FISCAAL RECHT
1
,Deel 1: basisbeginselen............................................................................................................................ 7
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belastingen .................................................................................. 7
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingenrecht ....................................................................................... 8
Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen - moderne samenleving .................................................. 8
Hoofdstuk 4: De functies van de belasting .................................................................................................... 8
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen? ....................................................................................................... 9
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing .................................................................10
Het legaliteitsbeginsel (als de wet niet expliciet zegt dat het belast is, is het niet belast) .............................10
Het eenjarigheidsbeginsel (examen?) ......................................................................................................11
Het gelijkheidsbeginsel ...........................................................................................................................11
Hoofdstuk 7: beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit het recht in het
algemeen ..................................................................................................................................................12
1. Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome wetboek ...........................................................................12
2. De fiscale wetgeving is van openbare orde ...........................................................................................12
2.1 De belastingwet bepaalt zelf wie de schuldenaar is .........................................................................13
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten – keuze van minst belaste weg ...............................................13
2.3 Mogelijkheid tot afsluiten van overeenkomsten tussen de fiscus & belastingplichtige........................14
2.4 De fiscus is geen derde bij de vestiging, wel bij de invordering van de belasting .................................14
3. Strikte interpretatie van de belastingwet...............................................................................................15
3.1 Algemeen .....................................................................................................................................15
3.2 Eerste fase: tekstuele interpretatie .................................................................................................15
3.3 Tweede fase: het nagaan van de bedoeling van de wetgever .............................................................15
3.4 Derde fase: de niet-heldere tekst....................................................................................................15
4. Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ...................................................................16
4.1 Niet-terugwerkende kracht van wetten en decreten .........................................................................16
4.2 Niet-terugwerkende kracht van koninklijke en ministeriele besluiten ................................................16
4.3 Niet-terugwerkende kracht van plaatselijke verordeningen en besluiten ...........................................16
5. De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur .......................................................................16
6. Het realiteitsbeginsel ..........................................................................................................................17
6.1 Algemeen .....................................................................................................................................17
7. Het ‘non bis in idem’ beginsel (was een examenvraag) ..........................................................................18
8. Het territorialiteitsbeginsel ..................................................................................................................18
9. Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ...............................................................................18
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen ................................................................................................19
1. Naar de belasting heffende overheid ....................................................................................................19
2. Naar de grondslag van de belasting ......................................................................................................19
2.1 Onderscheid tussen zakelijke en persoonlijke belastingen ...............................................................19
2.2 Onderscheid tussen kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen ...........................19
2.3 Onderscheid tussen specifieke belastingen en belastingen ad valorem ............................................19
3. Naar de wijze van vereffening van de belasting ......................................................................................20
4. Naar de drager van de belasting ...........................................................................................................20
5. Naar in directe en indirecte belastingen ...............................................................................................20
, 5.1 Directe belastingen .......................................................................................................................20
5.2 Indirecte belastingen .....................................................................................................................21
Hoofdstuk 9: De administratieve inrichting ..................................................................................................22
Deel 2: Personenbelasting ...................................................................................................................... 23
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen ..............................................................................................................23
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen? ...................................................................................23
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting .....................................................................23
3: Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting...............................................................23
4. Wat met de inkomsten van kinderen? ...................................................................................................24
5. Belastbaar tijdperk en het aanslagjaar in de personenbelasting .............................................................24
6. Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige) ...............................................................25
7. Progressieve belasting ........................................................................................................................26
8. Aangiftetermijn in de personenbelasting ..............................................................................................26
9. Voorstel van vereenvoudigde aangifte ..................................................................................................27
10. Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte ..........................................27
Hoofdstuk 2: Bepaling van het netto-inkomen ..............................................................................................28
1.Onroerende inkomsten: .......................................................................................................................28
1.1Algemene regels: ...........................................................................................................................28
1.2 Bij wie belastbaar?: .......................................................................................................................28
