Samenvatting personenbelasting

Samenvatting personenbelasting
Deel I: Herhaling 1ste jaar
Onroerende inkomsten
 Gebouw:
o Brutohuur + huurvoordelen
- Kosten (forfaitair)
40% x brutohuur
(max KI x 2/3 x reval.coëf.)
= Nettohuur
(minimum : Kli x 1,40)
 Grond
o Brutohuur + huurvoordelen
- 10% kosten (geen maximum)
= Nettohuur
(minimum: Kli)
 Speciale regels
o Bedrijfsleider verhuurt een gebouw aan zijn vennootschap
 Brutohuur = (max!) = KI x 100/60 x 4,57
 Ontvangen huur – brutohuur = BBI
 OPGELET: huwelijksstelsel en slechts 1 van de partners is bestuurder of
zaakvoerder.
o Verhuring aan iemand die deels beroepsmatig, deel privé gebruikt
 Geregistreerde huurovereenkomst
 % opdeling zoals voorzien in contract gebruiken
BOI privé-verhuring = Kli x 1,40
BOI beroepsmatige verhuring = nettohuur
 Geen geregistreerde huurovereenkomst
 Alles is beroepsmatige verhuring
BOI = nettohuur
o Gemeubileerde verhuringwe
 Roerend inkomen = 40% van de ontvangen huurprijs
 Onroerend inkomen = 60% van de ontvangen huurprijs MAAR BOI berekenen
met 100% Ki
o Verandering van eigenaar of bestemming in de loop van het jaar
 Op dagbasis te berekenen
o Vernieuwbouw in gebruik genomen in de loop van het jaar
 KI bestaat vanaf de ingebruikname/voltooiing van de werken (op dagbasis te
berekenen)
o Goederen in onverdeeldheid
 Elke eigenaar wordt belast op zijn deel volgens de bestemming gegeven aan
dat deel.



Blote eigenaar is niet belastbaar.




Samenvatting Personenbelasting Pagina 1 van 26

,Lonen en wedden
 Uitbreiding fietsfiscaliteit
o Vrijgestelde fietsvergoeding van 0,24 €/km.
o Vrijstelling VAA bedrijfsfiets
 Loonbonus
o Niet-recurrente resultaat gebonden voordeel
o Aangifte in x242, terwijl de vrijstelling niet dient aangegeven te worden.
o Bedrag van de bonus dat vrijgesteld is voor AJ 2020 is 2.941,00 €
o Er is een bijzondere sociale bijdrage RSZ
 Door WG: 33%
 Door WN: 13,07%
o Voorwaarden:
 Gekoppeld aan de verwezenlijking van collectieve doelstellingen;
 Door de WG ingevoerd voor alle werknemers van zijn onderneming of een
welbepaalde groep
 VAA Firmawagen
o BBI VAA = forfaitair bedrag VAA – eigen bijdrage
o VAA = cataloguswaarde x correctie% x CO2-coef x 6/7 x dagen/jaar
 Minimum VAA = 1 340,00 (AJ20)
 Min. CO2-coef = 4 en max. 18
o Cataloguswaarde = verkoopprijs in nieuwe staat
o Leeftijdsfactor% = leeftijdscorrectie op de catalogusprijs
o CO2-coef = basis 5,5% voor uitstoot van:
 88g/km voor dieselvoertuigen
 107g/km voor benzine voertuigen

+ 0,1% per gram CO2-uitstoot (min. 4% en max. 18%)

Betaalde onderhoudsuitkeringen
Betaalde onderhoudsuitkeringen zijn slechts aftrekbaar indien voldaan wordt aan de volgende vier
voorwaarden:
 Betaling gebeurt ingevolge een wettelijke verplichting
o Behoeftigheid van de gerechtigde
o In functie van de draagkracht van de onderhoudsplichtige
 Gerechtigde maakt geen deel uit van het gezin
 Regelmatige betaling (tenzij kapitaal of gerechtelijke beslissing)
 Betalingen kunnen bewezen worden.

In de aangifte dient het werkelijk betaald bedrag vermeld te worden.
 Indien het gaat over persoonlijk verschuldigde onderhoudsgelden
=> 1390/2390: betaald bedrag
 Indien het gaat over gemeenschappelijk verschuldigde onderhoudsgelden
=> 1392: betaald bedrag
Aftrekbaar bedrag = ingevuld bedrag x 80%
 Ingevuld bij 1390/2390 => enkel aftrekken bij schuldenaar
 Ingevuld bij 1392 => pro rata omdelen volgens TNI




Samenvatting Personenbelasting Pagina 2 van 26

, BVS en toeslagen BVS
 Gezinslasten
o Voorwaarden:
 Inwonen op 01.01.AJ
 Bepaalde persoon zijn
 Netto-bestaansmiddelen <= 3 330,00
(uitzondering: vrijstelling studentenjob eerste schijf van 2 780,00)
(uitzondering: vrijstelling onderhoudsuitkeringen eerste schijf van 3 330,00)
 Oorsprong bezoldiging
o Kinderen < 3 jaar
 Of toeslag BVS van 600,00
 Of belastingvermindering voor kinderopvang
o Kinderen >= 3 jaar < 12 jaar (of 18 jaar voor zwaar gehandicapte kinderen)
 Belastingvermindering kosten voor kinderopvang

Als de BP onvoldoende basisbelasting verschuldigd is wordt de BVS omgezet in een terug betaalbaar
belastingkrediet met een maximum van 460 euro per kind.

Voor een BP die geen volledig jaar waren onderworpen aan de personenbelasting, worden bepaalde
federale voordelen geprorateerd.
De proratering gebeurt door [vermindering x aantal maanden tijdens BT] / 12

Inkomsten uit beschutte werkplaats zijn geen bestaansmiddelen

Kostenaftrek bij netto bestaansmiddelen is 20% met een minimum van 460,00 €.

Belastingverminderingen
 45% voor:
o Kosten voor kinderopvang (fed.verminderingen – prorata GBI)
o Giften (fed.verminderingen – prorata GBI)
 30% voor:
o Premie groepsverzekering (federaal)
o Premie ILV (die niet in aanmerking komt voor woonbonus of BS)
o Premie voor pensioensparen
o PW – cheques en dienstencheques

Bijkomende vermindering voor kosten voor kinderoppas voor laagverdieners met kinderlast.
Percentage van de extra vermindering:
 GBI > 3 330,00 <= 15 630,00 30%
 GBI > 15 630,00 < 19 810,00 [30% x (19 810 – GBI)]/(19810-15630) met een maximum van
30%




Samenvatting Personenbelasting Pagina 3 van 26