Kern samenvatting - Personenbelasting II & Procedures - Accountancy-Fiscaliteit

Contents
1. Algemene principes............................................................................................ 2
2. Voorheffingen – Belastingkredieten – Voorafbetalingen......................................4
3. Roerende inkomsten........................................................................................... 6
4. Winst.................................................................................................................. 8
5. Baten................................................................................................................ 16
6. Bezoldiging bedrijfsleiders................................................................................ 18
7. Woonleningen.................................................................................................. 20
Eigen woning..................................................................................................... 20




1

, 1. Algemene principes
1. Inwonerschap  Wie is belastingplichtige? Iedere rijksinwoner
van België,
natuurlijk persoon met domicilie
2. Belastbare grondslag  Belastbaar inkomen: wereldwijd netto-inkomen
3. Belastingtarief  Progressief
4. Belastbaar tijdperk Welke periode? Kalenderjaar

INWONERSCHAP
Fiscale woonplaats wordt op 1 januari van het AJ bepaald.
Jaar van feitelijke scheiding (een partner verhuist) = aanslag laatste echte
echtelijke verblijfplaats van het gezin.

BELASTBARE GRONDSLAG




Vrijsteling  Neutrale werking. Verhoogt of verlaagt de BG niet
Kosten  Forfaitaire en werkelijke kosten


AANSLAGSTELSEL
Principe: 1 aanslag per BP

Uitzondering: Wettelijk samenwonend of gehuwd = gemeenschappelijke aanslag,
maar twee aanslag basissen (belastingberekening wordt apart berekend)




2

,!Uitzondering op de uitzondering:




KINDEREN
OR, RI & DI van minderjarige kinderen wordt bij de ouders toegevoegd

!Uitz: onderhoudsgelden, beroepsinkomsten (ongeacht de leeftijd) & OR en RI van
meerderjarige.




3

, 2. Voorheffingen – Belastingkredieten –
Voorafbetalingen
Verplichting tot voorafbetaling

1. Winst
2. Baten
3. Bezoldigingen bedrijfsleiders, ook in bijberoep
4. Bezoldigingen meewerkende echtgenoten

!Uitzondering:

 Bedrijfsleiders en zelfstandigen in hoofdberoep in de eerste 3 jaar

VERMEERDERING WEGENS GEEN OF ONTOEREIKENDE VOORAFBETALINGEN

1. Grondslag vermeerdering: Totale PB (van de nettowinst)*106%
(gemeentelijke opcentiemen) – RV = Basis voor vermeerdering
2. Maximale vermeerdering indien geen VA: GV*9% (9% = gemiddelde)
3. Uitgespaarde vermeerdering: Max vermeerdering (2) - £periode
VA*(12%-6%)
4. Toe te passen vermeerdering: UV *90% (>€100 of > 0,50% van GV (1)
 Indien lager, geen vermeerdering)
5. Afrekening: Totale PB (TNI incl. bezoldigingen) – RV – VA +
Belastingvermeerdering + PB-Gemeente



 Totale PB enkel op nettowinst, niet op bezoldigingen
 Wordt berekend per BP
 Gehuwd:




4