1.3 wat met onroerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ......................................................29
1.4 Wat bij verandering van een eigenaar tijdens 2025? .........................................................................29
1.6 Het bruto belastbaar bedrag ..........................................................................................................30
2. Roerende inkomsten (niet berekenen op het examen) ...........................................................................32
2.1 Roerende inkomsten: wat zijn dat? .................................................................................................32
2.2 Belastbaar bij wie? ........................................................................................................................32
3. Diverse inkomsten (niet berekenen op het examen) ..............................................................................32
4. Beroepsinkomsten ..............................................................................................................................33
4.2 Aftrek van de bijdragen voor de sociale zekerheid ............................................................................33
4.3 Aftrek van de kosten ......................................................................................................................34
4.4 Economische vrijstellingen ............................................................................................................35
4.5 Verrekening van de verliezen ..........................................................................................................35
4.6 Toekenning van meewerkinkomen en van het huwelijk quotiënt .......................................................35
4.7 Compensatie van verliezen tussen echtgenoten .............................................................................36
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen (weten wat het is) ................................................................................37
Hoofdstuk 4: Progressief tarief ....................................................................................................................37
Hoofdstuk 5: Belasting op de belastingvrije som ..........................................................................................38
1. Basisbedragen van de belastingvrije som .............................................................................................38
2. Verhoging van belastingvrije som voor kinderen ten laste / andere personen ten laste ............................39
2.1 Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderlast ..................................................................40
2.2 Verhoging van de belastingvrije som voor personen ten laste andere dan kinderen ............................41
3. Verhoging van de belastingvrije som voor personen die in 2025 gehuwd zijn of een verklaring van wettelijk
samenwoning hebben ondertekend .........................................................................................................42
3
, 4. Aanrekening toeslagen belastingvrije som in geval van gemeenschappelijke belaste echtgenoten ...........42
Hoofdstuk 6: Belastingvermindering pensioenen en vervangingsinkomsten ...................................................42
Deel 3: vennootschapsbelasting ............................................................................................................. 43
Hoofdstuk 1: basisbegrippen ......................................................................................................................43
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? ..........................................................................43
2. Belastbare grondslag ..........................................................................................................................43
3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ................................................................................43
1. De klassieke grondslag (belastbaar tegen gewoon tarief) ...................................................................43
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .......................................................................................................44
4.1 Belastbaar tijdperk ........................................................................................................................44
4.2 Aanslagjaar ...................................................................................................................................44
5. Indiening van de aangifte .....................................................................................................................44
6. Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen (2 kennen!) .....................................................44
7. Definitie voor een kleine vennootschap ................................................................................................44
Fiscale doorwerking ............................................................................................................................44
Hoofdstuk 2: Reserves ...............................................................................................................................45
1. De belastbate gereserveerde winst ......................................................................................................45
1.1 Zichtbare reserves .........................................................................................................................45
1.2 onzichtbare reserves .....................................................................................................................46
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven ................................................................................................................47
1. Niet-aftrekbare belastingen .................................................................................................................47
3. Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen en verhogingen van sociale bedragen ..................................47
9. Niet-aftrekbare restaurantkosten.........................................................................................................48
10. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken .......................................................48
10.1 Receptiekosten ...........................................................................................................................48
10.2 Relatiegeschenken ......................................................................................................................49
11. Niet-aftrekbare beroepskledij ............................................................................................................49
Hoofdstuk 4: Uitgekeerde dividenden ..........................................................................................................49
1. Gewone uitgekeerde dividenden ..........................................................................................................49
Hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst .......................................................................................................50
1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ......................................................................................................50
Hoofdstuk 6: tarief (enkel pagina 315)..........................................................................................................50
1. Basistarief ..........................................................................................................................................50
2. Verlaagd tarief ....................................................................................................................................50
Hoofdstuk 8: aangifteplicht m.b.t betalingen aan belastingparadijzen ...........................................................51
Landen die op de zwarte OESO-lijst voorkomen: ( 3 landen kennen) ..........................................................51
