1. INLEIDING
1.1 Zakelijke en indirecte belasting
Zakelijke belasting:
- Er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie v/d
belastingplichtige (in tegenstelling tot directe belastingen die op blijvende of
periodieke toestanden worden geheven)
Indirecte belasting:
- Geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en
gebeurtenissen
- Geheven op rechtshandelingen (het afsluiten v/d overeenkomst is van belang
en niet het al dan niet uitvoeren ervan) en niet op belastbare feiten
(effectieve levering v/e goed, bv. BTW, douanerechten en accijnzen)
Belasting op het rechtsverkeer onder levenden (in tegenstelling tot de erfbelasting)
1.2 Federale en Gewestelijke belasting
Gewestelijke belasting (registratiebelasting – Vlaamse Codex Fiscaliteit)
De gewesten zijn bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de
vrijstellingen te bepalen:
- De overdracht van in België gelegen onroerende goederen (verkooprecht)
- De vestiging v/e hypotheek op in België gelegen onroerende goederen
(recht van hypotheekvestiging)
- De verdeling van in België gelegen onroerende goederen (verdeelrecht)
- De schenking van roerende en onroerende goederen (schenkbelasting)
→ Verdeelrecht: meerdere mensen hetzelfde OG bezitten, het verdelen onder hun
Specifieke vaste rechten:
- Minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten (10 euro)
Registratiebelasting 1
,Federale belasting (registratierecht – Wetboek Registratierechten)
Blijven een federale bevoegdheid:
- Recht op huurcontracten
- Recht op contracten van vestiging v/e recht van opstal of erfpacht
- Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
- Recht op vonnissen en arresten
- Algemeen vast recht (50 euro)
- Vast recht op een handlichting (75 euro)
- Recht op de overdracht v/e hypotheek op een in België gelegen onroerend
goed
- Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
Lokalisatiecriterium:
Voorbeelden
- Vestiging v/e hypotheek op een onroerend goed:
plaats waar het OG is gelegen
- Ruil van onroerende goederen:
kijken naar lokalisatie v/h OG met het hoogste kadastrale inkomen
- Schenkbelasting:
- Schenker is een rijksinwoner: fiscale woonplaats v/d schenker
(opletten voor tax shopping)
- Schenker is een niet rijksinwoner: schenking van OG:
gewest waar het onroerend goed is gelegen
- Schenker is een niet rijksinwoner: schenking van RG:
- Begiftigde is rijksinwoner: fiscale woonplaats v/d begiftigde
- Begiftigde is geen rijksinwoner: keuze registratiekantoor
→ Tax shopping: als de persoon verhuisd is binnen de 5 jaar, kijken naar waar die
persoon het langst woont (dag op dag).
1.3 Formaliteitsbelasting
Registratierechten worden geheven ter gelegenheid v/h formeel aanbieden ter
registratie v/e akte of verklaring.
Registratiebelasting 2
,Casussen p. 27
Onder toepassing van welke wetgeving zal de akte in de volgende gevallen
geregistreerd worden?
1. Bij akte verleden voor een notaris in Brussel brengt een natuurlijke persoon,
in een Belgische vennootschap, een in Gent gelegen woning in.
⤷ Vlaamse wetgeving: natuurlijk persoon brengt OG in vennootschap
→ plaats waar OG gelegen is
2. Voor de bouw v/e in Luik gelegen woning gaat Rachid een hypothecaire
lening aan bij een bank. De hypothecaire inschrijving wordt genomen op een
stuk bouwgrond dat Rachid in zijn bezit heeft en dat gelegen is in Brussel.
⤷ Brusselse wetgeving: hypothecaire inschrijving
→ plaats waar OG gelegen is
3. Bij akte verleden voor een notaris in Brugge schenkt de heer De Jong aan zijn
zoon een appartement dat gelegen is in Blankenberge. De heer De Jong
heeft zijn fiscale woonplaats in Sluis. Zijn zoon heeft zijn fiscale woonplaats in
Brugge.
⤷ Vlaamse wetgeving: schenking OG van niet rijksinwoner
→ plaats waar OG gelegen is
4. Bij akte verleden voor een notaris in Mortsel schenkt de heer Vanderplas aan
zijn zus een waardevol schilderij. De heer Vanderplas heeft zijn fiscale
woonplaats in Breda. Zijn zus heeft haar fiscale woonplaats in Antwerpen.
⤷ Vlaamse wetgeving: RG van niet rijksinwoner, begiftigde wel rijksinwoner
→ fiscale woonplaats begiftigde
5. Bij akte verleden voor een notaris in Anderlecht schenkt de heer Wellens aan
zijn dochter een woning. In de 5 jaar voor de schenking heeft de heer Wellens
eerst 2 jaar in Luik gewoond, vervolgens 1 jaar in Gent, vervolgens 1 jaar in
Bergen en ten slotte 1 jaar in Brussel.
