SAMENVATTING ACCOUNTANCY
SEMESTER 2
SOORTEN BOEKINGEN:
MODULE 7
AANDELEN PERCENTAGES EN INSTPRAAK
Alfa koop 25% aandelen van Gamma aan voor 80000 euro + makelaarsloon van 5% (excl.
21% BTW)
2820 80000 10% < 25% < 50% 2820
657 4000 =5%*80000
411 @ 840 =21%*4000
489 84840 = som van alles
Duurzame stijging van respectievelijk 10% (31/12/20x2) en 15% (31/12/20x3) op BW
2828 @ 8000 .8 want stijging
122 8000 =10%*80000
--------------------------------------------------------------------------------
2828 @ 13200 .8 want stijging
122 13200 =15%*80000
(Alfa) Aankoop 20% aandelen 15000 euro bij Delta + makelaarsloon 500 euro (excl. 21%
BTW) + direct activeren, Delta bezit 40% over Gamma
Direct activeren makelaarsloon + aandelen op zelfde nummer, BTW enkel op
makelaarsloon
2820 15500 aandelen + makelaarsloon: 10% < 20% < 50%
411 @ 105 Btw enkel op makelaarsloon =21%*500
489 15605 = som
Verkoop aandelen 120000 euro
1) Herwaardering wegboeken: 8000 + 13200 = 21200
1:
122 @ 21200
2828 21200
2) VP: 120000 op marnr 416
, 3) BW: 80000
4) Winst of verlies? VP – BW = 120000 – 80000 = 40000 winst op 7631
5) Ruim vast actief op: 2820 wegboeken voor 80000
2,3,4,5:
416 @ 120000
2820 80000
7631 40000
(Alfa) Aankoop 60% aandelen 15000 euro bij Delta + makelaarsloon 500 euro (excl. 21%
BTW) + direct activeren, Delta bezit 40% over Gamma
2800 15500
411 @ 105
489 15605
Overboeking moeder – dochter
2800 80000
2808 @ 21200
2820 80000
2828 21200
RU verkoop aandelen 35000 euro die 10% hoger wordt geschat. VP = 38000 euro.
Transactiekosten bank = 0,5% (excl. 21% BTW)
5500 37770,10 =38000 – 190 – 39,90
657 190 =38000*0,5%
411 @ 39,90 =190*21%
5100 35000 Verkoopprijs
752 3000 Winst = 38000 – 35000
Waardedaling van 20% op 70% aandelen van 240000 euro
661 @ 48000 =240000*20%
2809 48000 .9 want waardedaling
Verkoop 2/3 van 70% aandelen voor 100000 euro na waardedaling van 20% van 240000
euro
Van alles moet er maar 2/3 verkocht worden, dus alles *2/3
5500 100000 Verkoopprijs
2809 32000 =2/3*48000(waardedaling 240000*20%)
,6631 @ 28000 Verlies = 160000 – 100000 – 32000
2800 160000 =2/3*240000
BELANGRIJK: OVERBOEKING NODIG VAN MOEDER – DOCHTER WANT 2/3 VERKOCHT <50%
2820 80000 10% < 1/3*70% < 50% , 1/3*24000
2809 @ 16000 1/3*48000
2800 80000 Rest terugboeken (1/3)
2829 16000 Rest terugboeken (1/3)
Vorige waardevermindering van 16000 (rest 1/3) terugnemen voor 75%
2829 @ 12000 =75%*16000
761 12000
OBLIGATIES/ LENINGEN
Aankoop obligatie = aankoop van een actief = investeren
Klasse 2: FVA; duurzaam (28)
- 2812 bij > 50%
- 2832 bij 10% - 50%
- 2852 bij < 10%
Klasse 5: geldbelegging; speculatief (520)
Actuarieel rendement > nominaal rendement (=couponrente)
Looptijd = 2j, nominaal = 15000, uitgifte a pari, nominaal rendement = 5%, actuarieel
rendement = 6,933%
Bedrag coupon = 5%*15000 = 750 (x1 en x2)
Relatie actuarieel rendement en terugbetalingsbedrag: 15000 = 750/(1+6,933%) + (750 +
terugbetaling)/(1 + 6,933%) bedrag terugbetaling = 15600
Terugbetalingsbedrag = boekwaarde op vervaldag
1/1/x1
520 @ 15000
5500 15000
31/12/x1
15000*6,933% = 1039,95 O stijgt
Coupon = 750 bank stijgt
,Surplus = 1039,95 – 70 = 289,95 BW obligatie stijgt
5500 750
520 @ 289,95
751 1039,95
31/12/20x2
Totaal marnr 520: 15000 + 289,95 = 15289,95
15289,95*6,933% = 1060,05 O stijgt
Coupon blijft 750 euro want moet berekend worden op nominaal bedrag (15000)!!
