UC Leuven Limburg
BTW 1
Lector: K. Vandingenen Academiejaar 2020-202
1
,Inhoud
Hoofdstuk 1 : levering van goederen......................................................................................................4
Inleiding..............................................................................................................................................4
Hoe werkt de btw en wat zijn de belastbare handelingen..............................................................4
Btw-denkpatroon............................................................................................................................4
Deel 1: Wat is een levering van een goed?.........................................................................................5
Artikel 10........................................................................................................................................5
Verkoop met consignatie................................................................................................................5
Kettingverkopen..............................................................................................................................5
Belangrijke opmerking....................................................................................................................5
Deel 2: Welke goederen zijn btw-goederen.......................................................................................6
5 soorten goederen:........................................................................................................................6
Verkopen van nieuw gebouw en bijhorende grond.........................................................................7
2e hands goederen btw!.................................................................................................................8
Verkoopcontract.............................................................................................................................9
8 verkoopvormen............................................................................................................................9
Deel 3: Plaats en Tijdstip van de levering!........................................................................................10
PVL: Plaats van de levering (art. 14).............................................................................................10
TVL: tijdstip van de levering (art. 16)............................................................................................10
Tijdstip van opeisbaarheid van de belasting.................................................................................10
Hoofdstuk 2: Levering van diensten....................................................................................................11
Onderscheid tussen levering van goederen en levering van diensten..............................................11
Art. 18 en art. 44...............................................................................................................................11
Tijdstip van de dienst (TVD)..............................................................................................................11
Plaats van de dienst (PVD) (VAT package)........................................................................................11
DEEL 1: ALGEMENE INLEIDING.....................................................................................................12
DEEL 2: B2B (ART. 21!)..................................................................................................................13
DEEL 3: B2C (ART. 21BIS)..............................................................................................................19
Deel 4: MOSS-regeling..................................................................................................................20
Bestuurdersvennootschappen en de btw (hst 2)!!...............................................................................21
Hoofdstuk 3: BTW belastingplichtige....................................................................................................22
Artikel 4: geeft het antwoord...........................................................................................................22
De 4 essentiële kenmerken..............................................................................................................22
De 2 niet essentiële kenmerken.......................................................................................................22
Kenmerk 1: IEDEREEN.......................................................................................................................22
2
, Kenmerk 2: LEVERING Van GOEDEREN EN DIENSTEN......................................................................22
Kenmerk 3: GEREGELD......................................................................................................................23
Kenmerk 4: ZELFSTANDIG.................................................................................................................24
Kenmerk 5: MET OF ZONDER WINSTOGGMERK...............................................................................24
Kenmerk 6: HOOFDZAKELIJK OF AANVULLEND................................................................................24
HOOFDSTUK 4: RECHTEN EN VERPLICHTINGEN VE BTW-BELASTINGPLICHTIGE...................................25
DEEL 1: VERPLICHTINGEN.................................................................................................................25
DEEL 2: RECHTEN..............................................................................................................................28
3
, Hoofdstuk 1 : levering van goederen
Inleiding
Hoe werkt de btw en wat zijn de belastbare handelingen
Btw = een verbruiksbelasting die in alle fasen van de productie en distributie wordt geheven door de
btw-plichtige, die ze door middel van gefractioneerde betalingen voldoen.
Plaats: wordt in heel EU conform bepaald
Reden: vermijden dat 2 lidstaten dezelfde transactie belasten + dat ze niet nergens wordt
belast
Btw-denkpatroon
1. Gaat het over een levering van een goed of dienst?
2. Wordt de levering gedaan door een btw-belastingplichtige?
3. Handelt die persoon op dat moment in het kader van zijn beroepsactiviteit?
4. Waar ligt de plaatst van de belastbare handeling?
5. Is een vrijstelling mogelijk?
6. Wat is het tijdstip van de belastbare handeling?
7. Wat is de maatstaf van heffing?
8. Welk btw-tarief is toepasselijk?
9. Wie moet de btw betalen?
Handelingen in BE Handelingen tussen EU-lidstaten Handelingen tussen EU en NIET EU-
landen
Nationale handelingen Intracommunautair Internationaal
Art. 2: levering G en D Enkel voor G niet voor diensten! Enkel over G
Art. 8: levering NG en BG 1. Tussen 2 bel.pl.
Uitvoer: vrij van btw om de export te
ICL: verkoop @ Eu
e stimuleren
ICV: aankoop in EU
Invoer: met btw protectionisme
! Grensoverschrijding
Waar: land waar in vrij verkeer gebracht
---------------------------------------------------
Btw-regeling: CONCLUSIE:
ICL: vrij van btw Het land waar de invoerrechten worden
ICV: met btw in het land van betaald is gelijk aan het land waar de btw
e bestemming! wordt betaald.
