de aanschaffingswaarde van het gebouw volledig was afgeschreven, werd besloten om
m.b.t. de grond een herwaarderingsmeerwaarde te boeken van € 100.000 en m.b.t. het
gebouw een herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000. In de loop van 2023 wordt het
onroerend goed verkocht voor € 650.000. Op het ogenblik van de verkoop is de
herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000 afgeschreven met een bedrag van € 150.000.
Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde die in 2023 wordt gerealiseerd ? Welk tarief is
van toepassing ?
2
2
, Oefening 1
Gebouw 400.000
Gebouw 250.000
Gebouw 100.000
Grond 100.000 Grond 100.000
Gebouw
Grond 20.000 Grond 20.000 20.000 20.000
Fiscale waarde
650.000 – 20.000 = 630.000
x 16,5%
3
Het is aangekocht voor 120K. Hiervan is 20K betaald voor de grond, en 100K voor het
gebouw. Het gebouw is al volledig afgeschreven. Een grond kan niet worden
afgeschreven, dus die 20K bestaat nog steeds als waarde. Die 20K is dus de fiscale
waarde van het geheel (= van gebouw en grond).
De grond gaat men herwaarderen met 100K, en het gebouw wordt geherwaardeerd
met 400K. → Worden we belast op een herwaardering? Nee, want het is niet
verwezenlijkt. Het is een uitgedrukte, niet-verwezenlijkte meerwaarde, en is dus
vrijgesteld volgens art 44. Je moet dus geen belasting betalen op die 500K.
Die geherwaardeerde waarde van 400K ga je dan ook boekhoudkundig moeten
afschrijven. In de opgave staat dat er al 150K is afgeschreven. Er blijft dus nog een
boekhoudkundige waarde van 250K over voor het gebouw. De grond wordt niet
afgeschreven. → Wat is dus de boekwaarde (= boekhoudkundige waarde) van
gebouw + grond? 20K + 100K + 250K = 370K is de boekwaarde. → Wat is de fiscale
waarde?
Voor de fiscale waarde moeten we kijken naar art 43: Je moet kijken naar de
aanschaffingswaarde – de aangenomen afschrijvingen. → De aanschaffingswaarde is
de oorspronkelijke aanschaffingswaarde van 120K. Hoeveel is hiervan afgeschreven?
3
WINSTEN
1
1
,Oefening 1
▪ Een ondernemer heeft 40 jaar geleden een pand aangekocht voor € 120.000 (€ 100.000
voor het gebouw en € 20.000 voor de grond) en als materieel vast actief geboekt. Nadat
de aanschaffingswaarde van het gebouw volledig was afgeschreven, werd besloten om
m.b.t. de grond een herwaarderingsmeerwaarde te boeken van € 100.000 en m.b.t. het
gebouw een herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000. In de loop van 2023 wordt het
onroerend goed verkocht voor € 650.000. Op het ogenblik van de verkoop is de
herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000 afgeschreven met een bedrag van € 150.000.
Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde die in 2023 wordt gerealiseerd ? Welk tarief is
van toepassing ?
2
2
, Oefening 1
Gebouw 400.000
Gebouw 250.000
Gebouw 100.000
Grond 100.000 Grond 100.000
Gebouw
Grond 20.000 Grond 20.000 20.000 20.000
Fiscale waarde
650.000 – 20.000 = 630.000
x 16,5%
3
Het is aangekocht voor 120K. Hiervan is 20K betaald voor de grond, en 100K voor het
gebouw. Het gebouw is al volledig afgeschreven. Een grond kan niet worden
afgeschreven, dus die 20K bestaat nog steeds als waarde. Die 20K is dus de fiscale
waarde van het geheel (= van gebouw en grond).
De grond gaat men herwaarderen met 100K, en het gebouw wordt geherwaardeerd
met 400K. → Worden we belast op een herwaardering? Nee, want het is niet
verwezenlijkt. Het is een uitgedrukte, niet-verwezenlijkte meerwaarde, en is dus
vrijgesteld volgens art 44. Je moet dus geen belasting betalen op die 500K.
Die geherwaardeerde waarde van 400K ga je dan ook boekhoudkundig moeten
afschrijven. In de opgave staat dat er al 150K is afgeschreven. Er blijft dus nog een
boekhoudkundige waarde van 250K over voor het gebouw. De grond wordt niet
afgeschreven. → Wat is dus de boekwaarde (= boekhoudkundige waarde) van
gebouw + grond? 20K + 100K + 250K = 370K is de boekwaarde. → Wat is de fiscale
waarde?
Voor de fiscale waarde moeten we kijken naar art 43: Je moet kijken naar de
aanschaffingswaarde – de aangenomen afschrijvingen. → De aanschaffingswaarde is
de oorspronkelijke aanschaffingswaarde van 120K. Hoeveel is hiervan afgeschreven?
3