Landen die op de zwarte Belgische lijst voorkomen: (3 landen kennen) ......................................................51
Landen die op de zwarte Europese lijst voorkomen (3 landen kennen) .......................................................51
De aangifteplicht geldt voor betalingen aan: .............................................................................................51
4
,Deel 4: BTW ........................................................................................................................................... 52
Hoofdstuk 1: inleiding .................................................................................................................................52
1. De btw-richtlijn ...................................................................................................................................52
2. Doelstelling ........................................................................................................................................52
3. Verbruiksbelasting - omzetbelasting ....................................................................................................52
Hoofdstuk 2: btw-belastingplichtige ............................................................................................................52
1. Algemeen .......................................................................................................................................52
2. Soorten btw-belastingplichtige ........................................................................................................52
3. Tussenpersonen inzake btw (wetboek) .................................................................................................53
Hoofdstuk 4: De maatstaf van heffing ..........................................................................................................54
Hoofdstuk 5: De BTW-tarieven ....................................................................................................................55
Deel 5: Registratiebelasting .................................................................................................................... 56
Hoofdstuk 1: Kenmerken van registratierechten ...........................................................................................56
1. Zakelijke en indirecte belasting op het rechtsverkeer onder levenden ....................................................56
2. Federale en gewestelijke belasting .......................................................................................................56
3. Formaliteitsbelasting ..........................................................................................................................56
4. Contactbelasting versus inkohiering van de belasting ...........................................................................56
5. Wettelijke grondslag ...........................................................................................................................56
6. Administratie ......................................................................................................................................56
Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit (belangrijk) .........................................................................................57
1. Algemeen ...........................................................................................................................................57
2. De registratie op minuut, brevet, kopie of origineel ................................................................................57
3. Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit ........................................................................................57
4. Gevolgen en belang van de registratie ..................................................................................................57
5. Het registratierelaas ...........................................................................................................................57
Deel 6: Erfbelasting ................................................................................................................................ 58
Hoofdstuk 1: Inleiding.................................................................................................................................58
1. Algemeen ...........................................................................................................................................58
2. Situering van het successierecht in de fiscaliteit ...................................................................................58
3. Fiscale woonplaats (belangrijk)............................................................................................................58
4. Erfbelasting of recht van overgang .......................................................................................................58
4.2 Enkele verschillen .........................................................................................................................58
Hoofdstuk 2: Samenstelling van de nalatenschap ........................................................................................59
1. Basisprincipe .....................................................................................................................................59
5
,Hoofdstuk 3: Waardering van de nalatenschap ............................................................................................60
1. Algemeen ...........................................................................................................................................60
2. Bijzondere regels ................................................................................................................................60
2.1 Waardebepaling van effecten en schuldvorderingen .......................................................................60
2.2 Waarde bepaling van renten, vruchtgebruik en blote eigenaar ..........................................................60
3. Aannemelijk passief ............................................................................................................................60
3.1 Welke schulden worden aanvaard? ................................................................................................60
3.2 voor welk bedrag worden deze schulden aanvaard + hoe bewijzen? .................................................60
Hoofdstuk 4: De aangifte van nalatenschap .................................................................................................61
1. Verplichting tot indiening van een aangifte ............................................................................................61
1.1 inleiding ........................................................................................................................................61
1.2 Waarom moet een aangifte van nalatenschappen worden ingediend? ..............................................61
1.3 Wie moet de aangifte van nalatenschap indienen? ..........................................................................61
1.4 termijn voor het indienen van een aangifte van nalatenschap ...........................................................61
1.5 Waar moet de aangifte van nalatenschap worden ingediend ............................................................61
1.6 Sanctie bij niet of laattijdig indienen van de aangifte ........................................................................61
2. Vorm en inhoud ..................................................................................................................................61
2.1 Te gebruiken formulier ...................................................................................................................61
2.2 Te vermelden gegevens – art. 3.3.1.0.8 VCF ....................................................................................61
6
, Deel 1: basisbeginselen
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belastingen
Belasting = een bijdrage die volgens bepaalde regels door de overheid worden opgelegd met het oog op het
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn oom uitgaven te doen in het algemeen belang en voor
zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend. (= omschrijving – geen wettelijke definitie).
