Samenvatting Vennootschapsbelasting

H00 INLEIDING
1. Wettelijk kader
Titel III Vennootschapsbelasting
Wie? HI: Aan de belasting onderworpen venn.
Op wat? HII: Grondslag v/d belasting
Hoe berekenen? HIII: Berekening v/d belasting

Belastbaar resultaat v/e venn. is gebaseerd op regels voor de bedrijfswinst v/e
eenmanszaak (PB) !

2. Nieuwe vennootschapsrecht
 VOF en CommV  2 oprichters, OA, géén notaris, géén publicatie JR
vooral bij vrije beroepen die hun aansprakelijkheid niet kunnen beperken
 BV  !!
 CV  samenwerken
 NV  bestaat in alle EU-landen

3. Boekhoudrecht
= belastbaar resultaat wordt vastgelegd volgens regels boekhoudrecht, tenzij
fiscale wet hiervan expliciet van afwijkt, dan is het volgens fiscaal recht!!

! matching-principe: zowel boekhoudkundig als fiscaal art.195/1

4. Boekhouding en jaarrekening
Gegevensbron: JR (= basis voor aangifte), boekhouding is gegevensbron
Boekhoudkundig resultaat  fiscaal resultaat  belastbaar resultaat

Fiscus  kijkt enkel naar fiscale regels (belasting etc.)
Revisor  enkel vereist voor grote o’ing, controleert boekh
 DUS groot verschil tussen fiscaal en boekhoudkundig!

Bindende kracht v/d JR
= materiële vergissingen kunnen rechtgezet worden, NIET foute beslissingen

5. Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
VennB = géén onderscheid tss inkomsten, alles is BI!
Regels vaststellen winst in PB zijn van toepassing op VennB art.183

6. Kapitaal v/e vennootschap
Vennootschapsrecht:
 NV = geplaatst & gestort kapitaal: 61.500 EUR + min. ¼ volstort!
 BV & CV = inbreng door AH’s = (on)beschikbare inbreng buiten kapitaal
 VOF = AH’s zijn OA, uitz. stille vennoten in CommV
& CommV

Fiscaal recht: art.2 §1 6°
 NV = kapitaal zoals in WVV
 andere = het EV dat gevormd wordt door inbreng in geld/natura
! géén inbreng in nijverheid (= arbeid inbrengen is geen kap) art.184



Vennootschapsbelasting Pagina 1 van 50

,H01: GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP
VennB: grootte (klein of groot) zeer belangrijk!
Fiscus maakt enkel verschil tss klein & groot (micro en klein zijn gelijk)

Personeelsbestand ≤ 50 VTE
Balanstotaal 4.500.000
Jaaromzet 9.000.000

 Nieuwe EU-richtlijn 24/12/2024 (dus deze criteriums worden binnenkort verhoogd)

1. Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
1) vanaf 1/1/’20 pro-rata afschr. (op #dagen) voor zowel grote als kleine venn.
(vroeger mochten kleine venn. een heel jaar afschr., ookal werd het 30/12 gekocht)

2) bijkomende kosten vanaf 1/1/’20: afschr. aan 100% (apart) of zelfde ritme als
investering (boekh zegt dat je bijkomende kosten moet mee activeren want bijzaak
volgt hoofdzaak MAAR fiscaal mag je kiezen)

3) gewone eenmalige investeringsaftrek

4) verhoogd investeringsaftrek voor beveiliging, digitale vaste activa

5) geen belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen voor de
1ste 3 boekharen vanaf de oprichting

6) aanleg van gewone liquidatiereserve !!

7) kortere wachttermijn voor belastingvrije uitkering van vastgeklikte reserves

8) verlaagde RV voor dividenden

9) mogelijkheid tot verminderd tarief (20% ipv 25%) op 1ste schijf van 100.000
EUR belastbare winst voor kleine venn., géén minimumbezoldiging nodig !!

