Samenvatting Audit & Assurance

Mag iedereen de titel accountant voeren?

Réponse: Nee, volgens de WAB is dat niet toegestaan. Als je geen AA of geen RA ben en je bent niet ingeschreven in het register, mag de titel Accountant niet worden gebruikt (Artikel 41 WAB)

Accountants mogen alleen een assurance-opdracht uitvoeren als zij werkzaam zijn bij een accountantsorganisatie die een vergunning heeft van de AFM. Juist of onjuist?

Réponse: Onjuist. Alleen voor wettelijke controles is deze vergunning vereist. Voor bijvoorbeeld vrijwillige controles is deze vergunning niet vereist, maar dit is wel een assurance-opdracht. Artikel 5 WTA bepaalt dat voor het uitvoeren van wettelijke controles een vergunning is vereist van de AFM, met uitzondering van lid 2.

Wat wordt verstaan onder het vak Auditing en Assurance?

Réponse: Auditing en Assurance is het op systematische en objectieve wijze vergaren en evalueren van bewijsmateriaal voor het beoordelen van de informatie en het beoordelen van de inrichting en het functioneren van de in de organisatie gehanteerde systemen ten behoeve van het besturen en beheersen van een organisatie ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd, alsmede het kenbaar maken van de uitkomsten van deze beoordeling.

In welke wetten is het accountantsberoep geregeld?

Réponse: In de volgende wetten: - WAB - WTRA - WTA

Wat is het verschil tussen accountantsorganisaties en accountantskantoren?

Réponse: Accountantskantoren hebben geen AFM-vergunning en vallen niet onder de werkingssfeer van de WTA. Accountantsorganisaties hebben wel een vergunning verkregen van de AFM en mogen dus wettelijke controles uitvoeren. Deze organisaties vallen wel onder de werkingssfeer van de WTA.

In welke NV COS staan de algehele doelstellingen van de accountant bij het uitvoeren van een controle genoemd?

Réponse: NV COS 200.11

De VGBA valt onder de algehele ethische vereisten waar de accountant aan moet voldoen. Juist of onjuist?

Réponse: Juist. Zie NV COS 200.14 en A16.

Welke voorbeelden vallen onder kwalitatief axiomatisch voorbehoud?

Réponse: - Niet op alle gebieden deskundig kunnen zijn. - Het management houdt bewust feiten buiten de administratie. - Niet op alle plaatsen aanwezig kunnen zijn waar relevante gebeurtenissen zich voltrekken.

Als een controleopdracht wordt overgenomen van een andere accountant, is de opvolgende accountant dan verplicht om informatie te vragen bij de tot dan toe fungerende accountant?

Réponse: Nee, het is niet verplicht om dit op te vragen. Het is gebruikelijk om informatie op te vragen bij de fungerende accountant. De VGBA stelt dit echter niet verplicht. Het is dan wel zaak om op andere wijze informatie te verkrijgen over mogelijke bedreigingen. Indien de nieuwe accountant informatie opvraagt bij de fungerende accountant is deze overigens wel verplicht om met inachtneming van het belang van alle partijen de informatie aan de opvolgende accountant te verstrekken.

Een opdrachtgever verzoekt zijn accountant, aangezien geen toereikende controle-informatie kan worden verkregen over de vorderingen, de aan hem verstrekte controleopdracht om te zetten in een beoordelingsopdracht. Mag de accountant dit verzoek inwilligen?

Réponse: Een beoordelingsopdracht voorziet in een lager niveau van zekerheid dan een controleopdracht. De accountant dient zorgvuldig te overwegen of hij met dit verzoek kan instemmen. De accountant dient NIET akkoord te gaan met een wijziging van de opdracht als daartoe geen aanvaardbare reden bestaat. In dit geval is geen sprake van een aanvaardbare reden waardoor de accountant niet op het verzoek van de opdracht kan in gaan. In geval van een wettelijke controle is een dergelijke wijziging uiteraard nooit aan de orde. In deze gevallen bestaat immers een controleplicht en is er dus altijd sprake van een controleopdracht.

Wat is het doel van planningswerkzaamheden?

Réponse: Het doel van planningswerkzaamheden is om het controleproces zo effectief en doelmatig mogelijk te laten verlopen. Een toereikende planning bevordert dat passende aandacht wordt besteed aan belangrijke deelgebieden van de controle die voortvloeide uit de uitgevoerde risicoanalyse. Daarnaast is het doel dat de controleopdracht goed wordt georganiseerd en geleid, zodat deze effectief en doelmatig wordt uitgevoerd. NV COS 300.4.

Wat zou de accountant in het algemeen in het controleprogramma en werkprogramma’s willen opnemen?

