Samenvatting fiscaliteit 4

Fiscaliteit 4
Les 1: 10/02/2021

1.1.1 Inleidende begrippen en werking PB
Er zijn 4 verschillende vormen inkomstenbelastingen:
- Personenbelasting (PB)  belasting op het totale inkomen van inwoners van
België
- Vennootschapsbelasting (Ven.B)  belasting op het totale inkomen van
binnenlandse vennootschappen
- Belastingen van niet-inwoners (BNI)  belasting op inkomsten van niet-
inwoners
- Rechtspersonenbelasting (RPB)  belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen
Wie en wat wordt belast in de PB?
- Wat: Belgische en buitenlandse inkomsten
o 4 categorieën van netto-inkomsten belast volgens het Wetboek van
Inkomsten Belastingen (WIB)
 Onroerende inkomsten
 Vb. huurinkomsten, 2e verblijf, …
 Beroepsinkomsten
 Vb. woon-werk vergoeding, loon, eindejaarspremie, …
 Roerende inkomsten
 Vb. verhuur van bemeubelde woning (deel van de meubels)
 Diverse inkomsten
 Vb. reclamepanelen aan de zijkant van het huis
- Wie: rijksinwoner
o Natuurlijk persoon
o Feitelijk in België verblijven
o Nationaliteit speelt geen rol
o Bepalend zijn ‘fiscale woonplaats’ en ‘zetel van fortuin’
 Woonplaats primeer boven zetel van fortuin
 Indien woonplaats in België
 Fiscale woonplaats = feitelijke bestendige werkelijke
woonplaats
 ≠ Domicilie = burgerlijke woonplaats
 Indien geen woonplaats in België
 Fiscale woonplaats = zetel van fortuin
 Zetel van fortuin  plaats waar het beheer van de
vermogensbestanddelen gebeurt
 Niet noodzakelijk de plek waar deze bestanddelen zich
bevinden
o Twee wettelijke vermoedens
 Inschrijving rijksregister: weerlegbaar
 Belastingplichtige mag tegenbewijs leveren

1

,  Indien niet ingeschreven: belastingadministratie mag
rijksinwonerschap aantonen
 Gehuwden en wettelijk samenwonenden
 Belastingswoonplaats = vestiging gezin: onweerlegbaar
 Dus: ofwel beiden rijksinwoners, ofwel beiden niet-
rijksinwoners
o Gelijkstellingen met rijksinwoners
 Vb. Belgische diplomaten, consulaire posten, vertegenwoordigers
van de Belgische Staat, gemeenschappen gewesten, provincies,
gemeenten in het buitenland, …


De aangifte:
- Tax on web (digitale aangifte)
o Voordeel: bepaalde gegevens worden vooraf ingevuld, waardoor de
belastingplichtige ze enkel nog moet verifiëren  dubbel werk wordt
vermeden = snellere afrekening
- Op papier
- Vereenvoudigde aangiftes (VVA’s)
o Personen met stabiele fiscale situatie/inkomsten  vb. mensen op
pensioen
o Simulatie door belastingen op basis van ter beschikking zijnde fiscale
gegevens
o Geen belastingaangifte indienen, enkel nog controleren
o Nadeel: mislopen van mogelijke belastingvoordelen
Les 2: 11/02/2021
Documenten: (zie digitap voorbeelden)
- Voorbereiding tot de aangifte (kladversie)
- Definitieve aangifte : ‘lotto formulier’




- Toelichting: informatie
- Aanslagbiljet: afrekening
o Begincijfer
 1&2: federale belastingscodes
 3&4: gewestelijke belastingscodes
 Oneven beginnummers:
2

,  Voor alleenstaanden
 Voor de man van een gemeenschappelijk belast koppel van
een verschillend geslacht
 Voor de oudste partner van gemeenschappelijk belast koppel
van gelijk geslacht




Vraagje: Wat is de allerlaatste mogelijke datum dat de belastingen rechtsgeldig geld
kunnen terugstorten voor iemand die te veel belastingen heeft betaald in het
verleden  2020 AJ: aanslagen invullen op 30-jun, 1 jaar de tijd op het aanslagbiljet te
sturen (dus 30-jun 2021), twee maanden later  31-aug 2021 = laatste dag dat er
rechtsgeldig geld op de rekening gestort kan worden


Aangiftetermijnen:
- Gewone aangiftetermijn
o Datum vermeld op aangifteformulier
o Bewijsstukken moeten niet noodzakelijk opgestuurd worden
 Ter beschikking houden tot 7 boekjaren ter controle
- Uitzonderlijke termijnen
o Bij overlijden
 Had overledene een beroepswerkzaamheid
 Neen: 5m vanaf overlijden
 Ja: normale aangifte (fictief doorlopen van de belastbaarheid
tot 31/12)
o Definitief vertrek naar buitenland
 3m vanaf vertrek
- Gevolgen bij laattijdige aangifte of niet-aangifte
o Aanslag van ambtswege: bewijslast omkeren!
o 3-jarige aanslagtermijn (verlengd i.g.v. fraude)




o Belastingverhoging van 10 tot 200% (i.f.v. aantal overtredingen)
o Een administratieve geldboete van €50 - €1.250 (i.f.v. aantal
overtredingen)
3

, o Forfaitaire bepaling van belastbare winsten of baten t.o.v. zelfstandige


Belastbaar tijdperk (BT) versus aanslagjaar (AJ)
- BT: jaar van verkrijgen of behalen van belastbare inkomsten
o Meestal een volledig kalenderjaar
o Soms deel van een kalenderjaar (iedere maand telt mee als de 15 e van die
maand in het BT zit)
 Na 01/01: bij geboorte  BT begint na 01/01
 Voor 31/12: bij overlijden  doch BT = blijft volledig kalenderjaar
ingeval van beroepsactiviteit (AJ blijft jaar volgend op BT)
 Voor 31/12: definitief vertrek naar buitenland  BT eindigt voor
31/12
- AJ: jaar van belastingaanslag
o Vb. de inkomsten van 2020 worden belast in ….
- Van aangifte tot afrekening




Les 3: 22/02/2021
Vaststelling van de belastbare inkomsten: (zie aanslagbiljet 2020)
- Beroepsinkomsten (BRUTO  NETTO) (beide partners met gescheiden taxatie,
decumul)


Gezamenlijke (progressieve schijven 25-50%) Afzonderlijke belastbare
inkomsten
o Beroepskosten
 Forfaitaire beroepskosten
 Werkelijke beroepskosten
 Woon-werkverkeer (€0,15/km)
o €0,15 x aantal km per enkel traject x aantal trajecten
per dag x aantal gewerkte dagen
 Beroepsverplaatsingen (werk-werkverkeer)
 Kantoor (deel van woning)
 Kantoorbenodigdheden (telefoon, internet, meubilair, …)
o Jaarlijks percentage van 33%)
 Vakliteratuur
 …
o RSZ
 Patronale bijdrage  13,07%
 Bijzondere bijdrage
 Jaarlijkse regularisatie: bijbetaling
 GEZAMENLIJKE BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN
4