Hogeschool Vives
Brugge
Cursus
Personenbelasting
AJ 2022-2023 P. Meersman
Academiejaar 2022-2023
Mees Ann-Julie
2GBMA
1
,INHOUD
2
,DEEL 1
1. INLEIDING
Vóór de zesde staatshervorming hadden de gewesten maar een beperkte bevoegdheid om eigen accenten te
leggen in hun regionaal fiscaal beleid.
De BFW (Bijzondere financieringswet van 06/01/2014) heeft de Belgische personenbelasting veranderd.
Vroeger werd de geïnde federale personenbelasting via ‘dotaties’ (overdrachten) verdeeld over de gewesten
voor de financiering van het gewestelijke beleid.
Gewesten beslissen zelf hoeveel belastingvermindering (vb: mensen met lening voor huis -
>belastingvermindering), …
Nu wordt de personenbelasting voor het overgrote deel bepaald door de federale overheid en krijgen de
gewesten onmiddellijk, per belastingplichtige, een deel doorgeschoven waarop ze o.a. zelf
belastingverminderingen kunnen toepassen. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijk. Er zijn er nog
heel wat die federale materie blijven.
Personenbelasting: belasting die word geheven op de lonen, alle soorten belastbare inkomen
Waaraan de natuurlijke personen in België onderheven zijn.
Vennootschapsbelasting:
Rechtspersonenbelasting: op vzw’s
Vb. Je gaat een lening aan voor de aankoop van een gezinswoning. Vóór deze bijzondere financieringswet werd
de belastingvermindering federaal geregeld. Dit betekent dat de voorwaarden en de grootte van de
belastingvermindering voor een dergelijke lening federale materie waren en dus voor elke staatsburger
hetzelfde waren.
Nu krijgen de gewesten onmiddellijk na het bepalen van het basisbedrag van de personenbelasting een deel van
die personenbelasting toebedeeld waarop ze ‘eigen’ belastingverminderingen kunnen toekennen.
In dit voorbeeld bepalen de gewesten nu zelf de voorwaarden en de grootte van de belastingvermindering voor
de lening voor de gezinswoning. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijke materie; sommigen blijven
ook federale materie. VB. De aankoop van een tweede verblijf aan zee. Als je hiervoor een lening afsluit zal de
eventuele belastingvermindering geregeld worden op federaal niveau.
De gewesten hebben wel geen enkele bevoegdheid om het taxatiepercentage, de belastbare grondslag, de
deelinkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting te bepalen of te wijzigen.
3
, 2. WIE IS ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING? (P.9)
Rijksinwoner (= natuurlijk persoon) – inwoner gewest (= woonplaats op 01/01/aanslagjaar in België) –
inwoner gemeente (AG PB) postcode hiervoor nodig
1. Rijksinwoner: federale belasting
2. Inwoner gewest: gewestbelasting
Rijksinwoner : ieder natuurlijk persoon die op 01/01/aanslagjaar in België zijn
woonplaats heeft.
Inwoner gewest: Gewest waar de belastingplichtige op 01/01/AJ zijn verblijfplaats
heeft.
1 fiscale woonplaats per belastbaar tijdperk
Vb. p 11 onderaan (verhuis van Jan);
Je wordt getaxeerd op je wereldwijd inkomen (wel ‘dubbelbelastingverdragen’!)
Heel wat landen hebben met elkaar dubbelbelastingverdragen afgesloten om te vermijden dat een
inkomen dubbel getaxeerd wordt (in beide landen bijvoorbeeld…).
Vb. Jan is gedomicilieerd in België. Elke dag gaat hij werken in Rijsel. Wordt hij belast in Frankrijk
(werkstaat?) of wordt hij belast in België (woonstaat). Indien beide landen een afzonderlijk principe
(werkstaatprincipe/woonplaatsprincipe) zouden toepassen, dan zou Jan twee keer belast worden. Er
zijn in de dubbelbelastingverdragen specifieke regels om dubbele belasting te vermijden.
Stel je ging een lening aan voor de eigen gezinswoning: gewestelijke belastingvermindering (zie
verder).
Stel je gaat een lening aan voor een tweede verblijf (vb. appartement aan zee): federale
belastingvermindering (zie verder).
Belastingtarief, bepaling belastbare basis,… blijft een federale materie.
Wij beperken ons ook tot de codes (indien van toepassing) in het Vlaamse gewest.
Nooit dubbele taxatie => “Non bis in idem”principe
“abatement” -> korte termijn = winst -> LT verlies
3. BELASTBARE OVERHEDEN
Federale overheid, gewest en gemeente via de AGBP (aanvullende gemeentebelasting op de
personenbelasting). Verder komen we hier nog op terug.
4. BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR
Inkomstenjaar 2022 Aanslagjaar 2023 2024
Inkomstenjaar: jaar waarin er een inkomen behaald werd.
Aanslagjaar: jaar waarin het inkomen wordt getaxeerd of aangeslagen.
In de personenbelasting volgt men het ‘kalenderjaarprincipe’.
