Samenvatting Audit & Assurance

Auditing & Assurance Semester 6.2

Risicoanalyse
Veelvoorkomende risico’s:
 Verantwoorde kortingen zijn hoger dan werkelijk om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
 Contante betalingen worden niet verantwoord om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
 Garantiewerkzaamheden: reguliere werkzaamheden worden verantwoord als
garantiewerkzaamheden om zo geld aan de onderneming te onttrekken.

Bijbehorende maatregelen:
 Kortingen
 CTFS tussen directie, verkoop en administratie. Verkoop verleent de kortingen,
administratie controleert de aanvaardbaarheid van kortingen achteraf, directie
autoriseert kortingsregelingen.
 Contante betalingen
 CTFS tussen directie, kassier en administratie. Kassier ontvangt de contante
betaling, de administratie stelt het verband tussen factuurdatum en de afdracht
van contante betalingen vast. Directie geeft bevoegdheden voor het ontvangen
van contant geld.
 Garantiewerkzaamheden
 Automatische koppeling tussen auto en verkoopdatum waaruit blijkt dat auto
onder garantietermijn valt.
 Daarnaast periodieke analyse garantiekosten t.o.v. begroting en per vestiging.

Reden waarom het significant risico is:
 Bij alle drie de risico’s:
 Fraude --> NV COS 315.28a, omdat er geld aan de onderneming wordt
onttrokken.

Wet- en regelgeving inclusief VGBA/ViO
Welke soorten accountantsverklaringen kan een accountant bij de jaarrekening afgeven?
 Samenstelverklaring
Geen zekerheid
 Beoordelingsverklaring
Enige mate van zekerheid
 Controleverklaring
Redelijke mate van zekerheid
Motiveer op basis van wet- en regelgeving of een bepaalde opdracht (bijv. Verstrekken van een
subsidieverklaring) een assurance-opdracht betreft.
Op basis van Stramien voor Assurance opdrachten Artikel 26 moet er sprake zijn van:
 De betrokkenheid van drie partijen
 Een geschikt object van onderzoek

,  Toepasbare criteria
 Voldoende en geschikte assurance-informatie
 Een schriftelijk assurance-rapport in de vorm die passend is voor een opdracht met een redelijke
mate dan wel een beperkte mate van zekerheid.

Welke randvoorwaarden dienen aanwezig te zijn voor het accountantskantoor om de opdracht voor de
jaarrekeningcontrole te aanvaarden?
NV COS 210.6:
Ten einde vast te stellen of de randvoorwaarden voor een controle aanwezig zijn, dient de accountant:
a. Te bepalen of het stelsel inzake financiële verslaggeving dat bij het opstellen van de financiële
overzichten zal worden toegepast, aanvaardbaar is; en
b. De overeenstemming van het management te verkrijgen dat het zijn verantwoordelijkheid
erkent en begrijpt:
1. Voor het opstellen van de financiële overzichten in overeenstemming met het van
toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving, met inbegrip van de getrouwe
weergave daarvan, indien relevant;
2. Voor de interne beheersing die het management noodzakelijk acht om het opstellen
mogelijk te maken van de financiële overzichten die vrij zijn van een afwijking van
materieel belang die het gevolg is van fraude of van fouten;
3. Om de accountant:
a.Toegang te verschaffen tot alle informatie waarvan het management kennis
heeft en die relevant is voor het opstellen van de financiële overzichten, zoals de
vastleggingen, documentatie en andere aangelegenheden;
b. Aanvullende informatie te verschaffen die de accountant van het management
voor het doel van de controle kan vragen; en
c. Onbeperkte toegang te verschaffen tot personen binnen de entiteit van wie de
accountant vaststelt dat het noodzakelijk is tot controle-informatie te verkrijgen.

Uitwerken opdrachten VGBA en ViO
Uitwerken toetsingskader VGBA:
1. Situatieschets
2. Fundamentele beginselen welke bedreigd worden
3. Soort bedreiging (en waarom)
4. Te treffen maatregel(en)
5. Vastleggingsverplichting (VGBA art. 21 lid 3)

Stappenplan uitwerken ViO:
1. Situatieschets
Situatie beschrijven: wat is vermeld in de casus?
2. Fundamenteel beginsel (VGBA)
Als gevolg van bovenstaande komt de accountant in botsing met het fundamenteel beginsel:
o Professionaliteit
o Integriteit
o Objectiviteit