FISCALITEIT – VERMOGENSPLANNING
HOOFDSTUK 1: INSTAAT ERFRECHT
1. ONDERSCHEID ERFRECHT – SUCCESSIERCEHTEN
Wanneer iemand overlijdt, laat hij materiële dingen na. Erfrecht zorgt dat deze materiële dingen overgaan in
handen van ander persoon = erfgenamen
- Belasting op gegeven = erfbelasting of successierechten
- Afzonderlijke takken eerst erfrecht dan erfbelasting
o Erfrecht = bepaalt wie hoeveel erft onderdeel van burgerlijk recht
o Erfbelasting = bepaalt hoeveel belastingen men op erfdeel betaalt
o Erfbelasting/successierecht & schenkbelasting = onderdeel fiscaal recht
2. ONDERSCHEID INTESTAAT – TESTAMENTAIR ERFRECHT
TESTAMENTAIR ERFRECHT
- Bepaalt verdeling van nalatenschap wanneer overledene een testament heeft opgemaakt
o Overledene heeft niet recht om nalatenschap vrij te verdelen alleen de helft
o Bepaalde erfgenamen sowieso recht op een deel reservataire erfgenamen
INTESTAAT OF WETTELIJK ERFRECHT
Bepaalt de verdeling van nalatenschap
- Wanneer geen testament is opgemaakt & overledene niet te kennen heeft gegeven hoe zijn goederen
na zijn dood moeten verdeeld worden
- Wanneer er wel testament is maar niet voor hele nalatenschap
3. INTESTAAT ERFRECHT ZONDER LLE
DE ORDE
- Eerste orde
o Descendenten: kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen,…
o Dichts bij de graad zullen erven
o Indien er erfgenamen zijn in eerste orde, erfgenamen van andere 3 ordes geen erfrecht
hebben
o Meerdere erfgenamen van dezelfde graad wordt verdeeld in gelijke delen
- Tweede orde
o Bevoorrechte zijverwanten (broers, zussen, ook eventueel hun kinderen) & bevoorrechte
ascendenten (ouders van erflater)
o Ouders hebben in tweede
orde elk recht op ¼ van de
nalatenschap rest onder
broers & zussen
, - Derde orde
o Ascendenten geen broers of zussen
o Ouders behoren dan tot derde orde
- Vierde orde
o Zijverwanten
PLAATSVERVULLING
- Fictie: kinderen komen id plaats van voorverleden verwanten
- Wie id plaats treedt ofwel afstammeling vd erflater ofwel broer, zus vd erflater of nonkel, tante
- Diegene die plaats vervullen erven, verdelen onder elkaar het deel dat degene in wiens plaats zij zijn
getreden, zou gekregen hebben
GENERATIESPRONG
- Mogelijk om plaatsvervuling toe te passen indien voorouders onwaardig is om te erven of indien de
voorouders de erfenis verwerpt
- Nadeel: ouder moet de volledige erfenis verwerpen
- In Vlaanderen mogelijk dat deel onbelast wordt doorgegeven aan kinderen erfenissprong via
doorgeefgeschenk
o Voorwaarden onbelast doorgeven
Begunstigde vd schenking is erfgenaam in rechte lijn of partner
Schenking moet binnen jaar na overlijden in NA zijn gebeurd
Schenker moet successierechten hebben betaald in Vlaams gewest
Nadeel beide technieken: begunstigde altijd moet wachten tot voorouder overlijdt, bij schenking tussen
grootouder & kleinkind, kan kleinkind onmiddellijk over geschonken goed beschikken
4. INSTAAT ERFRECHT MET LLE
VOORAF: ERFENIS BEPALEN = HUWELIJKSSTELSEL OPDOEKEN
Erflater gehuwd rekening houden dat altijd eerst verdeling komt van huwelijksstelsel & huwelijksvermogens
volgens regels vh huwelijksvermogenrecht
HOOFDSTUK 1: INSTAAT ERFRECHT
1. ONDERSCHEID ERFRECHT – SUCCESSIERCEHTEN
Wanneer iemand overlijdt, laat hij materiële dingen na. Erfrecht zorgt dat deze materiële dingen overgaan in
handen van ander persoon = erfgenamen
- Belasting op gegeven = erfbelasting of successierechten
- Afzonderlijke takken eerst erfrecht dan erfbelasting
o Erfrecht = bepaalt wie hoeveel erft onderdeel van burgerlijk recht
o Erfbelasting = bepaalt hoeveel belastingen men op erfdeel betaalt
o Erfbelasting/successierecht & schenkbelasting = onderdeel fiscaal recht
2. ONDERSCHEID INTESTAAT – TESTAMENTAIR ERFRECHT
TESTAMENTAIR ERFRECHT
- Bepaalt verdeling van nalatenschap wanneer overledene een testament heeft opgemaakt
o Overledene heeft niet recht om nalatenschap vrij te verdelen alleen de helft
o Bepaalde erfgenamen sowieso recht op een deel reservataire erfgenamen
INTESTAAT OF WETTELIJK ERFRECHT
Bepaalt de verdeling van nalatenschap
- Wanneer geen testament is opgemaakt & overledene niet te kennen heeft gegeven hoe zijn goederen
na zijn dood moeten verdeeld worden
- Wanneer er wel testament is maar niet voor hele nalatenschap
3. INTESTAAT ERFRECHT ZONDER LLE
DE ORDE
- Eerste orde
o Descendenten: kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen,…
o Dichts bij de graad zullen erven
o Indien er erfgenamen zijn in eerste orde, erfgenamen van andere 3 ordes geen erfrecht
hebben
o Meerdere erfgenamen van dezelfde graad wordt verdeeld in gelijke delen
- Tweede orde
o Bevoorrechte zijverwanten (broers, zussen, ook eventueel hun kinderen) & bevoorrechte
ascendenten (ouders van erflater)
o Ouders hebben in tweede
orde elk recht op ¼ van de
nalatenschap rest onder
broers & zussen
, - Derde orde
o Ascendenten geen broers of zussen
o Ouders behoren dan tot derde orde
- Vierde orde
o Zijverwanten
PLAATSVERVULLING
- Fictie: kinderen komen id plaats van voorverleden verwanten
- Wie id plaats treedt ofwel afstammeling vd erflater ofwel broer, zus vd erflater of nonkel, tante
- Diegene die plaats vervullen erven, verdelen onder elkaar het deel dat degene in wiens plaats zij zijn
getreden, zou gekregen hebben
GENERATIESPRONG
- Mogelijk om plaatsvervuling toe te passen indien voorouders onwaardig is om te erven of indien de
voorouders de erfenis verwerpt
- Nadeel: ouder moet de volledige erfenis verwerpen
- In Vlaanderen mogelijk dat deel onbelast wordt doorgegeven aan kinderen erfenissprong via
doorgeefgeschenk
o Voorwaarden onbelast doorgeven
Begunstigde vd schenking is erfgenaam in rechte lijn of partner
Schenking moet binnen jaar na overlijden in NA zijn gebeurd
Schenker moet successierechten hebben betaald in Vlaams gewest
Nadeel beide technieken: begunstigde altijd moet wachten tot voorouder overlijdt, bij schenking tussen
grootouder & kleinkind, kan kleinkind onmiddellijk over geschonken goed beschikken
4. INSTAAT ERFRECHT MET LLE
VOORAF: ERFENIS BEPALEN = HUWELIJKSSTELSEL OPDOEKEN
Erflater gehuwd rekening houden dat altijd eerst verdeling komt van huwelijksstelsel & huwelijksvermogens
volgens regels vh huwelijksvermogenrecht
