Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB
Belastingplicht
Alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de inkomstenbelasting
(binnenlandse belastingplichtigen). Maar uiteraard is iemand uitsluitend
inkomstenbelasting verschuldigd als hij inkomen geniet (inkomsten uit de hele
wereld). Markeer: art. 2.1 lid 1 Wet IB: woonplaatsbeginsel.
Ook niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten, vallen
hieronder (markeer: art. 2.1 lid 2 Wet IB: buitenlandse belastingplichtigen).
Het is belangrijk om te weten waar iemand woont i.v.m. de belastingplicht
(markeer: art. 4 AWR). De woonplaats wordt bepaald door feitelijke
omstandigheden. Maar de Wet IB kent daarnaast een tweetal woonplaatsfcties
(markeer: art. 2.2 Wet IB):
- Iemand die verhuist naar het buitenland en binnen een jaar weer terug
komt wonen in Nederland, blijft binnenlands belastingplichtig.
- De zogenoemde diplomatenfctie: Nederlanders die als ambtenaar in het
buitenland gaan werken, worden door de toepassing van de Wet IB onder
bepaalde voorwaarden geacht in Nederland te wonen.
Inkomen en tarieven
De Wet IB gaat uit van het drieboxenstelsel (markeer: art. 2.3 Wet IB):
Box 1 Belastbaar inkomen uit werk en Progressief tarief
woning
Box 2 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk Tarief 25%
belang
Box 3 Belastbaar inkomen uit sparen en Vast tarief 30%
beleggen
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit verschillende elementen.
Zie hiervoor ook hoofdstuk 4 & 5 (markeer: art. 3.1 Wet IB). Als het belastbaar
inkomen is vastgesteld, moeten op dit inkomen tarieven worden toegepast
(markeer: art. 2.10 en art. 2.10a Wet IB). Het verschuldigde percentage aan
inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met de premie
volksverzekeringen. Samen vormen zij de inkomstenhefng.
Bij een belastbaar Maar niet meer Bedraagt de belasting het in
inkomen uit werk dan kolom III vermelde bedrag
en woning van vermeerderd met het bedrag dat
meer dan wordt berekenend door het in
kolom IV vermelde percentage te
nemen van het gedeelte van het
belastbare inkomen uit werk en
woning dat het in kolom I
vermelde bedrag te boven gaat.
I II III IV
- €20.142 - 8,9%
€20.142 €33.994 €1.792 13,20%
€33.994 €68.507 €3.620 40,85%
€68.507 - €17.718 51,95%
** gecombineerd tarief 1e schijf 36,55% en gecombineerd tarief 2e schijf
40,85%
Kleine tip:
Belastingplicht
Alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de inkomstenbelasting
(binnenlandse belastingplichtigen). Maar uiteraard is iemand uitsluitend
inkomstenbelasting verschuldigd als hij inkomen geniet (inkomsten uit de hele
wereld). Markeer: art. 2.1 lid 1 Wet IB: woonplaatsbeginsel.
Ook niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten, vallen
hieronder (markeer: art. 2.1 lid 2 Wet IB: buitenlandse belastingplichtigen).
Het is belangrijk om te weten waar iemand woont i.v.m. de belastingplicht
(markeer: art. 4 AWR). De woonplaats wordt bepaald door feitelijke
omstandigheden. Maar de Wet IB kent daarnaast een tweetal woonplaatsfcties
(markeer: art. 2.2 Wet IB):
- Iemand die verhuist naar het buitenland en binnen een jaar weer terug
komt wonen in Nederland, blijft binnenlands belastingplichtig.
- De zogenoemde diplomatenfctie: Nederlanders die als ambtenaar in het
buitenland gaan werken, worden door de toepassing van de Wet IB onder
bepaalde voorwaarden geacht in Nederland te wonen.
Inkomen en tarieven
De Wet IB gaat uit van het drieboxenstelsel (markeer: art. 2.3 Wet IB):
Box 1 Belastbaar inkomen uit werk en Progressief tarief
woning
Box 2 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk Tarief 25%
belang
Box 3 Belastbaar inkomen uit sparen en Vast tarief 30%
beleggen
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit verschillende elementen.
Zie hiervoor ook hoofdstuk 4 & 5 (markeer: art. 3.1 Wet IB). Als het belastbaar
inkomen is vastgesteld, moeten op dit inkomen tarieven worden toegepast
(markeer: art. 2.10 en art. 2.10a Wet IB). Het verschuldigde percentage aan
inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met de premie
volksverzekeringen. Samen vormen zij de inkomstenhefng.
Bij een belastbaar Maar niet meer Bedraagt de belasting het in
inkomen uit werk dan kolom III vermelde bedrag
en woning van vermeerderd met het bedrag dat
meer dan wordt berekenend door het in
kolom IV vermelde percentage te
nemen van het gedeelte van het
belastbare inkomen uit werk en
woning dat het in kolom I
vermelde bedrag te boven gaat.
I II III IV
- €20.142 - 8,9%
€20.142 €33.994 €1.792 13,20%
€33.994 €68.507 €3.620 40,85%
€68.507 - €17.718 51,95%
** gecombineerd tarief 1e schijf 36,55% en gecombineerd tarief 2e schijf
40,85%
Kleine tip:
