ONDERNEMINGSFISCALIT
EIT
Dylan De Wilde
UGENT 2025-2026
,Kortere Samenvatting ondernemingsfiscaliteit
Algemene inleiding
👉 BEPS = base erosion and profit sharing = belastingontwijkingstechnieken
(transfer pricing)
Transfer Pricing = betekent dat verschillende onderdelen van één
multinational elkaar goederen, diensten of rechten verkopen MAAR de
prijzen die zij intern kiezen, bepalen waar de winst terechtkomt
voordelig voor de vennootschapsbelastingen (België 25% vs. Ierland
12,5%)
👉 ATAD = anti tax avoiding directive = regelgeving om BEPS te voorkomen
(door de EU)
Wetboek inkomstenbelastingen (WIB 1992)
Directe belastingen (~ periodiek)
Personenbelasting: enkel voor natuurlijke personen met woonplaats
België, geen woonplaats in België hebben, moeten ze in België de zetel
van hun fortuin gevestigd hebben
o Onroerende inkomsten: uit onroerende goederen (= terreinen en
gebouwen, ook in het buitenland), berekend op basis van kadastraal
inkomen = 60% vd bruto jaarhuur dat een pand kon opbrengen in
1975, woonbonus
o Roerende inkomsten: bv. Dividenden, interesten, auteursrechten,…
worden bij de bron afgehouden
o Beroepsinkomsten: bezoldigingen, pensioenen, winsten, baten
o Diverse inkomsten: meerwaarden, onderhoudsgelden (bv.
Alimentatie)
Vennootschapsbelasting: op je resultaat en winst (doel = winst)
Rechtspersonenbelasting: je wordt NIET belast op je resultaat vzw’s
en anderen zonder winstoogmerk
o Bv. Ugent, Kind&Gezin, Stad Gent
o Geen rechtspersoonlijkheid naar personenbelasting (bv.
maatschap)
Belasting niet-inwoners (BNI): land waar de winst wordt gemaakt is
heffingsbevoegd (= territorialiteitsbeginsel), kan zowel over natuurlijke
als rechtspersonen gaan. Hierdoor krijgen we transfer pricing. Stel dat de
, Deutsche Bank €100 winst: €10 in België, €90 in Duitsland. Dan zal België
bevoegd zijn om op die €10 belasting te heffen en Duitsland op €90
Indirecte belastingen (~ op verrichtingen)
Belasting over toegevoegde waarde (BTW): betaald door consument
maar wel voorgefinancierd!
Vlaamse codex fiscaliteit
o Registratiebelastingen bv. Bij verkoop onroerend goed, schenking
o Erfbelastingen
Douane en accijnzen: douane op buitenlandse goederen, accijnzen op
drank en brandstof
Rechtspersonen die niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn, zijn
onderworpen aan de rechtspersonenbelasting.
Internationale verdragen = dubbele belastingsverdragen
vermijden van dubbele belasting ivm territorialiteitsbeginsel
Deze verdragen zijn NIET gesloten met belastingsparadijzen (Dubai &
Kaaimaneilanden)
Tax shift rapport: België haalt nu groot deel van inkomsten uit arbeid en te
weinig belastingen op consumptie. Dit moet omgekeerd worden.
Primauteit boekhoudrecht
Boekhoudrecht primeert op fiscaal recht: de belastbare winst wordt
vastgesteld overeenkomstig de boekhoudkundige verplichtingen van
ondernemingen.