Surplus: 1060,05 – 750 = 310,05
5500 750
520 @ 310,05
751 1060,05
31/12/20x2
Totaal marnr 520: 15000 + 289,95 . 310,05 = 15600 terugbetalen
5500 @ 15600
520 15600
Actuarieel rendement < Nominaal rendement (couponrente)
Looptijd = 1j, nominaal = 20000, uitgifte boven pari: 21000, terugbetaling a pari: 20000,
nominaal rendement: 10%
Bedrag couponrente = 10*20000 = 2000
Bedrag terugbetaling = a pari = 20000
Actuarieel rendement = 1000 we investeren 21000 en krijgen 20000 + 2000 = 22000 in de
plaats: 22000 – 21000 = 1000
Actuarieel rendement = 1000/21000 = 4,762%
10/1/20x1
2812 @ 21000
5500 21000
31/12/20x1
4,762%*21000 = 1000 actuariële opbrengst stijgt
Coupon: 2000 bank stijgt
Teveel uitgekeerd: 1000 – 2000 = -1000 BW obligatie daalt
,5500 @ 2000
750 1000
2812 1000
31/12/20x2
Totaal marnr 2812: 21000 – 1000 = 20000 moet terugbetaald worden
5500 @ 20000
2812 20000
Actuarieel rendement met overlopende rekening
Looptijd = 1j, nominaal = 20000, uitgifte boven pari: 21000, terugbetaling a pari: 20000,
nominaal rendement: 10%, actuarieel rendement = 1000, nominaal rendement = 2000 (in
dochteronderneming)
1/7/20x1 31/12/20x1 1/7/20x2
Factuur 6M 6M
O
Via : 491 : 1000*6/12 = 500
1/07/20x1
2912 @ 21000
5500 21000
31/12/20x1
491 @ 500
750 500
1/01/20x2
750 @ 500
491 500
1/07/20x2
5500 @ 2000
750 1000
2812 1000
,1/07/20x2
5500 @ 20000
2812 20000
Voorraad en kosten
Zonder begin voorraad
Jaar x1 : Aankoopfactuur 10000
604 10000
411 @ 2100
440 12100
Jaar x2: Verkoopfactuur 12000
volgens wetgeving enkel winst maken in het jaar dat je de goederen verkoopt!
400 @ 14520
704 12000
451 2520
We hebben enkel een kost en een opbrengst laten zien
winst = 12000 – 10000 = 2000
Voorraad einde boekjaar x1?
- Bedrag aan niet verkochte goederen overbrengen naar voorraad
- Aankoopkosten van verkochte goederen aanvullen in W/V vanuit voorraad
Jaar x1:
340 @ 10000
6094 10000
Jaar x2:
6094 @ 10000
340 10000
Met beginvoorraad
1. Aankopen jaar x1:
604
, 411 @
440
2. Verkopen jaar x1:
400 @
704
451
3. Eindvoorraad berekenen door LIFO / FIFO …
4. Bereken voorraadwijziging = einde – begin
5. Wijziging voorraad = - wijziging kost
340 @ of 6094 @
6094 340
MODULE 8
Voorraadwijzigingen:
LIFO
“Last in, first out”
1) Lifo permanent
, Altijd de laatste goederen eerst verkopen (rood, oranje, geel)
2) Lifo periodiek
Stuks in voorraad: 450
Prijs bij aankoop: 50
- Omdat de laatste goederen eerst weg zijn, blijven er in de voorraad de eerste
gekochte goederen (geel) en die hebben een prijs van 50
Zijn er genoeg eerste goederen? Ja er zijn er 500 en we hebben er nog maar 450!
Eindvoorraad = 450*50 = 22500
FIFO
“First in, first out”
1) Fifo permanent
, Altijd de eerste goederen eerst verkopen (geel, oranje, rood)
2) Fifo periodiek
Stuks in voorraad: 450
Prijs bij aankoop: 55 en 52
- Omdat de eerste goederen eerst weg zijn, blijven er in de voorraad de laatste
gekochte goederen (rood) en die hebben een prijs van 55
Zijn er genoeg laatste goederen? nee er zijn er 400 en we hebben er 450 nodig!