⤷ Waalse wetgeving: woonde de laatste 5 jaar het langst in Wallonië
→ plaats waar hij het langst heeft gewoond
6. Ruil tussen Jan en Marc: Jan draagt een in Gent gelegen woning (KI: € 1.500)
over aan Marc. Marc draagt aan Jan een in Brussel gelegen appartement
(KI: € 1.700) over en betaalt aan Jan ook nog een (beperkte) opleg in geld.
⤷ Brusselse wetgeving: ruil van onroerende goederen
→ plaats OG met hoogst kadastraal inkomen
Registratiebelasting 3
, 2. Huurcontracten van in België gelegen onroerende goederen
2.1 Belastbare verrichtingen
Het evenredig recht van verhuring is van toepassing op schriftelijke contracten:
- Van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur
- (Tot vestiging v/e recht van erfpacht of van opstal en de overdracht ervan)
→ Vast recht = vast bedrag, evenredig recht = percentage
De contracten moeten betrekking hebben op in België gelegen onroerende
goederen.
Opmerking: (niet verplichte) registratie van dergelijke overeenkomsten m.b.t. in het
buitenland gelegen onroerende goederen zijn onderworpen aan het algemeen
vast recht van 50 euro.
2.2 Tarief
Verhuring, onderverhuring en overdracht van huur: 0,2%
(Recht tot vestiging of overdracht van erfpacht of opstal: 2% (0,5% voor VZW’s))
Contracten van woninghuur: kosteloos
→ Bij onderverhuring zijn er 2 contracten opgesteld dus 2x belastingen betalen.
→ Woninghuur = enkel privé als woning
2.3 Belastbare grondslag
Het registratierecht wordt berekend op het totale bedrag v/d huurgelden, eventueel
verhoogd met de huurlasten, voor de gehele huurperiode (art. 84 W. Reg.).
→ Huurlasten: kosten doorgerekend aan huurder die eigenlijk ten laste van eigenaar
bv: OV wordt doorgerekend aan huurder (kadastrale inkomen)
→ Enkel als ze dat zijn overeengekomen in contract.
Het registratierecht is altijd minstens gelijk aan het bedrag v/h vast recht (50 euro).
Registratiebelasting 4
1.1 Zakelijke en indirecte belasting
Zakelijke belasting:
- Er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie v/d
belastingplichtige (in tegenstelling tot directe belastingen die op blijvende of
periodieke toestanden worden geheven)
Indirecte belasting:
- Geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en
gebeurtenissen
- Geheven op rechtshandelingen (het afsluiten v/d overeenkomst is van belang
en niet het al dan niet uitvoeren ervan) en niet op belastbare feiten
(effectieve levering v/e goed, bv. BTW, douanerechten en accijnzen)
Belasting op het rechtsverkeer onder levenden (in tegenstelling tot de erfbelasting)
1.2 Federale en Gewestelijke belasting
Gewestelijke belasting (registratiebelasting – Vlaamse Codex Fiscaliteit)
De gewesten zijn bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de
vrijstellingen te bepalen:
- De overdracht van in België gelegen onroerende goederen (verkooprecht)
- De vestiging v/e hypotheek op in België gelegen onroerende goederen
(recht van hypotheekvestiging)
- De verdeling van in België gelegen onroerende goederen (verdeelrecht)
- De schenking van roerende en onroerende goederen (schenkbelasting)
→ Verdeelrecht: meerdere mensen hetzelfde OG bezitten, het verdelen onder hun
Specifieke vaste rechten:
- Minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten (10 euro)
Registratiebelasting 1
,Federale belasting (registratierecht – Wetboek Registratierechten)
Blijven een federale bevoegdheid:
- Recht op huurcontracten
- Recht op contracten van vestiging v/e recht van opstal of erfpacht
- Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
- Recht op vonnissen en arresten
- Algemeen vast recht (50 euro)
- Vast recht op een handlichting (75 euro)
- Recht op de overdracht v/e hypotheek op een in België gelegen onroerend
goed
- Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
Lokalisatiecriterium:
Voorbeelden
- Vestiging v/e hypotheek op een onroerend goed:
plaats waar het OG is gelegen
- Ruil van onroerende goederen:
kijken naar lokalisatie v/h OG met het hoogste kadastrale inkomen
- Schenkbelasting:
- Schenker is een rijksinwoner: fiscale woonplaats v/d schenker
(opletten voor tax shopping)
- Schenker is een niet rijksinwoner: schenking van OG:
gewest waar het onroerend goed is gelegen
- Schenker is een niet rijksinwoner: schenking van RG:
- Begiftigde is rijksinwoner: fiscale woonplaats v/d begiftigde
- Begiftigde is geen rijksinwoner: keuze registratiekantoor
→ Tax shopping: als de persoon verhuisd is binnen de 5 jaar, kijken naar waar die
persoon het langst woont (dag op dag).
