Hoofdstuk 4: box 1; winst uit onderneming
4.1 algemeen
Wettelijke bepalingen met betrekking tot winst uit onderneming staan in artikelen 3.2 t/m
3.79a ib
Onderdeel a: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.2 inleiding
Belastbare winst uit onderneming volgens art 3.2 ib: het gezamenlijke bedrag van de winst
die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen, verminderd
met de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 onderneming
Onderneming is:
Duurzame organisatie
De onderneming heeft geen incidenteel karakter. Duurzaamheid hoeft slechts latent
aanwezig of bedoeld te zijn. Het is mogelijk dat een onderneming slechts een korte
tijd bestaat.
Van kapitaal en arbeid
Art 3.5 ib zelfstandig uitgeoefend beroep = onderneming
Die erop gericht is om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces
(economische verkeer)
Buiten familie- of hobby-sfeer. Meestal deelname als er een vergoeding voor de
prestatie wordt ontvangen.
Met het oogmerk winst te behalen
Moet naar winst gestreefd worden te subjectief in praktijk toegevoegd: de
winst moet ook redelijkerwijs te verwachten moet zijn.
Als tegen de verwachtingen in er opeens winst gemaakt wordt mogen de verliezen in
de aanloopfase (max 5 jaar) alsnog in aanmerking worden genomen (art 3.10 ib)
4.4 ondernemers en andere winstgenieters
4.4.1 inleiding
Art 3.4 geeft aan wie als ondernemer wordt aangemerkt en dus wordt geacht winst uit
onderneming te genieten
Art 3.3 lid 1 geeft nog twee andere winstgenieters:
- Medegerechtigden (commandiet) tot het vermogen van een onderneming
- Schuldeisers met specifieke vorderingen (belastingplichtige die voordelen geniet uit
hoofde van een bepaalde schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van een
voor zijn rekening gedreven onderneming.
1
, 4.4.2 ondernemerschap
Ondernemer: art 3.4 ib “de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffen die
onderneming.”
Rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen= tegenover zakelijke crediteuren
aansprakelijk (moet rechtstreeks zijn)
Eenmanszaak:
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft rechtstreeks ondernemer
Vof/maatschap:
Vof ieder hoofdelijk aansprakelijk
Maatschap ieder aansprakelijk voor eigen deel
Maatschap+ vof alle maten en firmanten worden aangemerkt als ondernemers als een
onderneming wordt gedreven
Bij een vof/maatschap (tussen natuurlijke personen) geeft iedere vennoot/maat zijn aandeel
in de winst aan.
Commanditaire vennootschap:
Beherende vennoten zijn ondernemers
Commanditaire vennoot geen ondernemer (wel medegerechtigde tenzij er sprake is van
open cv)
Open cv:
Een stille vennoot kan zijn belang verkopen zonder dat hij daarvoor toestemming van andere
vennoten nodig heeft.
2
4.1 algemeen
Wettelijke bepalingen met betrekking tot winst uit onderneming staan in artikelen 3.2 t/m
3.79a ib
Onderdeel a: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.2 inleiding
Belastbare winst uit onderneming volgens art 3.2 ib: het gezamenlijke bedrag van de winst
die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen, verminderd
met de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 onderneming
Onderneming is:
Duurzame organisatie
De onderneming heeft geen incidenteel karakter. Duurzaamheid hoeft slechts latent
aanwezig of bedoeld te zijn. Het is mogelijk dat een onderneming slechts een korte
tijd bestaat.
Van kapitaal en arbeid
Art 3.5 ib zelfstandig uitgeoefend beroep = onderneming
Die erop gericht is om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces
(economische verkeer)
Buiten familie- of hobby-sfeer. Meestal deelname als er een vergoeding voor de
prestatie wordt ontvangen.
Met het oogmerk winst te behalen
Moet naar winst gestreefd worden te subjectief in praktijk toegevoegd: de
winst moet ook redelijkerwijs te verwachten moet zijn.
Als tegen de verwachtingen in er opeens winst gemaakt wordt mogen de verliezen in
de aanloopfase (max 5 jaar) alsnog in aanmerking worden genomen (art 3.10 ib)
4.4 ondernemers en andere winstgenieters
4.4.1 inleiding
Art 3.4 geeft aan wie als ondernemer wordt aangemerkt en dus wordt geacht winst uit
onderneming te genieten
Art 3.3 lid 1 geeft nog twee andere winstgenieters:
- Medegerechtigden (commandiet) tot het vermogen van een onderneming
- Schuldeisers met specifieke vorderingen (belastingplichtige die voordelen geniet uit
hoofde van een bepaalde schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van een
voor zijn rekening gedreven onderneming.
1
, 4.4.2 ondernemerschap
Ondernemer: art 3.4 ib “de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffen die
onderneming.”
Rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen= tegenover zakelijke crediteuren
aansprakelijk (moet rechtstreeks zijn)
Eenmanszaak:
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft rechtstreeks ondernemer
Vof/maatschap:
Vof ieder hoofdelijk aansprakelijk
Maatschap ieder aansprakelijk voor eigen deel
Maatschap+ vof alle maten en firmanten worden aangemerkt als ondernemers als een
onderneming wordt gedreven
Bij een vof/maatschap (tussen natuurlijke personen) geeft iedere vennoot/maat zijn aandeel
in de winst aan.
Commanditaire vennootschap:
Beherende vennoten zijn ondernemers
Commanditaire vennoot geen ondernemer (wel medegerechtigde tenzij er sprake is van
open cv)
Open cv:
Een stille vennoot kan zijn belang verkopen zonder dat hij daarvoor toestemming van andere
vennoten nodig heeft.
2