Réponse: • Een beschrijving van de aard, tijdsfasering en de omvang van de geplande controlewerkzaamheden met betrekking tot de risico inschatting die toereikend is om de risico’s van afwijkingen van materieel belang te kunnen inschatten. • Een beschrijving van de aard, tijdsfasering en de omvang van de geplande controlewerkzaamheden op beweringenniveau voor alle van materieel belang zijnde transactievormen, jaarrekeningposten en onderdelen van de toelichting bij de jaarrekening. • Overige controlewerkzaamheden die moeten worden uitgevoerd (bijv. rechtstreeks contact met de rechtskundige adviseurs van de entiteit). NV COS 300.9.

Wat houdt het accountantscontrolerisico in?

Réponse: Het risico dat de accountant een onjuist accountantsoordeel formuleert wanneer de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat.

Welke componenten zijn in het accountantscontrolerisico te onderscheiden?

Réponse: Het inherente risico, het intern beheersingsrisico en het detectierisico. Inherent risico (IR): risico op afwijking van materiaal belang in de jaarrekening voordat je IB-maatregelen toepast. Intern beheersingsrisico: risico dat er, ondanks het feit dat je maatregelen hebt getroffen, fouten niet tijdig ontdekt worden door het stelsel van IB-maatregelen. Detectie risico: ondanks het feit dat je controlewerkzaamheden hebt gedaan, bestaat de kans dat je fouten niet ontdekt. Accountantscontrolerisico: ondanks alle bovenstaande handelingen, bestaat de kans dat je een onjuist oordeel afgeeft. Het hele plan van werkzaamheden is bedoeld om het resterende risico tot een aanvaardbaar niveau terug te brengen.

Wat is een significant risico van een afwijking van materieel belang?

Réponse: Een geïdentificeerd en ingeschat risico op een afwijking van materieel belang waaraan, op grond van de oordeelsvorming van de accountant, tijdens de controle bijzondere aandacht aan moet worden besteed. NV COS 315.4e

Hoe kan cijferanalyse worden ingedeeld in fasen van het controleproces?

Réponse: Cijferanalyses vinden plaats in alle fasen van het controleproces en worden uitgevoerd ten behoeve van de volgende doelstellingen: • Om met betrekking tot de risico-inschatting kennis te verkrijgen van de entiteit en haar omgeving (initiële cijferanalyse). • Voor het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie om het ingeschatte risico op een afwijking van materieel belang tot een aanvaardbaar niveau te reduceren (gegevensgerichte cijferanalyses) • Om op het einde van de controle een algehele conclusie te trekken over de vraag of de financiële overzichten consistent zijn met het verkregen inzicht in de entiteit (afsluitende cijferanalyse).

Waarop kunnen de verwachtingen van de accountant over het niveau van een bepaalde jaarrekeningpost worden gebaseerd?

Réponse: • De analyse van de trendmatige ontwikkeling van de jaarrekeningpost • Aan die jaarrekeningpost te relateren financiële risico’s • Expliciete financiële modellen voor die jaarrekeningpost.

De accountant dient werkzaamheden te verrichten zowel op het niveau van de jaarrekening als algeheel als op het niveau van beweringen. Geef twee voorbeelden van werkzaamheden die de accountant kan uitvoeren voor de jaarrekeningen als algeheel.

Réponse: - Het opdrachtteam er nadrukkelijk op wijzen dat het noodzakelijk is een professioneel-kritische instelling te handhaven -Het inschakelen van meer ervaren staf of staf met specifieke bekwaamheden dan wel het gebruikmaken van deskundigen NV COS 330.5 / NV COS 330 A1

Naast de werkzaamheden t.a.v. de algehele jaarrekening dient de accountant werkzaamheden op het niveau van beweringen te verrichten. Welke soort werkzaamheden dient de accountant uit te voeren t.a.v. de beweringen. Leg tevens uit wat deze werkzaamheden inhouden?

Réponse: • Gegevensgerichte werkzaamheden: een controlemaatregel die is opgezet om afwijkingen van materieel belang op het niveau van bewerkingen te detecteren. Deze bestaan uit: detailcontroles en gegevensgerichte cijferanalyses • Systeemgerichte werkzaamheden / Toetsingen van interne beheersingsmaatregelen: een controle maatregel die is opgezet om de effectieve werking te evalueren van interne beheersingsmaatregelen gericht op het voorkomen of het detecteren en corrigeren van een afwijking van materieel belang op het niveau van beweringen. NV COS 330.4

Wanneer dient de accountant systeemgerichte werkzaamheden te verrichten? Neem in uw antwoord een verwijzing naar de NV COS op.

Réponse: • Indien de accountant voornemens is te steunen op de effectieve werking van interne beheersingsmaatregelen bij het bepalen van de aard, de omvang en timing van de gegevensgerichte werkzaamheden; OF • Indien gegevensgerichte werkzaamheden alleen geen voldoende en geschikte controle-informatie op het niveau van beweringen kunnen verschaffen. NV COS 330.8