50 stuks nodig van de eerstvolgende laatste goederen (oranje)
Eindvoorraad = 400*55 + 50*52= 24600
Gewogen gemiddelde
1) Gewogen gemiddelde permanent
Transactie Voorraad
BV: 50*5 = 250 50*5 = 250
AF1: 20*6 = 120 20+50 = 70, 120+250 = 370, prijs = ? = 370/70 = 5,29
70*5,29 = 370
VF1: 40*5,29 = 211 70-40 = 30, 370 – 211 = 159, prijs = 5,29
30*5,29 = 159
AF2: 40*6,5 = 260 40+30 = 70, 260+159 = 419, prijs = ? = 419/70 = 5,99
70*5,99 = 419
VF2: 30*5,99 = 180 70-30 = 40, 419 – 180 = 239, prijs = 5,99
40*5,99 = 239
, Kostprijs van de verkochte goederen = 211 + 180 = 391
Waarde eindvoorraad = 239
1) Gewogen gemiddelde periodiek
Berekening:
Beginvoorraad + aankopen = 250 + 120 + 260 = 630
Total aantal stuks = 50 + 20 + 40 = 110
Gewogen gemiddelde = 630/110 = 5,73
Kostprijs verkochte goederen = (40+30)*5,73 = 401
Waarde eindvoorraad:
50 + 20 – 40 + 40 – 30 = 40 40*5,73 = 229
Hoe boek je lifo, fifo en gewogen gemiddelde?
Bestellingen in uitvoering
Kosten jaar x1 = 14000
Einde jaar x1: half afgewerkt
Kosten jaar x2: 10000
Loop jaar x2: afgewerkt
a) ZONDER techniek bestelling in uitvoering:
Jaar x1
6x 14000
Verlies = 14000
Jaar x2
6x 1000
700 30000
Winst = 20000
Totaal winst = 6000
Voor onderneming soms interessant om techniek van bestellingen in uitvoeringen gebruiken
b) MET techniek bestelling in uitvoering:
Techniek 1: COMPLETED CONTRACT
SEMESTER 2
SOORTEN BOEKINGEN:
MODULE 7
AANDELEN PERCENTAGES EN INSTPRAAK
Alfa koop 25% aandelen van Gamma aan voor 80000 euro + makelaarsloon van 5% (excl.
21% BTW)
2820 80000 10% < 25% < 50% 2820
657 4000 =5%*80000
411 @ 840 =21%*4000
489 84840 = som van alles
Duurzame stijging van respectievelijk 10% (31/12/20x2) en 15% (31/12/20x3) op BW
2828 @ 8000 .8 want stijging
122 8000 =10%*80000
--------------------------------------------------------------------------------
2828 @ 13200 .8 want stijging
122 13200 =15%*80000
(Alfa) Aankoop 20% aandelen 15000 euro bij Delta + makelaarsloon 500 euro (excl. 21%
BTW) + direct activeren, Delta bezit 40% over Gamma
Direct activeren makelaarsloon + aandelen op zelfde nummer, BTW enkel op
makelaarsloon
2820 15500 aandelen + makelaarsloon: 10% < 20% < 50%
411 @ 105 Btw enkel op makelaarsloon =21%*500
489 15605 = som
Verkoop aandelen 120000 euro
1) Herwaardering wegboeken: 8000 + 13200 = 21200
1:
122 @ 21200
2828 21200
2) VP: 120000 op marnr 416
, 3) BW: 80000
4) Winst of verlies? VP – BW = 120000 – 80000 = 40000 winst op 7631
5) Ruim vast actief op: 2820 wegboeken voor 80000
2,3,4,5:
416 @ 120000
2820 80000
7631 40000
(Alfa) Aankoop 60% aandelen 15000 euro bij Delta + makelaarsloon 500 euro (excl. 21%
BTW) + direct activeren, Delta bezit 40% over Gamma
2800 15500
411 @ 105
489 15605
Overboeking moeder – dochter
2800 80000
2808 @ 21200
2820 80000
2828 21200
RU verkoop aandelen 35000 euro die 10% hoger wordt geschat. VP = 38000 euro.
