Samenvatting Belastingrecht
Leerjaar 3 Blok 9
Accountancy 2021-2022
Inhoud
Week 1 Hoofdstuk 4.1 t/m 4.5 Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden......................3
Een onderneming is............................................................................................................................3
Een ondernemer is.............................................................................................................................3
Urencriterium.....................................................................................................................................4
Overige winstgenieters.......................................................................................................................4
Winst uit onderneming.......................................................................................................................4
Week 2 Hoofdstuk 4.6 t/m 4.11 Bepalen van de belastbare winst uit onderneming.............................6
Bepaling winst....................................................................................................................................6
Basisprincipes winstbepaling..............................................................................................................7
Vermogensetikettering.......................................................................................................................7
Pand als keuzevermogen....................................................................................................................8
Waarderingsmethoden vermogensbestanddelen..............................................................................9
Kapitaalstortingen en onttrekkingen................................................................................................10
Gemengde kosten.............................................................................................................................10
Vrijstellingen.....................................................................................................................................10
Week 3 Hoofdstuk 4.13 t/m 4.21 Ondernemings- en Ondernemersfaciliteiten...................................11
Ondernemingsfaciliteiten.................................................................................................................11
Ondernemersfaciliteiten...................................................................................................................12
Week 4 Hoofdstuk 14 Internationaal belastingrecht............................................................................14
Buitenlands belastingplichtigen (IB).................................................................................................14
Buitenlands belastingplichtigen lichamen (Vpb)...............................................................................14
Dubbele belasting.............................................................................................................................14
Heffingsbeginselen...........................................................................................................................14
Woon- of vestigingsplaats................................................................................................................15
Voorkoming dubbele belasting.........................................................................................................15
Voorkomingsmethoden tegen dubbele belastingheffing.................................................................16
Eenzijdige maatregelen (vdb)...........................................................................................................17
Dividenden.......................................................................................................................................17
, Uitzending werknemer.....................................................................................................................17
Week 6 Hoofdstuk 6.1 t/m 6.5 Aanmerkelijk belang............................................................................18
Artikelen aanmerkelijk belang..........................................................................................................18
Inkomen uit aanmerkelijk belang.....................................................................................................19
Voorbeeld.........................................................................................................................................19
Week 7 Hoofdstuk 6.6 t/m 6.8 Aanmerkelijk belang............................................................................20
Fictieve vervreemding......................................................................................................................20
Doorschuifregelingen.......................................................................................................................20
Vererving aandelen..........................................................................................................................20
Genietingsmoment...........................................................................................................................21
Verliesverrekening............................................................................................................................21
Week 8 Hoofdstuk 9.1 t/m 9.5.3 + 9.6 + 9.8 VPB..................................................................................22
Belastingplichtigen voor de Vennootschapsbelasting.......................................................................22
Tarieven 2021...................................................................................................................................22
Fiscale winstberekening...................................................................................................................22
Aftrekbare en niet-aftrekbare bedragen...........................................................................................23
Te verrekenen verliezen...................................................................................................................23
Deelnemingsvrijstelling....................................................................................................................24
Fiscale eenheid.................................................................................................................................25
, Week 1 Hoofdstuk 4.1 t/m 4.5 Onderneming,
ondernemerschap en medegerechtigden
Box 1 Werk & woning = Progressief tarief
Box 2 Aanmerkelijk belang = Vast tarief
Box 3 Sparen & beleggen = Forfait tarief
Een onderneming is
Een duurzame organisatie
Een duurzame organisatie houdt in dat de onderneming geen incidenteel karakter heeft.
Van kapitaal en arbeid
Een kappersschaar en een persoon die knipt kan al voldoende zijn
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan kennis en
arbeid. Art. 3.5 Wet IB
Die erop gericht is om deel te nemen aan het economische verkeer
Meestal is hier sprake van als voor de prestatie een vergoed wordt ontvangen. Dit moet wel buiten
de eigen kring blijven, dus niet alleen binnen familie en vrienden.
Met het oogmerk winst te behalen.
Er moet winst worden gestreefd, en redelijkerwijs te verwachten zijn. Bij een hobby is bijvoorbeeld
geen winst te verwachten.
Een ondernemer is
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
verbonden wordt voor verbintenissen betreffende die onderneming. Art. 3.4 Wet IB
Eenmanszaak
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft, is rechtstreeks aansprakelijk voor
verbintenissen van zijn eenmanszaak. Hij is dus ondernemer, ook alz ou hij bijna al het werk door
werknemers of andere laten verrichten.
Vof / Maatschap (geen rechtspersoon)
Dit zijn samenwerkingsverbanden van personen. Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele
privévermogen van alle deelnemers.
Bij een VoF is iedere deelnemer voor alle schulden geheel hoofdelijk aansprakelijk.
Bij een maatschap is ieder slechts aansprakelijk voor zijn deel in de schulden van de maatschap.
Alle firmanten en maten zijn niet zelf belastingplichtig voor de IB. Ieder geeft aandeel in de winst aan.
Commanditaire vennootschap
De beherende vennoten zijn voor hun gehele vermogen aansprakelijk voor zakelijke schulden.
De commanditaire vennoot / stille vennoot is een geldschieter die geen beheersdaden mag
verrichten. Hij is slechts aansprakelijk voor zijn aandeel of storting in de vennootschap. Deze wordt
dus ook niet aangemerkt als ondernemer.
BV / NV
Is een rechtspersoon en onderworpen aan de VpB, en niet de IB.
De aandeelhouders in een BV en NV worden niet rechtstreeks verbonden voor verbintenissen van de
vennootschap. Hierdoor worden de aandeelhouders niet als ondernemer gezien.
