Opdrachtaanvaarding:
- OOB vergunning
- Deskundige kennis nodig: verslaggeving, sector, IT
- Samenloop dienstverlening
- Achtergrond organisatie, directie en toezichthouders
- Inzicht groepsstructuur
- Integriteit aandeelhouders, personen belast met governance en management
- Inzicht in resultaten (continuïteit)
- Bij overgang andere accountant:
o Reden wisseling
o Controle beginbalans
o Dossierreview vorige accountant
- Onafhankelijkheid commissarissen
- Discussies in het verleden gevoerd
Mitigeren van bedreigingen inzake onafhankelijkheidsissues:
- Gescheiden opdrachtteams of aanpassen samenstelling opdrachtteam
- Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling
- Communicatie hierover met de auditcommissie
Materialiteit:
- Gebruikers jaarrekening
o Aangezien aandeelhouders de entiteit voorzien van risico kapitaal zal wanneer
de financiële overzichten, van een entiteit met winstoogmerk, aan hun
behoeften voldoen dat ook het geval zijn voor het merendeel van de behoeften
van andere gebruikers
o Regelmatige mutaties aandeelhouders kan een verlagend effect hebben op de
bepaling van de materialiteit
- Ook kwalitatief mogelijk
- Bij volatiliteit gemiddelde nemen 2 jaren of andere benchmark
- Materialiteit bepalen:
o Normaliseren
- Benchmarks mogelijk:
o Resultaat voor belastingen: 5-10%
o Kortlopende activa/passiva: 5-10%
o EBIT: 5-10%
o EBITDA: 2-5%
o Brutomarge: 1-4%
o Omzet/brutomarge: 0,5-2%
o Operationele kosten: 0,5-2%
o Eigen vermogen: 1-5%
o Activa: 0,5-2%
- Range van benchmark: lager als
o Veel shareholders
o Sprake van convenanten
o Veel externe financiering
o Naar de beurs
o Veel veranderingen in de bedrijfsomgeving
, o Slechte winstgevendheid van de handel
- TE als % van PM: lager als
o Close monitoring
o Grote kans op fouten in de FS/afwijkingen vorig jaar
o Veel schattingsposten
o Initiële opdracht/AOIB nog onbekend
o Veel locaties
o Management is resultaatafhankelijk
Planning:
- Informatie vorige accountant
o Disputen achtergrondinformatie
o Jaarrekening voorgaande jaren
o Verklaring voorgaand jaar
o ML voorgaand jaar
- Deskundige inschakelen
- Bedrijfsverkenning
o Inzicht in aard en omvang van de organisatie
o Complexiteit van de organisatie
o Beschrijving van de AO/IB
o Inzicht in het IT landschap
o Inzicht in eventueel lopende claims/procedures
o Inzicht personeelbestand
- Tussentijdse informatie
o Begroting en prognoses
o Omzetten per processtroom, vaste klanten, eenmalige klanten
o Productieplanning
o Uitkomsten interne voorraadopnames
Risico’s:
- Afhankelijkheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking
- Risico op onvolledige verantwoording van de omzet
- Risico op diefstal en slepen vanwege gebruik contant geld
- Valutaverschillen worden onnauwkeurig verantwoord
- Risico van claims -> onnauwkeurigheid kosten, verplichting onvolledig
- Waardering van onderhanden projecten
- Waardering goodwill (impairment) onnauwkeurig verantwoord
- Waardering latente belastingvorderingen
- Hedge niet effectief risico dat effecten hiervan niet volledig zijn verantwoord in de
resultatenrekening of toelichting
- Risico voortvloeiend uit bepalingen convenant (fiattering resultaten en balanspositie)
Werkzaamheden risico’s:
- Administratieve organisatie en automatisering
o Nagaan welke processen en applicaties belangrijk zijn voor de controle van de
jaarrekening
o Administratieve organisatie in kaart brengen en daarbij aandacht besteden
aan opzet en werking van het geautomatiseerde systeem/processen