Transactiekosten bank = 0,5% (excl. 21% BTW)
5500 37770,10 =38000 – 190 – 39,90
657 190 =38000*0,5%
411 @ 39,90 =190*21%
5100 35000 Verkoopprijs
752 3000 Winst = 38000 – 35000
Waardedaling van 20% op 70% aandelen van 240000 euro
661 @ 48000 =240000*20%
2809 48000 .9 want waardedaling
Verkoop 2/3 van 70% aandelen voor 100000 euro na waardedaling van 20% van 240000
euro
Van alles moet er maar 2/3 verkocht worden, dus alles *2/3
5500 100000 Verkoopprijs
2809 32000 =2/3*48000(waardedaling 240000*20%)
,6631 @ 28000 Verlies = 160000 – 100000 – 32000
2800 160000 =2/3*240000
BELANGRIJK: OVERBOEKING NODIG VAN MOEDER – DOCHTER WANT 2/3 VERKOCHT <50%
2820 80000 10% < 1/3*70% < 50% , 1/3*24000
2809 @ 16000 1/3*48000
2800 80000 Rest terugboeken (1/3)
2829 16000 Rest terugboeken (1/3)
Vorige waardevermindering van 16000 (rest 1/3) terugnemen voor 75%
2829 @ 12000 =75%*16000
761 12000
OBLIGATIES/ LENINGEN
Aankoop obligatie = aankoop van een actief = investeren
Klasse 2: FVA; duurzaam (28)
- 2812 bij > 50%
- 2832 bij 10% - 50%
- 2852 bij < 10%
Klasse 5: geldbelegging; speculatief (520)
Actuarieel rendement > nominaal rendement (=couponrente)
Looptijd = 2j, nominaal = 15000, uitgifte a pari, nominaal rendement = 5%, actuarieel
rendement = 6,933%
Bedrag coupon = 5%*15000 = 750 (x1 en x2)
Relatie actuarieel rendement en terugbetalingsbedrag: 15000 = 750/(1+6,933%) + (750 +
terugbetaling)/(1 + 6,933%) bedrag terugbetaling = 15600
Terugbetalingsbedrag = boekwaarde op vervaldag
1/1/x1
520 @ 15000
5500 15000
31/12/x1
15000*6,933% = 1039,95 O stijgt
Coupon = 750 bank stijgt
,Surplus = 1039,95 – 70 = 289,95 BW obligatie stijgt
5500 750
520 @ 289,95
751 1039,95
31/12/20x2
Totaal marnr 520: 15000 + 289,95 = 15289,95
15289,95*6,933% = 1060,05 O stijgt
Coupon blijft 750 euro want moet berekend worden op nominaal bedrag (15000)!!
Surplus: 1060,05 – 750 = 310,05
5500 750
520 @ 310,05
751 1060,05
31/12/20x2
Totaal marnr 520: 15000 + 289,95 . 310,05 = 15600 terugbetalen
5500 @ 15600
520 15600
Actuarieel rendement < Nominaal rendement (couponrente)
Looptijd = 1j, nominaal = 20000, uitgifte boven pari: 21000, terugbetaling a pari: 20000,
nominaal rendement: 10%
Bedrag couponrente = 10*20000 = 2000
Bedrag terugbetaling = a pari = 20000
Actuarieel rendement = 1000 we investeren 21000 en krijgen 20000 + 2000 = 22000 in de
plaats: 22000 – 21000 = 1000
Actuarieel rendement = 1000/21000 = 4,762%
10/1/20x1
2812 @ 21000
5500 21000
31/12/20x1
4,762%*21000 = 1000 actuariële opbrengst stijgt
Coupon: 2000 bank stijgt
Teveel uitgekeerd: 1000 – 2000 = -1000 BW obligatie daalt
,5500 @ 2000
750 1000
2812 1000
31/12/20x2
Totaal marnr 2812: 21000 – 1000 = 20000 moet terugbetaald worden
5500 @ 20000
2812 20000
Actuarieel rendement met overlopende rekening
Looptijd = 1j, nominaal = 20000, uitgifte boven pari: 21000, terugbetaling a pari: 20000,
nominaal rendement: 10%, actuarieel rendement = 1000, nominaal rendement = 2000 (in
dochteronderneming)
1/7/20x1 31/12/20x1 1/7/20x2
Factuur 6M 6M
O
Via : 491 : 1000*6/12 = 500
1/07/20x1
2912 @ 21000
5500 21000
31/12/20x1
491 @ 500
750 500
1/01/20x2
750 @ 500
491 500
1/07/20x2
5500 @ 2000
750 1000
2812 1000
,1/07/20x2
5500 @ 20000
2812 20000
Voorraad en kosten
Zonder begin voorraad
Jaar x1 : Aankoopfactuur 10000
604 10000
411 @ 2100
440 12100
Jaar x2: Verkoopfactuur 12000
volgens wetgeving enkel winst maken in het jaar dat je de goederen verkoopt!
