Samenvatting Fiscaliteit

FISCALITEIT
DEEL 1: ALGEMENE PRINCIPES VAN BELGISCH BELASTINGSRECHT
LES 1: INLEIDING
Inhoud en voorwerp belastingrecht
Fiscaal recht = een rechtstak waarin is vastgelegd welke prestaties de overheid kan vragen van de
individuele deelnemers aan onze samenleving.

Onderdeel van het publiek recht.
Publiek recht = de verhoudingen die plaatsvinden tussen natuurlijke personen,
rechtspersonen en de overheid.

Natuurlijke personen Rechtspersonen

Personenbelasting (PB) Vennootschapsbelasting (VB)




Fiscaal recht bevat rechtsvoorschriften met betrekking tot:

Hoe kan de overheid Wat is het Wat zijn de overheid haar Over welke rechtsmiddelen
rechtsgeldig aanspraak toepassingsgebied van de inning waarborgen ? beschikt de
maken op een (financiële) belasting ? belastingplichtige ?
prestatie van de
rechtsonderhorigen ?
Onder welke voorwaarden Hoe kan de fiscus de
en binnen welke grenzen kan effectieve betaling van de
de overheid een belasting belasting realiseren ?
opleggen ?
- Grondwet
EVRM


DUS

De belasting = bestaat doorgaans in het afdwingen van een financiële prestatie van de deelnemers
aan de samenleving in het publiek belang.

Doel :
De overheid financieren zodat zij een beleid kan voeren in functie van het algemeen
belang.

, Rechtsgeldige aanspraak
Het belastingrecht omvat een rechtsgrond van belastingbevoegdheid.

Wat zijn de voorwaarden en binnen welke grenzen kan de overheid een belasting
opleggen ?
De overheid moet steeds een rechtsgrond hebben om een bepaalde belasting te
kunnen heffen.

Die rechtsgronden komen voor in :

Grondwet Europese Conventie van Mensen
Rechten
Bevat wetten.
Bevat het recht op eigendom. Een
Alles wat de overheid doet moet
overheid moet rekening houden
in wetten vervat zijn, dus geen KB
met het feit dat zij geen
etc.
disproportionele heffing mag
doen. De persoon moet een
redelijk bedrag overhouden.



Quasi elke materie kan potentieel belast worden.

Een belangrijke rechtsgrond is het territorialiteitsbeginsel :




Personeel Zakelijk

Kijkt naar waar de persoon gedomicilieerd is. Wanneer een persoon een onroerend goed heeft in een ander
land wordt de persoon hierop belast door dat land.
- De persoon heeft een aanknopingspunt in België door
ingeschreven te zijn in het bevolkingsregister.
- De vennootschap heeft een aanknopingspunt in België
door ingeschreven te zijn in het register van de
kruispuntbank.

De persoon of de vennootschap is dan belast op zijn
wereldwijde inkomen.

, Dubbele belasting = ontstaat door die 2 beginselen. Deze kan opgeheven wordt door de Europese
Unie. Dit wordt gedaan om ervoor te zorgen dat personen zoveel mogelijk vrij kunnen bewegen
binnen die Europese Unie. Als dit niet binnen de EU gebeurd moet men rekening houden met de
dubbelbelasting verdragen, deze zijn gesloten met vele landen. Maar iets minder met
ontwikkelingslanden.



Toepassingsgebied
Belastingrecht omvat het toepassingsgebied van de belasting :

Subject Object Timing

Wie ? Wat ? Op welk moment ?

Natuurlijke personen + Winsten dat je behaalt hebt Het belastbaar tijdsperk is
rechtspersonen. tijdens het belastbaar tijdsperk. gelijklopend met het
kalenderjaar. Op 31 december
wordt de afrekening gedaan. Er
wordt geen afrekening gedaan
tijdens het jaar zelf.

Het aanslag jaar (2024) heeft
betrekking op het belastbaar
tijdsperk (2023)



Effectieve betaling
Belastingrecht omvat dwangmaatregelen van de overheid.

Ingebrekestelling vorderen. Deurwaarders. Kennis rijksregisternummer. Boetes bij laattijdig betalen.
Als je je belastingen niet
hebt betaald kan je niet
verhuizen want de overheid
kent je rijksregisternummer
en weet dus waar je bent.


Voorbeelden :

Betalingsherinnering Belastingverhoging




Bij een laattijdige aangifte geldt er een boete, die de overheid
dus meer geld oplevert.

, Rechtsmiddelen
Belastingrecht omvat fiscale geschillenbeslechting.

Als je als belastingplichtige het niet eens bent met elementen die opgenomen zijn in de berekening
kan u een brief sturen.

= een administratieve procedure via de fiscale geschillenbeslechting.

Als blijkt dat de overheid het niet met u eens is kan u naar de rechtbank gaan. Dan wordt het daar
geregeld in 1e aanleg daarna voor het Hof van Beroep en mogelijks daarna via het Hof van Cassatie.

Overzicht :



fiscale
rechtbank in 1e aanleg Hof Van Beroep Hof van Cassatie
geschillenbeslechting



Oordeelt nooit over het
geschil zelf maar over
de gevolgde procedure.
Als blijkt dat er een
fout gemaakt werd in
de procedure dan
wordt de zaak opnieuw
bekeken in het Hof van
Beroep.