Kenmerken van belastingen:
1. Financieel doel
a. Belastingen worden geheven en aangewend ter financiering van diensten van openbaar nut.
b. Er staan geen rechtstreekse en individuele tegenprestaties tegenover de belastingen. (de
betaler weet niet precies wat er gebeurt met de door hem betaalde belasting).
2. Publiekrechtelijk/dwingend karakter
a. Belastingen worden eenzijdig opgelegd door de overheid volgens rechtsregels die
afdwingbaar zijn. Bij niet naleving van de wettelijke verplichtingen kan de belastingplichtige
gesanctioneerd worden.
→ strafrechtelijke sanctie
→ administratieve sanctie
Una via- principe = inbreuken op fiscale wetgeving worden uitsluitend via administratiever weg of via
strafrechtelijke weg vervolgd.
Non bis in idem = iemand kan slechts één keer worden bestraft voor één misdrijf.
Retributie = als een heffing bestemd is om een door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten
vergoeden door degene die de dienst heeft genoten. (≠ belastingen). Bv. tol, douane.
Verhaalbelasting/repartitiebelasting = bepaalde uitgaven die door de overheid in het algemeen belang
worden verricht en aan alle ten goede kunnen komen en evengoed op bepaalde personen worden
teruggevorderd van het onweerlegbaar vermoeden dat zij er het meeste voordeel uit halen. (overheid doet
een uitgave voor het algemeen belang, de uitgave is nuttig voor iedereen, maar vooral voor bepaalde
personen). Je moet de belasting betalen, ook al wil je het voordeel niet gebruiken. Als de gemeente
Zwijndrecht werken uitvoert in de Stationsstraat (een verharde weg her aanleggen) dan kan ze een
verhaalbelasting invoeren die alleen wordt betaalt door de bewoners van die straat.
Urbanisatiebelasting = wordt forfaitaire aangerekend en is niet gebonden aan de uitvoering van bepaalde
werken op een bepaalde plaats en een bepaald tijdsstip. (alle inwoners van een bepaald gebied betalen een
vast bedrag, ook zonder concrete werken bij hen in de straat, aanleggen van fietspaden, voetpaden – men
gaat er van uit dat iedereen in dat gebied er voordeel uit haalt).
Parafiscale bijdragen (≠ belastingen) = de opbrengsten komen niet in de rijksmiddelenbegroting. Vb.
sociale bijdrage gaan deels naar pensioenen..
7
1
,Deel 1: basisbeginselen............................................................................................................................ 7
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belastingen .................................................................................. 7
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingenrecht ....................................................................................... 8
Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen - moderne samenleving .................................................. 8
Hoofdstuk 4: De functies van de belasting .................................................................................................... 8
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen? ....................................................................................................... 9
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing .................................................................10
Het legaliteitsbeginsel (als de wet niet expliciet zegt dat het belast is, is het niet belast) .............................10
Het eenjarigheidsbeginsel (examen?) ......................................................................................................11
Het gelijkheidsbeginsel ...........................................................................................................................11
Hoofdstuk 7: beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit het recht in het
algemeen ..................................................................................................................................................12
1. Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome wetboek ...........................................................................12
2. De fiscale wetgeving is van openbare orde ...........................................................................................12
2.1 De belastingwet bepaalt zelf wie de schuldenaar is .........................................................................13
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten – keuze van minst belaste weg ...............................................13
2.3 Mogelijkheid tot afsluiten van overeenkomsten tussen de fiscus & belastingplichtige........................14
2.4 De fiscus is geen derde bij de vestiging, wel bij de invordering van de belasting .................................14
3. Strikte interpretatie van de belastingwet...............................................................................................15
3.1 Algemeen .....................................................................................................................................15
3.2 Eerste fase: tekstuele interpretatie .................................................................................................15
3.3 Tweede fase: het nagaan van de bedoeling van de wetgever .............................................................15
3.4 Derde fase: de niet-heldere tekst....................................................................................................15
4. Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ...................................................................16
4.1 Niet-terugwerkende kracht van wetten en decreten .........................................................................16
4.2 Niet-terugwerkende kracht van koninklijke en ministeriele besluiten ................................................16
4.3 Niet-terugwerkende kracht van plaatselijke verordeningen en besluiten ...........................................16
5. De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur .......................................................................16
6. Het realiteitsbeginsel ..........................................................................................................................17
6.1 Algemeen .....................................................................................................................................17
7. Het ‘non bis in idem’ beginsel (was een examenvraag) ..........................................................................18
8. Het territorialiteitsbeginsel ..................................................................................................................18
9. Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ...............................................................................18
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen ................................................................................................19
1. Naar de belasting heffende overheid ....................................................................................................19
2. Naar de grondslag van de belasting ......................................................................................................19
2.1 Onderscheid tussen zakelijke en persoonlijke belastingen ...............................................................19
2.2 Onderscheid tussen kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen ...........................19
2.3 Onderscheid tussen specifieke belastingen en belastingen ad valorem ............................................19
3. Naar de wijze van vereffening van de belasting ......................................................................................20