---------------------------------------------------
2. Tussen bel.pl. En particulier
Waar? Land vaan oorsprong op VW dat
koper vervoer zelf regelt
4
BTW 1
Lector: K. Vandingenen Academiejaar 2020-202
1
,Inhoud
Hoofdstuk 1 : levering van goederen......................................................................................................4
Inleiding..............................................................................................................................................4
Hoe werkt de btw en wat zijn de belastbare handelingen..............................................................4
Btw-denkpatroon............................................................................................................................4
Deel 1: Wat is een levering van een goed?.........................................................................................5
Artikel 10........................................................................................................................................5
Verkoop met consignatie................................................................................................................5
Kettingverkopen..............................................................................................................................5
Belangrijke opmerking....................................................................................................................5
Deel 2: Welke goederen zijn btw-goederen.......................................................................................6
5 soorten goederen:........................................................................................................................6
Verkopen van nieuw gebouw en bijhorende grond.........................................................................7
2e hands goederen btw!.................................................................................................................8
Verkoopcontract.............................................................................................................................9
8 verkoopvormen............................................................................................................................9
Deel 3: Plaats en Tijdstip van de levering!........................................................................................10
PVL: Plaats van de levering (art. 14).............................................................................................10
TVL: tijdstip van de levering (art. 16)............................................................................................10
Tijdstip van opeisbaarheid van de belasting.................................................................................10
Hoofdstuk 2: Levering van diensten....................................................................................................11
Onderscheid tussen levering van goederen en levering van diensten..............................................11
Art. 18 en art. 44...............................................................................................................................11
Tijdstip van de dienst (TVD)..............................................................................................................11
Plaats van de dienst (PVD) (VAT package)........................................................................................11
DEEL 1: ALGEMENE INLEIDING.....................................................................................................12
DEEL 2: B2B (ART. 21!)..................................................................................................................13
DEEL 3: B2C (ART. 21BIS)..............................................................................................................19
Deel 4: MOSS-regeling..................................................................................................................20
Bestuurdersvennootschappen en de btw (hst 2)!!...............................................................................21
Hoofdstuk 3: BTW belastingplichtige....................................................................................................22
Artikel 4: geeft het antwoord...........................................................................................................22
De 4 essentiële kenmerken..............................................................................................................22
De 2 niet essentiële kenmerken.......................................................................................................22
Kenmerk 1: IEDEREEN.......................................................................................................................22
2
, Kenmerk 2: LEVERING Van GOEDEREN EN DIENSTEN......................................................................22
Kenmerk 3: GEREGELD......................................................................................................................23
Kenmerk 4: ZELFSTANDIG.................................................................................................................24
Kenmerk 5: MET OF ZONDER WINSTOGGMERK...............................................................................24
Kenmerk 6: HOOFDZAKELIJK OF AANVULLEND................................................................................24
HOOFDSTUK 4: RECHTEN EN VERPLICHTINGEN VE BTW-BELASTINGPLICHTIGE...................................25
DEEL 1: VERPLICHTINGEN.................................................................................................................25
DEEL 2: RECHTEN..............................................................................................................................28
3
, Hoofdstuk 1 : levering van goederen
Inleiding
Hoe werkt de btw en wat zijn de belastbare handelingen
Btw = een verbruiksbelasting die in alle fasen van de productie en distributie wordt geheven door de
btw-plichtige, die ze door middel van gefractioneerde betalingen voldoen.
Plaats: wordt in heel EU conform bepaald
Reden: vermijden dat 2 lidstaten dezelfde transactie belasten + dat ze niet nergens wordt
belast
Btw-denkpatroon
1. Gaat het over een levering van een goed of dienst?
2. Wordt de levering gedaan door een btw-belastingplichtige?
3. Handelt die persoon op dat moment in het kader van zijn beroepsactiviteit?
4. Waar ligt de plaatst van de belastbare handeling?
5. Is een vrijstelling mogelijk?
6. Wat is het tijdstip van de belastbare handeling?
7. Wat is de maatstaf van heffing?
8. Welk btw-tarief is toepasselijk?
9. Wie moet de btw betalen?
Handelingen in BE Handelingen tussen EU-lidstaten Handelingen tussen EU en NIET EU-
landen
Nationale handelingen Intracommunautair Internationaal
Art. 2: levering G en D Enkel voor G niet voor diensten! Enkel over G
Art. 8: levering NG en BG 1. Tussen 2 bel.pl.
Uitvoer: vrij van btw om de export te
ICL: verkoop @ Eu
e stimuleren
ICV: aankoop in EU
Invoer: met btw protectionisme
! Grensoverschrijding
Waar: land waar in vrij verkeer gebracht
---------------------------------------------------
Btw-regeling: CONCLUSIE:
ICL: vrij van btw Het land waar de invoerrechten worden
ICV: met btw in het land van betaald is gelijk aan het land waar de btw
e bestemming! wordt betaald.
---------------------------------------------------
2. Tussen bel.pl. En particulier
Waar? Land vaan oorsprong op VW dat
koper vervoer zelf regelt
4