- OOB vergunning
- Deskundige kennis nodig: verslaggeving, sector, IT
- Samenloop dienstverlening
- Achtergrond organisatie, directie en toezichthouders
- Inzicht groepsstructuur
- Integriteit aandeelhouders, personen belast met governance en management
- Inzicht in resultaten (continuïteit)
- Bij overgang andere accountant:
o Reden wisseling
o Controle beginbalans
o Dossierreview vorige accountant
- Onafhankelijkheid commissarissen
- Discussies in het verleden gevoerd
Mitigeren van bedreigingen inzake onafhankelijkheidsissues:
- Gescheiden opdrachtteams of aanpassen samenstelling opdrachtteam
- Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling
- Communicatie hierover met de auditcommissie
Materialiteit:
- Gebruikers jaarrekening
o Aangezien aandeelhouders de entiteit voorzien van risico kapitaal zal wanneer
de financiële overzichten, van een entiteit met winstoogmerk, aan hun
behoeften voldoen dat ook het geval zijn voor het merendeel van de behoeften
van andere gebruikers
o Regelmatige mutaties aandeelhouders kan een verlagend effect hebben op de
bepaling van de materialiteit
- Ook kwalitatief mogelijk
- Bij volatiliteit gemiddelde nemen 2 jaren of andere benchmark
- Materialiteit bepalen:
o Normaliseren
- Benchmarks mogelijk:
o Resultaat voor belastingen: 5-10%
o Kortlopende activa/passiva: 5-10%
o EBIT: 5-10%
o EBITDA: 2-5%
o Brutomarge: 1-4%
o Omzet/brutomarge: 0,5-2%
o Operationele kosten: 0,5-2%
o Eigen vermogen: 1-5%
o Activa: 0,5-2%
- Range van benchmark: lager als
o Veel shareholders
o Sprake van convenanten
o Veel externe financiering
o Naar de beurs
o Veel veranderingen in de bedrijfsomgeving
, o Slechte winstgevendheid van de handel
- TE als % van PM: lager als
o Close monitoring
o Grote kans op fouten in de FS/afwijkingen vorig jaar
o Veel schattingsposten
o Initiële opdracht/AOIB nog onbekend
o Veel locaties
o Management is resultaatafhankelijk
Planning:
- Informatie vorige accountant
o Disputen achtergrondinformatie
o Jaarrekening voorgaande jaren
o Verklaring voorgaand jaar
o ML voorgaand jaar
- Deskundige inschakelen
- Bedrijfsverkenning
o Inzicht in aard en omvang van de organisatie
o Complexiteit van de organisatie
o Beschrijving van de AO/IB
o Inzicht in het IT landschap
o Inzicht in eventueel lopende claims/procedures
o Inzicht personeelbestand
- Tussentijdse informatie
o Begroting en prognoses
o Omzetten per processtroom, vaste klanten, eenmalige klanten
o Productieplanning
o Uitkomsten interne voorraadopnames
Risico’s:
- Afhankelijkheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking
- Risico op onvolledige verantwoording van de omzet
- Risico op diefstal en slepen vanwege gebruik contant geld
- Valutaverschillen worden onnauwkeurig verantwoord
- Risico van claims -> onnauwkeurigheid kosten, verplichting onvolledig
- Waardering van onderhanden projecten
- Waardering goodwill (impairment) onnauwkeurig verantwoord
- Waardering latente belastingvorderingen
- Hedge niet effectief risico dat effecten hiervan niet volledig zijn verantwoord in de
resultatenrekening of toelichting
- Risico voortvloeiend uit bepalingen convenant (fiattering resultaten en balanspositie)
Werkzaamheden risico’s:
- Administratieve organisatie en automatisering
o Nagaan welke processen en applicaties belangrijk zijn voor de controle van de
jaarrekening
o Administratieve organisatie in kaart brengen en daarbij aandacht besteden
aan opzet en werking van het geautomatiseerde systeem/processen
