Fiscaal en arbeidsovereenkomstenrecht Samenvatting KuL ~ 17/20

Fiscaal recht en arbeidsovereenkomsten

Deel 1: algemene inleiding : basisprincipes

1. Oorsprong van de belastingen

Noodzaak financiering: nood aan gezamenlijke inkomsten voor uitgaven
Magna carta 2015: no taxation without representation
- In het beginsel geformuleerd dat er slechts belasting mag worden geheven indien
diegene die deze belasting moet dragen daarmee hebben ingestemd via hun
vertegenwoordigers
politiek instrument
- invloed diverse drukkingsgroepen (langs volksvertegenwoordigers)
Belastingdruk enorm toegenomen in de 20ste eeuw
- door de wereldoorlogen
- de inflatie in jaren 70
o belastingsschalen.
o Door inflatie zijn de mensen meer hogere bedragen gaan verdienen en
daarop moesten hogere belastingsschalen betaald worden. Daarvoor
verdiende niet veel mensen zo een hoog bedrag.
o Inflatie is belangrijke drijfveer voor verhoging van nominale bedrag aan
belastingen
- Verruiming rol overheid vereist financiering: welvaartsstaat mogelijk gemaakt
Limiet is bereikt
- Loonwig: tussen netto en bruto
- Taks shift: incentief voor iedereen om toe te treden tot de arbeidsmarkt



2. Actuele tendens: de taks shift

Reden:
- Vermindering loonlasten
- Vergrijzingsfiscaliteit
- Weg van taxatie van arbeid
- Naar fiscale draagkracht van de niet werkenden
o Met de vergrijzing van de samenleving verschuift de draagkracht zich naar de
oudere bevolking maar ze neemt dan niet meer de vorm aan van
arbeidsinkomen maar van andere vermogensbestanddelen

Verschuiving naar
- Vermogensinkomsten
o Verhoging roerende voorheffing

, o Kaaimantaks, speculatietaks
 rijke geld weggestopt in venootschap in panema: dna kijken we door
venootschap heen en moet u dit geld aangeven in belgie
 Bedrijf in buitenland zetten op belasting te ontduiken kan niet meer
- Bestedingen en transacties
o Accijnzen en btw

Niet naar vermogensbezit!! (verhoging onroerende voorheffing en taks of effectenrekening)

Taks shift 2 : Blijvende druk voor vermindering belastingen op arbeid en verschuiving naar
heffing op vermogensinkomsten
Duaal systeem:
- 2 groepen inkomen hebt:
- arbeidsinkomen tot 50% belast progressief
- al de rest, meerwaarden, intrest, dividenden en vastgoedrendementen in apparte
groep en belast aan 30% vlak tarief

Die 50% op arbeidsinkomen doen zakken kan niet, is budgettair onbetaalbaar omdat de basis
waarop 50% berekent wordt heel groot is.
Is veel efficiënter om belastingvermindering op andere manier door te voeren: voor alle
werkende de forfaitaire kostenaftrek die ze hebben op salaris zwaar op te trekken: drijft
merken om te gaan werken en is een werkelijke vermindering van belasting

Andere belastingvermindering: belastingvrije som optrekken: want nu je verdient nog niet
het leefloon en je begint al belastingen te betalen.
Maar bij koppels wordt inkomen als maar 1 van de 2 werkt dan wordt een deel van inkomen
toch toegerekend aan niet werkende partner en zij hebben ook recht op die belastingvrije
som.
Als we bij die de belastingsvrijstelling verhogen is slecht want zij gaan toch nooit gaan
werken. Dus belastingsvrije som verhogen geeft incentief om niet te gaan werken!