Leerjaar 3 Blok 9
Accountancy 2021-2022
Inhoud
Week 1 Hoofdstuk 4.1 t/m 4.5 Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden......................3
Een onderneming is............................................................................................................................3
Een ondernemer is.............................................................................................................................3
Urencriterium.....................................................................................................................................4
Overige winstgenieters.......................................................................................................................4
Winst uit onderneming.......................................................................................................................4
Week 2 Hoofdstuk 4.6 t/m 4.11 Bepalen van de belastbare winst uit onderneming.............................6
Bepaling winst....................................................................................................................................6
Basisprincipes winstbepaling..............................................................................................................7
Vermogensetikettering.......................................................................................................................7
Pand als keuzevermogen....................................................................................................................8
Waarderingsmethoden vermogensbestanddelen..............................................................................9
Kapitaalstortingen en onttrekkingen................................................................................................10
Gemengde kosten.............................................................................................................................10
Vrijstellingen.....................................................................................................................................10
Week 3 Hoofdstuk 4.13 t/m 4.21 Ondernemings- en Ondernemersfaciliteiten...................................11
Ondernemingsfaciliteiten.................................................................................................................11
Ondernemersfaciliteiten...................................................................................................................12
Week 4 Hoofdstuk 14 Internationaal belastingrecht............................................................................14
Buitenlands belastingplichtigen (IB).................................................................................................14
Buitenlands belastingplichtigen lichamen (Vpb)...............................................................................14
Dubbele belasting.............................................................................................................................14
Heffingsbeginselen...........................................................................................................................14
Woon- of vestigingsplaats................................................................................................................15
Voorkoming dubbele belasting.........................................................................................................15
Voorkomingsmethoden tegen dubbele belastingheffing.................................................................16
Eenzijdige maatregelen (vdb)...........................................................................................................17
Dividenden.......................................................................................................................................17
, Uitzending werknemer.....................................................................................................................17
Week 6 Hoofdstuk 6.1 t/m 6.5 Aanmerkelijk belang............................................................................18
Artikelen aanmerkelijk belang..........................................................................................................18
Inkomen uit aanmerkelijk belang.....................................................................................................19
Voorbeeld.........................................................................................................................................19
Week 7 Hoofdstuk 6.6 t/m 6.8 Aanmerkelijk belang............................................................................20
Fictieve vervreemding......................................................................................................................20
Doorschuifregelingen.......................................................................................................................20
Vererving aandelen..........................................................................................................................20
Genietingsmoment...........................................................................................................................21
Verliesverrekening............................................................................................................................21
Week 8 Hoofdstuk 9.1 t/m 9.5.3 + 9.6 + 9.8 VPB..................................................................................22
Belastingplichtigen voor de Vennootschapsbelasting.......................................................................22
Tarieven 2021...................................................................................................................................22
Fiscale winstberekening...................................................................................................................22
Aftrekbare en niet-aftrekbare bedragen...........................................................................................23
Te verrekenen verliezen...................................................................................................................23
Deelnemingsvrijstelling....................................................................................................................24
Fiscale eenheid.................................................................................................................................25
, Week 1 Hoofdstuk 4.1 t/m 4.5 Onderneming,
ondernemerschap en medegerechtigden
Box 1 Werk & woning = Progressief tarief
Box 2 Aanmerkelijk belang = Vast tarief
Box 3 Sparen & beleggen = Forfait tarief
Een onderneming is
Een duurzame organisatie
Een duurzame organisatie houdt in dat de onderneming geen incidenteel karakter heeft.
Van kapitaal en arbeid
Een kappersschaar en een persoon die knipt kan al voldoende zijn
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan kennis en
arbeid. Art. 3.5 Wet IB
Die erop gericht is om deel te nemen aan het economische verkeer
Meestal is hier sprake van als voor de prestatie een vergoed wordt ontvangen. Dit moet wel buiten
de eigen kring blijven, dus niet alleen binnen familie en vrienden.
Met het oogmerk winst te behalen.
Er moet winst worden gestreefd, en redelijkerwijs te verwachten zijn. Bij een hobby is bijvoorbeeld
geen winst te verwachten.
Een ondernemer is
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
verbonden wordt voor verbintenissen betreffende die onderneming. Art. 3.4 Wet IB
Eenmanszaak
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft, is rechtstreeks aansprakelijk voor
verbintenissen van zijn eenmanszaak. Hij is dus ondernemer, ook alz ou hij bijna al het werk door
werknemers of andere laten verrichten.
Vof / Maatschap (geen rechtspersoon)
Dit zijn samenwerkingsverbanden van personen. Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele
privévermogen van alle deelnemers.
Bij een VoF is iedere deelnemer voor alle schulden geheel hoofdelijk aansprakelijk.
Bij een maatschap is ieder slechts aansprakelijk voor zijn deel in de schulden van de maatschap.
Alle firmanten en maten zijn niet zelf belastingplichtig voor de IB. Ieder geeft aandeel in de winst aan.
Commanditaire vennootschap
De beherende vennoten zijn voor hun gehele vermogen aansprakelijk voor zakelijke schulden.
De commanditaire vennoot / stille vennoot is een geldschieter die geen beheersdaden mag
verrichten. Hij is slechts aansprakelijk voor zijn aandeel of storting in de vennootschap. Deze wordt
dus ook niet aangemerkt als ondernemer.
BV / NV
Is een rechtspersoon en onderworpen aan de VpB, en niet de IB.
De aandeelhouders in een BV en NV worden niet rechtstreeks verbonden voor verbintenissen van de
vennootschap. Hierdoor worden de aandeelhouders niet als ondernemer gezien.