10) geen beperking op de aftrek van overgedragen fiscale verliezen tijdens de
1ste 4 boekjaren vanaf de oprichting

11) belastingvermindering voor investeringen in startende kleine venn. i/d PB

12) belastingvermindering voor investeringen in groeibedrijven i/d PB

13) vrijstelling RV en PB op intresten van startende kleine venn. via
crowdfunding

14) diverse vrijstellingen voor doorstorting van BV




Vennootschapsbelasting Pagina 2 van 50

,2. Kleine vennootschap
Grootcriteria:  niet meer dan 1 criteria overschrijden
Personeelsbestand ≤ 50 VTE
Balanstotaal 4.500.000
Jaaromzet 9.000.000

Consistentiebeginsel:  overgang klein naar grote venn.
groot = wanneer minstens 2 criteriums zijn overgeschreden gedurende 2 jaren




Startende vennootschap:
Personeelsbestand ≤ 50 VTE
Balanstotaal 4.500.000
! Jaaromzet 9.000.000 ≠ 12 maanden (pro-rata)

Boekjaar met abnormale duurtijd
= als het boekjaar uitz. minder of meer dan 12 maanden duurt, omzet pro-rata!
elk begonnen maand telt voor een maand DUS omzet 4.500.000*(#maanden/12)

Voorbeeld: BJ 25/04/2023 – 31/12/2023  dus groot indien 2 jaar na elkaar
WN: 8 OK
Balans: 4.800.000 NIET OK
Omzet: 7.600.000 NIET OK  9.000.000*(9/12) = 6.750.000
Afwijking omzet!!
 om tegen te gaan dat venn. te creatief gaan zijn, 2 situaties

71 t/m 75-rek > 70-rek omzet = 70+71+72+74+75-rek
71 t/m 75-rek < 70-rek omzet = 70-rek

Voorbeeld:
70-rek omzet 5.000.000
74-rek andere bedrijfsopbrengsten 3.000.000
75-rek financiële opbrengsten 2.500.000
76-rek niet-recurrente opbrengsten 150.000

(3.000.000 + 2.500.000) > 5.000.000
 DUS omzet = 10.500.000 (70 t/m 75-rek)
Geconsolideerde berekening
= als de venn. met 1 of meer andere venn. is verbonden worden de criteria
berekend op geconsolideerde basis (zodra 1 venn. groot wordt, wordt alles groot)

Verbonden ondernemingen
= vennootschappen die ze controleert (moeder)
= vennootschappen die een consortium vormen (= verschillende venn. die onder
centrale leiding staan door dat ze een groot deel dezelfde bestuurder hebben)
= vennootschappen opgericht om verslaggeving van bepaalde info te ontwijken



Vennootschapsbelasting Pagina 3 van 50

, H02: WIE IS ONDERWORPEN A/D VENNB.?
1. Toepassingsvoorwaarden
art.179 en art.2 §1 5°

1) rechtspersoonlijkheid bezitten
 venn., VZW, stichtingen, openbare instellingen

2) fiscale woonplaats in België

3) Exploitatie v/e o’ing of winstgevende verrichting
= winst nastreven

2. Uitgesloten rechtspersonen
art.180, 181 en 182 vallen onder de RPB (rechtspersonen bel)
 ziekenhuizen, vervoermaatschappij (≠ NBMS), sociaal
secretariaat op VW dat ze enkel lonen uitbetalen, onderwijs



H03: AANGIFTEPROCEDURE I/D VENNB.
1. Aanslagjaar en boekjaar
Boekjaar:  nooit langer dan 24 maanden en minstens 1 kalenderdag!!

 Normaal BJ  12 maanden
 Verkort BJ  bij oprichting, statutenwijziging, einde vereffening
 Verlengd BJ  bij oprichting, statutenwijziging
 Gebroken BJ  ‘BJ ter paard’, BJ dat niet begint op 1jan.

Aanslagjaar:

 Afsluitdatum BJ = 31/12/N  AJ = N1+1
 Afsluitdatum BJ vóór 31/12/N  AJ = N (dus BJ)

2. Begin en einde v/d belastingplicht
Begin:

 Vanaf oprichting vennootschap
 Uitz: als terugwerking i/d oprichtingsakte staat of korte periode is

Einde:

 Definitieve sluiting v/d vereffening

! belastingplicht blijft bestaan bij vereffeningstelling
! ook bij slapende venn. (= venn. die geen activiteit heeft)

3. Aangifteplicht
= Laatste dag v/d zevende maand volgend op het afsluiten v/h BJ
 beginnen vanaf de eerste dag v/d maand na balansdatum
! kan niet beginnen tijdens weekends of feestdagen

PRAKTIJK: op 31/7/N1 MAAR algemeen uitstel tot 9/10/N1


Vennootschapsbelasting Pagina 4 van 50