1.3 Formaliteitsbelasting
Registratierechten worden geheven ter gelegenheid v/h formeel aanbieden ter
registratie v/e akte of verklaring.
Registratiebelasting 2
,Casussen p. 27
Onder toepassing van welke wetgeving zal de akte in de volgende gevallen
geregistreerd worden?
1. Bij akte verleden voor een notaris in Brussel brengt een natuurlijke persoon,
in een Belgische vennootschap, een in Gent gelegen woning in.
⤷ Vlaamse wetgeving: natuurlijk persoon brengt OG in vennootschap
→ plaats waar OG gelegen is
2. Voor de bouw v/e in Luik gelegen woning gaat Rachid een hypothecaire
lening aan bij een bank. De hypothecaire inschrijving wordt genomen op een
stuk bouwgrond dat Rachid in zijn bezit heeft en dat gelegen is in Brussel.
⤷ Brusselse wetgeving: hypothecaire inschrijving
→ plaats waar OG gelegen is
3. Bij akte verleden voor een notaris in Brugge schenkt de heer De Jong aan zijn
zoon een appartement dat gelegen is in Blankenberge. De heer De Jong
heeft zijn fiscale woonplaats in Sluis. Zijn zoon heeft zijn fiscale woonplaats in
Brugge.
⤷ Vlaamse wetgeving: schenking OG van niet rijksinwoner
→ plaats waar OG gelegen is
4. Bij akte verleden voor een notaris in Mortsel schenkt de heer Vanderplas aan
zijn zus een waardevol schilderij. De heer Vanderplas heeft zijn fiscale
woonplaats in Breda. Zijn zus heeft haar fiscale woonplaats in Antwerpen.
⤷ Vlaamse wetgeving: RG van niet rijksinwoner, begiftigde wel rijksinwoner
→ fiscale woonplaats begiftigde
5. Bij akte verleden voor een notaris in Anderlecht schenkt de heer Wellens aan
zijn dochter een woning. In de 5 jaar voor de schenking heeft de heer Wellens
eerst 2 jaar in Luik gewoond, vervolgens 1 jaar in Gent, vervolgens 1 jaar in
Bergen en ten slotte 1 jaar in Brussel.
⤷ Waalse wetgeving: woonde de laatste 5 jaar het langst in Wallonië
→ plaats waar hij het langst heeft gewoond
6. Ruil tussen Jan en Marc: Jan draagt een in Gent gelegen woning (KI: € 1.500)
over aan Marc. Marc draagt aan Jan een in Brussel gelegen appartement
(KI: € 1.700) over en betaalt aan Jan ook nog een (beperkte) opleg in geld.
⤷ Brusselse wetgeving: ruil van onroerende goederen
→ plaats OG met hoogst kadastraal inkomen
Registratiebelasting 3
, 2. Huurcontracten van in België gelegen onroerende goederen
2.1 Belastbare verrichtingen
Het evenredig recht van verhuring is van toepassing op schriftelijke contracten:
- Van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur
- (Tot vestiging v/e recht van erfpacht of van opstal en de overdracht ervan)
→ Vast recht = vast bedrag, evenredig recht = percentage
De contracten moeten betrekking hebben op in België gelegen onroerende
goederen.
Opmerking: (niet verplichte) registratie van dergelijke overeenkomsten m.b.t. in het
buitenland gelegen onroerende goederen zijn onderworpen aan het algemeen
vast recht van 50 euro.
2.2 Tarief
Verhuring, onderverhuring en overdracht van huur: 0,2%
(Recht tot vestiging of overdracht van erfpacht of opstal: 2% (0,5% voor VZW’s))
Contracten van woninghuur: kosteloos
→ Bij onderverhuring zijn er 2 contracten opgesteld dus 2x belastingen betalen.
→ Woninghuur = enkel privé als woning
2.3 Belastbare grondslag
Het registratierecht wordt berekend op het totale bedrag v/d huurgelden, eventueel
verhoogd met de huurlasten, voor de gehele huurperiode (art. 84 W. Reg.).
→ Huurlasten: kosten doorgerekend aan huurder die eigenlijk ten laste van eigenaar
bv: OV wordt doorgerekend aan huurder (kadastrale inkomen)
→ Enkel als ze dat zijn overeengekomen in contract.
Het registratierecht is altijd minstens gelijk aan het bedrag v/h vast recht (50 euro).
Registratiebelasting 4