4. Naar de drager van de belasting ...........................................................................................................20
5. Naar in directe en indirecte belastingen ...............................................................................................20
, 5.1 Directe belastingen .......................................................................................................................20
5.2 Indirecte belastingen .....................................................................................................................21
Hoofdstuk 9: De administratieve inrichting ..................................................................................................22
Deel 2: Personenbelasting ...................................................................................................................... 23
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen ..............................................................................................................23
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen? ...................................................................................23
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting .....................................................................23
3: Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting...............................................................23
4. Wat met de inkomsten van kinderen? ...................................................................................................24
5. Belastbaar tijdperk en het aanslagjaar in de personenbelasting .............................................................24
6. Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige) ...............................................................25
7. Progressieve belasting ........................................................................................................................26
8. Aangiftetermijn in de personenbelasting ..............................................................................................26
9. Voorstel van vereenvoudigde aangifte ..................................................................................................27
10. Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte ..........................................27
Hoofdstuk 2: Bepaling van het netto-inkomen ..............................................................................................28
1.Onroerende inkomsten: .......................................................................................................................28
1.1Algemene regels: ...........................................................................................................................28
1.2 Bij wie belastbaar?: .......................................................................................................................28
1.3 wat met onroerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ......................................................29
1.4 Wat bij verandering van een eigenaar tijdens 2025? .........................................................................29
1.6 Het bruto belastbaar bedrag ..........................................................................................................30
2. Roerende inkomsten (niet berekenen op het examen) ...........................................................................32
2.1 Roerende inkomsten: wat zijn dat? .................................................................................................32
2.2 Belastbaar bij wie? ........................................................................................................................32
3. Diverse inkomsten (niet berekenen op het examen) ..............................................................................32
4. Beroepsinkomsten ..............................................................................................................................33
4.2 Aftrek van de bijdragen voor de sociale zekerheid ............................................................................33
4.3 Aftrek van de kosten ......................................................................................................................34
4.4 Economische vrijstellingen ............................................................................................................35
4.5 Verrekening van de verliezen ..........................................................................................................35
4.6 Toekenning van meewerkinkomen en van het huwelijk quotiënt .......................................................35
4.7 Compensatie van verliezen tussen echtgenoten .............................................................................36
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen (weten wat het is) ................................................................................37
Hoofdstuk 4: Progressief tarief ....................................................................................................................37
Hoofdstuk 5: Belasting op de belastingvrije som ..........................................................................................38
1. Basisbedragen van de belastingvrije som .............................................................................................38
2. Verhoging van belastingvrije som voor kinderen ten laste / andere personen ten laste ............................39
2.1 Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderlast ..................................................................40
2.2 Verhoging van de belastingvrije som voor personen ten laste andere dan kinderen ............................41
3. Verhoging van de belastingvrije som voor personen die in 2025 gehuwd zijn of een verklaring van wettelijk
samenwoning hebben ondertekend .........................................................................................................42
3
, 4. Aanrekening toeslagen belastingvrije som in geval van gemeenschappelijke belaste echtgenoten ...........42
Hoofdstuk 6: Belastingvermindering pensioenen en vervangingsinkomsten ...................................................42
Deel 3: vennootschapsbelasting ............................................................................................................. 43
Hoofdstuk 1: basisbegrippen ......................................................................................................................43
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? ..........................................................................43
2. Belastbare grondslag ..........................................................................................................................43
3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ................................................................................43
1. De klassieke grondslag (belastbaar tegen gewoon tarief) ...................................................................43
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .......................................................................................................44
4.1 Belastbaar tijdperk ........................................................................................................................44
4.2 Aanslagjaar ...................................................................................................................................44
