IB inkomstenbelasting winst samenvatting

Week 1
Bron van inkomen
Hiervan is sprake als:
- Er wordt deelgenomen aan het economisch verkeer;
- Het doel is om voordeel of geld te behalen/verdienen (subjectief);
- Verwacht moet worden dat er uiteindelijk voordeel wordt behaald (mag een aantal jaren
verlies lijden, als de verwachting van winst er nog maar is).

Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB)
Belastbare WUO = “het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer
geniet uit een of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-
winstvrijstelling”.

- Het gaat hierbij om de ondernemer. Dit komt omdat ook niet ondernemers winst uit
onderneming kunnen genieten (Commanditaire vennoten bijv.).
- Belangrijk is dat er altijd eerst beoordeeld wordt of er sprake is van een onderneming.
Anders komt art. 3.2 niet in aanmerking.

Begrip onderneming
- Duurzame organisatie
- Kapitaal en arbeid
- Deelname aan het economische verkeer
- Oogmerk om winst te behalen
- Winst redelijkerwijs te verwachten

Definitie onderneming is dus:
Een duurzame organisatie die met behulp van kapitaal en arbeid deelneemt aan het economisch
verkeer met het doel om winst te behalen en waarbij winst ook uiteindelijk te verwachten is.

Of sprake is van een onderneming er op de volgende punten beoordeeld worden:
- Objectieve beoordeling: Beoordelen aan de hand van de feiten/handelingen.
- De wil van de ondernemer is hierbij niet van belang. Er kan zelfs sprake zijn van een
onderneming terwijl hij dit niet weet of wilt.
- Bij de aanvang van de onderneming is dit (de wil v ondernemer) wel van belang. Bij de eerste
handelingen wordt dan nagegaan of deze voor de onderneming waren bedoeld.
De wijze van organiseren en de daaruit voortvloeiende voordeelsverwachting is hierbij
relevant. Vooral de bron van inkomen.

Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Hier moet sprake zijn van:
- Continuïteit, duurzaam;
- Productiemiddelen (kapitaal in de onderneming);
- Arbeid moet worden verricht;
- Onder onderneming wordt mede verstaan het zelfstandig uitgeoefend beroep (art. 3.5 lid 1
Wet IB).

Deelname aan het economische verkeer
- Dit mag niet beperkt zijn tot een aantal vrienden en/of familieleden;
- Er moet naar buiten toe worden getreden, je moet de markt opgaan.

, Oogmerk om winst te behalen
- Dit is een subjectief element;
- De ondernemer moet de bedoeling/doel hebben om met de onderneming voordeel te
behalen.

Winst is ook redelijkerwijs te verwachten
- Dit is een objectief element;
- Hier moet naar de bron van inkomen worden gekeken.

Een of meer ondernemingen
- Of er sprake is van meerdere ondernemingen, moet er gekeken worden naar:
 De aard van de ondernemingsactiviteiten;
 De boekhouding;
 Wijze van organisatie.

Dit is van belang, want bij meerdere ondernemingen komen ook andere fiscale gevolgen kijken.

Begrip ondernemer (art. 3.4 Wet IB)
- Ondernemer is:
o Degene voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
(hij moet het in zijn portemonnee voelen).
o Degene die rechtstreeks verbonden is voor verbintenissen betreffende de
onderneming (hij kan worden aangesproken op schulden).  Hierdoor zijn cv’s geen
ondernemers.

Art. 3.5 lid 1 IB: onder onderneming wordt mede verstaan zelfstandig uitgeoefend beroep.

Art. 3.5 lid 2 IB: zelfstandig beroepsbeoefenaar wordt aangemerkt als ondernemer.

Hier is geen kapitaal nodig. Een adviseur kan namelijk ook alleen met pen en papier advies geven (bij
wijze van spreken).

Bij ondernemerschap kan er sprake zijn van verschillende rechtsvormen, denk hierbij aan:
- De eenmanszaak
- VOF
- CV
- Maatschap

- Firmaverhoudingen: er moet objectief beoordeeld worden of er sprake is van een
onderneming.
Aan art. 3.4 toetsen of er sprake is van een onderneming.

Als er o.g.v. art. 3.4 Wet IB sprake is van een ondernemer dan  3.6 urencriterium:
Is hieraan voldaan dan kan hij gebruik maken van de faciliteiten.

Commanditaire vennoot
- Mag geen beheersdaden verrichten, doet die dit wel dan wordt hij hoofdelijk aansprakelijk.
- CV is geen ondernemer  Dus ook niet verbonden
- O.g.v. art. 3.3 lid 1 sub a wordt zijn winst op dezelfde manier berekend als die van de
ondernemer, hij kan echter niet in aanmerking komen voor de ondernemersfaciliteiten.