3. Begrip belastingen

= een verplichte bijdrage opgelegd door de overheid volgens bepaalde regels van recht aan
haar onderdanen ten einde in het algemeen en zonder aanwijsbare tegenprestatie haar
uitgaven te kunnen doen
Belasting is een bijdrage die opgelegd wordt door de overheid en betaald wordt aan de
overheid en niet aan particulieren.
verplichte bijdrage: als men zich in geviseerde situatie bevindt
- (cfr Simulatie !!) : je zit in de geviseerde situatie maar doet alsof u zich er niet in
bevind = vijnzing = belastingontduiking

,Geheven volgens wettelijke bepaling goedgekeurd door bevoegde “Parlement”
Democratische controle (legaliteitsbeginsel) (Art. 170 GW)
Jaarlijkse toestemming tot heffen van belastingen (Financiewet) en doen van uitgaven
(Rijksmiddelenbegroting) (Art. 171 GW)
- Ieder jaar wordt er door het parlement gestemd. Elk jaar moet het parlement de
rijksmiddelen begroting stemmen en die is eigenlijk de toetsemming aan de regering
om die belastingen te blijven innen.
- Cfr vandaag “voorlopige twaalfden”
o Als het parlement hier niet toe komt (hierin zit ook de financieringswet) dan
kan de regering geen belastingen meer innen. Dna gaat men naar stelsel van
voorlopige twaalfden: dan doet men voort van het vorige jaar maar zonder
wettelijke basis

Opgelegd aan onderdanen op grond van band met grondgebied: territorialiteit
- Gemeenschappen heffen geen belastingen want hebben geen grondgebied
Niet specifiek bestemd voor bepaalde uitgave: politiek discretionair
- Is niet bestemd voor een speciale uitgaven. Dat is verschil met sociale zekerheid. Dit
is geen belasting, is niet voor algemene uitgaven van de overheid.


Onderscheid met andere bijdragen en heffingen:
Belasting = verplicht + niet specifiek
- Sociale zekerheid = verplicht + specifiek
o Geen belasting : geen jaarlijkse wettelijke controle

- Retributies = niet verplicht + specifiek
o vergoeding voor tegenprestatie van overheid in rechtstreeks en onmiddellijk
belang begunstigde (geïndividualiseerde dienst);
o gelijk aan kostprijs dienst of redelijke verhouding
o bv haven en kaaigelden
 Betaald voor een dienst door de overheid aangeboden, is geen wet
voor nodig.
 Zuivelsector betaalde een bijdrage voor de financiering van een
instituut dat zorgde voor vrijwaarding van kwaliteit van zuivel enzo.
 Betaling werd onwettig omdat zuivel betaald geld aan de overheid dat
wordt gebruikt in de algemene middelenbegroting van de vlaamse
overheid. Is een belasting geworden en niet in een wet goedgekeurd.
 /
 Heffing opgelegd door de federale wetgever waarvan de opbrengst
niet naar staat maar naar openbare dienst zoals fonds voor universele
dienstverlening
 = belasting

,  Rolrechten : vergoeding die een persoon moet betalen indien hij een
geding wilt inleiden bij de rechtbank, staat niet in redelijke verhouding
tot de kostprijs van de verstrekte dienst
 =belasting
 Kilometerheffing in vlaanderen en brussel een belasting , in wallonie
een retributie
 Vergoeding voor het gebruik van de weg
 Dus in wallonie onderworpen aan btw

- Verhaalbelasting= verplicht + specifiek
o Ook wnnr belastingsplichtige geen specifiek voordeel uit haalt
o Onweerlegbaar vermoeden dat de belastingsplichtige voordeel haalt uit de
overheidsprestaties
o Bv aanleg riolering, wegen



Functies van belastingen
- Financieel
- Economisch: stimulerend en ontradend
- Sociaal: herverdeling inkomen en vermoggen

Accijnzen: Sigarretten kopen in belgie: grenshandel naar buitenland is zeer groot dus als we
Accijnzen op sigaretten te veel verhogen dan leg je grenshandel plat en komt er minder geld
binnen



4. Overzicht belastingen belgie

Inkomsten ten behoeven van het rijk 118 mia

– Inkomstenbelastingen (55%)
• personenbelasting (ong. 40 mia)
• vennootschapsbelasting (15 mia)
• rechtspersonenbelasting
• belasting der niet inwoners (1,4 mia)
– BTW (28%: 31 mia):
• ontvangst gedeeltelijk overgemaakt aan EU
– Accijnzen (9 mia/8%)
– Zegelrechten (en gelijkgestelde taksen) (2%)
• beurstaksen, taks op afgifte toondertitels
– Registratierechten (3%)
– Successierechten Vlaanderen 1,2 mia 1.5%
– Douanrechten (1.8%)