Fiscaal resultaat = reservebeweging (gebaseerd op EV)
+ verworpen uitgaven
+ uitgekeerde dividenden
Extracomptabele aftrekken:
Aftrekken van de resterende winst (zorgt ervoor dat je minder
belastingen zal moeten betalen op de winst)
o Niet-belastbare bestandsdelen (bv aftrekbare giften van Arsten
Zonder Grenzen)
o DBI en vrijgestelde roerende inkomsten (Definitief Belaste
Inkomsten)
o Aftrek voor innovatie-inkomsten
o Investeringsaftrek (beetje onnodig want mensen gaan sws investeren
ongeacht de aftrek)
o Groepsbijdrage (niet gelimiteerde aftek: een bedrijf met
verschillende filialen waarbij het ene filiaal verlies heeft kan dit
compenseren met een van zijn filialen die winst heeft)
Aftrekken binnen de korf
, o Aftrek voor risicokapitaal
o Overgedragen DBI
o Overgedragen aftrek voor innovatie inkomsten
o Vorige/overgedragen verliezen
o Overgedragen (on)beperkt overdraagbare aftrek voor risicokapitaal
EIT
Dylan De Wilde
UGENT 2025-2026
,Kortere Samenvatting ondernemingsfiscaliteit
Algemene inleiding
👉 BEPS = base erosion and profit sharing = belastingontwijkingstechnieken
(transfer pricing)
Transfer Pricing = betekent dat verschillende onderdelen van één
multinational elkaar goederen, diensten of rechten verkopen MAAR de
prijzen die zij intern kiezen, bepalen waar de winst terechtkomt
voordelig voor de vennootschapsbelastingen (België 25% vs. Ierland
12,5%)
👉 ATAD = anti tax avoiding directive = regelgeving om BEPS te voorkomen
(door de EU)
Wetboek inkomstenbelastingen (WIB 1992)
Directe belastingen (~ periodiek)
Personenbelasting: enkel voor natuurlijke personen met woonplaats
België, geen woonplaats in België hebben, moeten ze in België de zetel
van hun fortuin gevestigd hebben
o Onroerende inkomsten: uit onroerende goederen (= terreinen en
gebouwen, ook in het buitenland), berekend op basis van kadastraal
inkomen = 60% vd bruto jaarhuur dat een pand kon opbrengen in
1975, woonbonus
o Roerende inkomsten: bv. Dividenden, interesten, auteursrechten,…
worden bij de bron afgehouden
o Beroepsinkomsten: bezoldigingen, pensioenen, winsten, baten
o Diverse inkomsten: meerwaarden, onderhoudsgelden (bv.
Alimentatie)
Vennootschapsbelasting: op je resultaat en winst (doel = winst)
Rechtspersonenbelasting: je wordt NIET belast op je resultaat vzw’s
en anderen zonder winstoogmerk
o Bv. Ugent, Kind&Gezin, Stad Gent
o Geen rechtspersoonlijkheid naar personenbelasting (bv.
maatschap)
Belasting niet-inwoners (BNI): land waar de winst wordt gemaakt is
heffingsbevoegd (= territorialiteitsbeginsel), kan zowel over natuurlijke
als rechtspersonen gaan. Hierdoor krijgen we transfer pricing. Stel dat de
, Deutsche Bank €100 winst: €10 in België, €90 in Duitsland. Dan zal België
bevoegd zijn om op die €10 belasting te heffen en Duitsland op €90
Indirecte belastingen (~ op verrichtingen)
Belasting over toegevoegde waarde (BTW): betaald door consument
maar wel voorgefinancierd!
Vlaamse codex fiscaliteit
o Registratiebelastingen bv. Bij verkoop onroerend goed, schenking
o Erfbelastingen
Douane en accijnzen: douane op buitenlandse goederen, accijnzen op
drank en brandstof
Rechtspersonen die niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn, zijn
onderworpen aan de rechtspersonenbelasting.
Internationale verdragen = dubbele belastingsverdragen
vermijden van dubbele belasting ivm territorialiteitsbeginsel
Deze verdragen zijn NIET gesloten met belastingsparadijzen (Dubai &
Kaaimaneilanden)
Tax shift rapport: België haalt nu groot deel van inkomsten uit arbeid en te
weinig belastingen op consumptie. Dit moet omgekeerd worden.
Primauteit boekhoudrecht
Boekhoudrecht primeert op fiscaal recht: de belastbare winst wordt
vastgesteld overeenkomstig de boekhoudkundige verplichtingen van
ondernemingen.
Fiscaal resultaat = reservebeweging (gebaseerd op EV)
+ verworpen uitgaven
+ uitgekeerde dividenden
Extracomptabele aftrekken:
Aftrekken van de resterende winst (zorgt ervoor dat je minder
belastingen zal moeten betalen op de winst)
o Niet-belastbare bestandsdelen (bv aftrekbare giften van Arsten
Zonder Grenzen)
o DBI en vrijgestelde roerende inkomsten (Definitief Belaste
Inkomsten)
o Aftrek voor innovatie-inkomsten
o Investeringsaftrek (beetje onnodig want mensen gaan sws investeren
ongeacht de aftrek)
o Groepsbijdrage (niet gelimiteerde aftek: een bedrijf met
verschillende filialen waarbij het ene filiaal verlies heeft kan dit
compenseren met een van zijn filialen die winst heeft)
Aftrekken binnen de korf
, o Aftrek voor risicokapitaal
o Overgedragen DBI
o Overgedragen aftrek voor innovatie inkomsten
o Vorige/overgedragen verliezen
o Overgedragen (on)beperkt overdraagbare aftrek voor risicokapitaal
