Personenbelasting 1: samenvatting

INLEIDING

1. Definitie

→ Hof van Cassatie: een belasting is een bijdrage opgelegd door openbare
instellingen voor de noodwendigheden van hun diensten van algemeen nut,
aan de personen of instellingen die gevestigd zijn op het grondgebied van die
instellingen of die er belangen in hebben, en wanneer die bijdrage door de
staat wordt opgelegd, ze door de wetgever als belasting erkend worden.

2. Legaliteitsbeginsel

→ Geen belasting zonder wet.
→ Door dit grondwettelijk principe is alles wat niet uitdrukkelijk belastbaar
gesteld wordt, belastingvrij.

3. Inkomsten v/d overheid

- Indirecte belastingen: belastingen verschuldigd naar aanleiding van
materiële / juridische handeling.
⤷ Vb: BTW, douanerechten, registratierechten, erfbelasting

- Directe belastingen: belasting geheven naar aanleiding v/h verwerven
v/e inkomen. Inkomstenbelasting (WIB).
⤷ Vb: personenbelasting, belasting voor niet-inwoners,
vennootschapsbelasting

4. De aangifte

→ Deel 1: regionaal, verschil tussen Vlaams gewest, Waals gewest, Brussels
Hoofdstedelijk gewest, iedereen moet dit invullen vanaf 18 jaar.
→ Deel 2: federaal, voor iedereen hetzelfde waar je ook woont, zelfstandigen

→ 6de staatshervorming: meer autonomie voor gewesten → aantal
belastingverminderingen (en/of -kredieten) aangepast / geschrapt.

→ Belastingplichtige dient aangifte in waar hij op 1/1/AJ zijn fiscale
woonplaats heeft.
→ Indienen: Tax-On-Web of papieren (zolang geen TOW of
1/1/AJ < 1 jaar feitelijk gescheiden & partners willen afzonderlijke aangifte.




1

,5. Voorstel Vereenvoudigde Aangifte P25

→ Vrijstellingsregeling: fiscus stuurt een voorstel van een vereenvoudigde
aangifte door naar bp met fiscale stabiele situatie omdat ze toch alle info
hebben. Persoon krijgt kans om na te lezen en als er iets niet klopt mag je
het laten weten. Art. 306 WIB92, Art. 178(/1) KB/WIB92

→ Bp met fiscale stabiele situatie, enkel volgende inkomsten / uitgaven
(inkomstenjaar 2019, AJ 2021): Art. 178 KB/WIB92
- Wettelijk rust-of overlevingspensioenen en andere als pensioen
belastbare inkomsten (omzettingsrenten)
- Uitkeringen in kader van pensioensparen
- Werkloosheidsuitkeringen en/of wettelijke ziekte- of
invaliditeitsuitkering
- Uitgaven mbt PWA- of dienstencheques
- Bedrijfsvoorheffing en voorafbetalingen
- Persoonlijke gegevens en gezinslasten (bv: BP zonder inkomsten)
- Niet ingehouden sociale bijdragen
- Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten
- Giften (met belastingvermindering)
- Bezoldigingen (nieuw vanaf AJ18: ongeacht de hoogte = belangrijke
uitbreiding)
- Onderhoudsuitkeringen voor kinderen < 16 jaar (1/1/AJ) waarvan 80%
niet hoger is dan BVS
- BP’n met een hypothecaire lening (geïntegreerde woonbonus,
wooncheque (Chèque Habitat), regionale woonbonus). Dit met
uitzondering van belastingplichtigen met meerdere onroerende
goederen
- BP’n die premies hebben gestort in uitvoering v/e contract v/e
individuele levensverzekering, die betrekking hebben op de federale
belastingvermindering voor het langetermijnsparen
- BP’n die inkomsten hebben uit andere onroerende goederen gelegen
in België dan hun eigen woning, die niet verhuurd worden of verhuurd
worden aan niet-professionelen (code 1106/2106). Dit met uitzondering
van BP’n met hypothecaire leningen en/of die andere onroerende
goederen bezitten dan diegene die hierboven bedoeld worden
- BP’n die uitgaven doen in verband met een belastingvermindering voor
premies die ze betalen ter uitvoering v/e contract van
rechtsbijstandverzekering.

→ BP=akkoord: niets doen, je ontvangt paar weken later uw aanslagbiljet.
→ BP=niet akkoord: administratie schriftelijk informeren met vermelding v/d
fouten binnen maand na datum van verzending. Art. 306 §3 WIB92


2

,→ Uitgesloten BP’n Art. 178 §3 KB/WIB92:
- Buitenlandse inkomsten
- Buitenlandse rekening of levensverzekering
- BP of echtgenoot/WS of kinderen onder ouderlijk gezag, oprichter of 3e
begunstigde is van juridische constructie
- Via crowdfundingplatform lening aan startende vennootschap
- Overlijden BP of echtgenoot
- Deel 2 moet ingevuld worden
- Internationale ambtenaar

→ BP kan ook zelf aanvragen (via TOW / Myminfin) om geen VVA te
ontvangen en dus een gewone aangifte in te dienen.




3

, INLEIDENDE BEGRIPPEN

1. Situering in het wetboek

Titel I. De verschillende inkomstenbelastingen (Art. 1-2)
- Art. 1. Wettelijke basis
- Art. 2. Definities
Titel II. Personenbelasting
- Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen (Art. 3-5)
- Hoofdstuk II. Grondslag v/d belasting
- Afdeling I. Algemene bepaling v/h belastbare inkomen (Art. 6)

2. Wettelijke basis

Art. 1 WIB92: 4 soorten inkomstenbelastingen:
- Personenbelasting (Art. 3-178)
- Vennootschapsbelasting (Art. 179-219bis)
- Rechtspersonenbelasting (VZW’s, verenigingen) (Art. 220-226)
- Belasting niet-inwoners (Art. 227-248)

3. Wie is aan PB onderworpen?

→ Rijksinwoners Art. 3 WIB92
- Feitelijke woonplaats in België (primeert)
- Bestendigheid of continuïteit
- Niet altijd = burgerlijke woonplaats

- Zetel van fortuin (als geen woonplaats in België)
- Plaats van waaruit je vermogen beheert
- Niet altijd = plaats waar beheerd vermogen zich bevindt

- Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland
verblijven (en hun inwonende gezinsleden).

→ 2 wettelijke vermoedens om te oordelen Art. 2 §1, 1e-3e lid:
- Weerlegbaar vermoeden: inschrijving rijksregister
- Onweerlegbaar vermoeden: vestigingsplaats gezin

→ Voorbeelden rijksinwoner:
- Werknemer cruiseschip heeft geen woonplaats in België, maar beheert
vanuit België zijn financiën.
- Werknemer woont voor zijn werk 5 jaar in Londen, maar zijn wettelijk
samenwonende partner en kinderen wonen in België.

4