Samenvatting Financial accounting hoofdstuk 7 t/m 12 voor RUG Bedrijfskunde

H7 (zonder pagina’s 332-337)
Liquide middelen management

Compenserende balans:

- Minimale hoeveelheid dat een bank nodig heeft in haar bank account
o Voor krediet-gevende regelingen

Korte-termijn activa

- Liquide middelen
- Debiteuren
- Etc.

Financieren van debiteuren

- 3 manieren om dit te doen:
o Factoring
 Verkoop of transfer van debiteuren naar het account ‘factor’
 Kan gebeuren met regres (recourse) of zonder regres
 Met regres:
o Verkoper van het debiet is aansprakelijk via de factor naar de
koper toe, wanneer debiet niet kan worden geïnd
o Verkoper is vaak contingent liable (voorzienlijk)
 Zonder regres:
o Koper is aansprakelijk voor alle verliezen van onbetaalde
accounts
o Voorbeeld: mastercard & visa
 Factor is een entity dat vaak een gedeelte van het bedrag als betaling vraagt
o Securitization (beveiliging)
 Groeperen en batchen van debiteuren en verkopen met korting aan andere
bedrijven of investeerders
o Discounting (disconteren)
 Verkopen van promesse notities als te ontvangen schuldpapier naar een bank

Contigent liability (voorziening)

- Potentiële aansprakelijkheid dat in een daadwerkelijke aansprakelijkheid veranderd als een
bepaalde evenement gebeurd
o Bijvoorbeeld een klant die niet zijn krediet afbetaalt

Kasequivalenten

- Korte-termijn investeringsaccounts
o Fondsen van de investering gaan gelijk terug naar liquide middelen
o Worden ook als liquide middelen gezien
- Gebruiken als je teveel liquide middelen in handen hebt

Oninbare debiteuren

- Te berekenen met:
o Allowance method (voorziening schatting methode)

,  Verliezen van schulden worden tegen de verkopen die zij helpen produceren
gezet
 B.v. : oninbare accounts kosten; debiet
 Voorzieningsschatting voor oninbare accounts: krediet
o Percentage van netto verkopen methode
 Verwachting in percentage van hoeveel netto verkopen niet worden geïnd
 Dezelfde accounts gebruiken in journaalposten als in de allowance method
o Historische debiteuren methode
 Verwachting hoeveel van het eindbalans van debiteuren niet zal worden
geïnd
 Dezelfde accounts gebruiken in journaalposten als in de allowance method

Afschrijven van oninbare accounts

- Eind van periode (afsluitende posten)
o Voorzieningsschatting voor oninbare accounts: debiet
o Debiteuren: krediet

Te ontvangen schuldpapier

- Niet conditionele belofte om een bepaald aantal aan liquide middelen te betalen op een
bepaald termijn in de toekomst
o Maker zijn account = te betalen schuldpapier
o Verkrijger account het op: te ontvangen schuldpapier
- Zaken gerelateerd aan schuldpapier:
o Vervaldatum:
 Datum dat het schuldpapier betaald moet worden
o Interest en interest rate
o Maturity/vervalwaarde
 = normale aankoop/verkoop waarde + interest
o Accrue/oplopende interest
o Onterechte schuldpapier
 Niet op-vervalwaarde-betaalde schuldpapier

H8
Managen van liquiditeit en cash flow

- Reden: huidige passiva en schulden (1 jarig) te kunnen blijven betalen, zonder dat er teveel
liquide middelen in het bedrijf blijven
- Bedrijfsvaardigheid om schulden te kunnen betalen:
o Werkkapitaal:
 = Huidige activa – huidige passiva
o Huidige ratio:
 = Huidige activa / huidige passiva

Rapporteren van schulden/liabilities

- 4 waarden om er ethisch aan te voldoen:
o Recognitie
 Niet vergeten een schuld te rapporteren

, o Valuatie
 Hoeveel liquide middelen er nodig zijn om de schuld te betalen op een
acceptabele marktwaarde
o Classificatie
 Verschil houden tussen huidige schulden (max. 1 jaar) en lange-termijn
schulden (>1 jaar)
o Informatieverschaffing

Journaalposten van schulden:

- Schuldpapieren (notes)
o Liquide middelen (activa): debiet
o Te betalen schuldpapier (passiva): krediet
o Betalen van het schuldpapier eind van de periode:
 Te betalen schuldpapier (passiva): debiet
 Interest kosten (eigen vermogen): debiet
 Liquide middelen (activa): krediet
- Oplopende schulden (accrued liabilities)
o Gaat vooral over interest dat bijvoorbeeld jaarlijks wordt genoteerd in de
journaalposten
 Interest kosten (eigen vermogen): debiet
 Te betalen interest (passiva): krediet
o Hetzelfde geldt voor dividend, alleen verplaats dan het woord interest voor dividend
- Te betalen verkoopbelasting/accijnsbelasting
o Liquide middelen (activa): debiet
o Verkopen (eigen vermogen): krediet
o Te betalen verkoopbelasting/accijnsbelasting (passiva): krediet
o (Een accounting evenement kan ook beide een verkoop- en accijnsbelasting
bevatten)
- Productgarantie liability (aansprakelijkheid)
o Bedrijf is aansprakelijk voor de lengte van de garantie
 Productgarantie uitgaven (eigen vermogen): debiet
 Verwachte productgarantie aansprakelijkheid (passiva): krediet
o Bij teruggave van product met garantie:
 Liquide middelen (activa): debiet
 Verwachte productgarantie aansprakelijkheid (passiva): debiet
 Service inkomsten (eigen vermogen): krediet
 Voorraad (activa): krediet

Voorzieningen en commitment in accounting

- Voorziening liability:
o Geen bestaande obligatie, maar een potentiële obligatie
 Door een toekomstige evenement dat uit een verleden transactie komt
o Voorbeelden:
 Rechtszaken
 Boetes van belastingdienst
o 2 condities voor het noteren van een voorziening:
 De verplichting moet aannemelijk zijn