4
Brugge
Cursus
Personenbelasting
AJ 2022-2023 P. Meersman
Academiejaar 2022-2023
Mees Ann-Julie
2GBMA
1
,INHOUD
2
,DEEL 1
1. INLEIDING
Vóór de zesde staatshervorming hadden de gewesten maar een beperkte bevoegdheid om eigen accenten te
leggen in hun regionaal fiscaal beleid.
De BFW (Bijzondere financieringswet van 06/01/2014) heeft de Belgische personenbelasting veranderd.
Vroeger werd de geïnde federale personenbelasting via ‘dotaties’ (overdrachten) verdeeld over de gewesten
voor de financiering van het gewestelijke beleid.
Gewesten beslissen zelf hoeveel belastingvermindering (vb: mensen met lening voor huis -
>belastingvermindering), …
Nu wordt de personenbelasting voor het overgrote deel bepaald door de federale overheid en krijgen de
gewesten onmiddellijk, per belastingplichtige, een deel doorgeschoven waarop ze o.a. zelf
belastingverminderingen kunnen toepassen. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijk. Er zijn er nog
heel wat die federale materie blijven.
Personenbelasting: belasting die word geheven op de lonen, alle soorten belastbare inkomen
Waaraan de natuurlijke personen in België onderheven zijn.
Vennootschapsbelasting:
Rechtspersonenbelasting: op vzw’s
Vb. Je gaat een lening aan voor de aankoop van een gezinswoning. Vóór deze bijzondere financieringswet werd
de belastingvermindering federaal geregeld. Dit betekent dat de voorwaarden en de grootte van de
belastingvermindering voor een dergelijke lening federale materie waren en dus voor elke staatsburger
hetzelfde waren.
Nu krijgen de gewesten onmiddellijk na het bepalen van het basisbedrag van de personenbelasting een deel van
die personenbelasting toebedeeld waarop ze ‘eigen’ belastingverminderingen kunnen toekennen.
In dit voorbeeld bepalen de gewesten nu zelf de voorwaarden en de grootte van de belastingvermindering voor
de lening voor de gezinswoning. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijke materie; sommigen blijven
ook federale materie. VB. De aankoop van een tweede verblijf aan zee. Als je hiervoor een lening afsluit zal de
eventuele belastingvermindering geregeld worden op federaal niveau.
De gewesten hebben wel geen enkele bevoegdheid om het taxatiepercentage, de belastbare grondslag, de
deelinkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting te bepalen of te wijzigen.
3
, 2. WIE IS ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING? (P.9)
Rijksinwoner (= natuurlijk persoon) – inwoner gewest (= woonplaats op 01/01/aanslagjaar in België) –
inwoner gemeente (AG PB) postcode hiervoor nodig
1. Rijksinwoner: federale belasting
2. Inwoner gewest: gewestbelasting
Rijksinwoner : ieder natuurlijk persoon die op 01/01/aanslagjaar in België zijn
woonplaats heeft.
Inwoner gewest: Gewest waar de belastingplichtige op 01/01/AJ zijn verblijfplaats
heeft.
1 fiscale woonplaats per belastbaar tijdperk
Vb. p 11 onderaan (verhuis van Jan);
Je wordt getaxeerd op je wereldwijd inkomen (wel ‘dubbelbelastingverdragen’!)
Heel wat landen hebben met elkaar dubbelbelastingverdragen afgesloten om te vermijden dat een
inkomen dubbel getaxeerd wordt (in beide landen bijvoorbeeld…).
Vb. Jan is gedomicilieerd in België. Elke dag gaat hij werken in Rijsel. Wordt hij belast in Frankrijk
(werkstaat?) of wordt hij belast in België (woonstaat). Indien beide landen een afzonderlijk principe
(werkstaatprincipe/woonplaatsprincipe) zouden toepassen, dan zou Jan twee keer belast worden. Er
zijn in de dubbelbelastingverdragen specifieke regels om dubbele belasting te vermijden.
Stel je ging een lening aan voor de eigen gezinswoning: gewestelijke belastingvermindering (zie
verder).
Stel je gaat een lening aan voor een tweede verblijf (vb. appartement aan zee): federale
belastingvermindering (zie verder).
Belastingtarief, bepaling belastbare basis,… blijft een federale materie.
Wij beperken ons ook tot de codes (indien van toepassing) in het Vlaamse gewest.
Nooit dubbele taxatie => “Non bis in idem”principe
“abatement” -> korte termijn = winst -> LT verlies
3. BELASTBARE OVERHEDEN
Federale overheid, gewest en gemeente via de AGBP (aanvullende gemeentebelasting op de
personenbelasting). Verder komen we hier nog op terug.
4. BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR
Inkomstenjaar 2022 Aanslagjaar 2023 2024
Inkomstenjaar: jaar waarin er een inkomen behaald werd.
Aanslagjaar: jaar waarin het inkomen wordt getaxeerd of aangeslagen.
In de personenbelasting volgt men het ‘kalenderjaarprincipe’.
4