400 @ 14520
704 12000
451 2520
We hebben enkel een kost en een opbrengst laten zien
winst = 12000 – 10000 = 2000
Voorraad einde boekjaar x1?
- Bedrag aan niet verkochte goederen overbrengen naar voorraad
- Aankoopkosten van verkochte goederen aanvullen in W/V vanuit voorraad
Jaar x1:
340 @ 10000
6094 10000
Jaar x2:
6094 @ 10000
340 10000
Met beginvoorraad
1. Aankopen jaar x1:
604
, 411 @
440
2. Verkopen jaar x1:
400 @
704
451
3. Eindvoorraad berekenen door LIFO / FIFO …
4. Bereken voorraadwijziging = einde – begin
5. Wijziging voorraad = - wijziging kost
340 @ of 6094 @
6094 340
MODULE 8
Voorraadwijzigingen:
LIFO
“Last in, first out”
1) Lifo permanent
, Altijd de laatste goederen eerst verkopen (rood, oranje, geel)
2) Lifo periodiek
Stuks in voorraad: 450
Prijs bij aankoop: 50
- Omdat de laatste goederen eerst weg zijn, blijven er in de voorraad de eerste
gekochte goederen (geel) en die hebben een prijs van 50
Zijn er genoeg eerste goederen? Ja er zijn er 500 en we hebben er nog maar 450!
Eindvoorraad = 450*50 = 22500
FIFO
“First in, first out”
1) Fifo permanent
, Altijd de eerste goederen eerst verkopen (geel, oranje, rood)
2) Fifo periodiek
Stuks in voorraad: 450
Prijs bij aankoop: 55 en 52
- Omdat de eerste goederen eerst weg zijn, blijven er in de voorraad de laatste
gekochte goederen (rood) en die hebben een prijs van 55
Zijn er genoeg laatste goederen? nee er zijn er 400 en we hebben er 450 nodig!
50 stuks nodig van de eerstvolgende laatste goederen (oranje)
Eindvoorraad = 400*55 + 50*52= 24600
Gewogen gemiddelde
1) Gewogen gemiddelde permanent
Transactie Voorraad
BV: 50*5 = 250 50*5 = 250
AF1: 20*6 = 120 20+50 = 70, 120+250 = 370, prijs = ? = 370/70 = 5,29
70*5,29 = 370
VF1: 40*5,29 = 211 70-40 = 30, 370 – 211 = 159, prijs = 5,29
30*5,29 = 159
AF2: 40*6,5 = 260 40+30 = 70, 260+159 = 419, prijs = ? = 419/70 = 5,99
70*5,99 = 419
VF2: 30*5,99 = 180 70-30 = 40, 419 – 180 = 239, prijs = 5,99
40*5,99 = 239
, Kostprijs van de verkochte goederen = 211 + 180 = 391
Waarde eindvoorraad = 239
1) Gewogen gemiddelde periodiek
Berekening:
Beginvoorraad + aankopen = 250 + 120 + 260 = 630
Total aantal stuks = 50 + 20 + 40 = 110
Gewogen gemiddelde = 630/110 = 5,73
Kostprijs verkochte goederen = (40+30)*5,73 = 401
Waarde eindvoorraad:
50 + 20 – 40 + 40 – 30 = 40 40*5,73 = 229
Hoe boek je lifo, fifo en gewogen gemiddelde?
Bestellingen in uitvoering
Kosten jaar x1 = 14000
Einde jaar x1: half afgewerkt
Kosten jaar x2: 10000
Loop jaar x2: afgewerkt
a) ZONDER techniek bestelling in uitvoering:
Jaar x1
6x 14000
Verlies = 14000
Jaar x2
6x 1000
700 30000
Winst = 20000
Totaal winst = 6000
Voor onderneming soms interessant om techniek van bestellingen in uitvoeringen gebruiken
b) MET techniek bestelling in uitvoering:
Techniek 1: COMPLETED CONTRACT