5. Indiening van de aangifte .....................................................................................................................44
6. Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen (2 kennen!) .....................................................44
7. Definitie voor een kleine vennootschap ................................................................................................44
Fiscale doorwerking ............................................................................................................................44
Hoofdstuk 2: Reserves ...............................................................................................................................45
1. De belastbate gereserveerde winst ......................................................................................................45
1.1 Zichtbare reserves .........................................................................................................................45
1.2 onzichtbare reserves .....................................................................................................................46
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven ................................................................................................................47
1. Niet-aftrekbare belastingen .................................................................................................................47
3. Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen en verhogingen van sociale bedragen ..................................47
9. Niet-aftrekbare restaurantkosten.........................................................................................................48
10. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken .......................................................48
10.1 Receptiekosten ...........................................................................................................................48
10.2 Relatiegeschenken ......................................................................................................................49
11. Niet-aftrekbare beroepskledij ............................................................................................................49
Hoofdstuk 4: Uitgekeerde dividenden ..........................................................................................................49
1. Gewone uitgekeerde dividenden ..........................................................................................................49
Hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst .......................................................................................................50
1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ......................................................................................................50
Hoofdstuk 6: tarief (enkel pagina 315)..........................................................................................................50
1. Basistarief ..........................................................................................................................................50
2. Verlaagd tarief ....................................................................................................................................50
Hoofdstuk 8: aangifteplicht m.b.t betalingen aan belastingparadijzen ...........................................................51
Landen die op de zwarte OESO-lijst voorkomen: ( 3 landen kennen) ..........................................................51
Landen die op de zwarte Belgische lijst voorkomen: (3 landen kennen) ......................................................51
Landen die op de zwarte Europese lijst voorkomen (3 landen kennen) .......................................................51
De aangifteplicht geldt voor betalingen aan: .............................................................................................51
4
,Deel 4: BTW ........................................................................................................................................... 52
Hoofdstuk 1: inleiding .................................................................................................................................52
1. De btw-richtlijn ...................................................................................................................................52
2. Doelstelling ........................................................................................................................................52
3. Verbruiksbelasting - omzetbelasting ....................................................................................................52
Hoofdstuk 2: btw-belastingplichtige ............................................................................................................52
1. Algemeen .......................................................................................................................................52
2. Soorten btw-belastingplichtige ........................................................................................................52
3. Tussenpersonen inzake btw (wetboek) .................................................................................................53
Hoofdstuk 4: De maatstaf van heffing ..........................................................................................................54
Hoofdstuk 5: De BTW-tarieven ....................................................................................................................55
Deel 5: Registratiebelasting .................................................................................................................... 56
Hoofdstuk 1: Kenmerken van registratierechten ...........................................................................................56
1. Zakelijke en indirecte belasting op het rechtsverkeer onder levenden ....................................................56
2. Federale en gewestelijke belasting .......................................................................................................56
3. Formaliteitsbelasting ..........................................................................................................................56
4. Contactbelasting versus inkohiering van de belasting ...........................................................................56
5. Wettelijke grondslag ...........................................................................................................................56
6. Administratie ......................................................................................................................................56
Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit (belangrijk) .........................................................................................57
1. Algemeen ...........................................................................................................................................57
2. De registratie op minuut, brevet, kopie of origineel ................................................................................57
3. Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit ........................................................................................57
4. Gevolgen en belang van de registratie ..................................................................................................57
5. Het registratierelaas ...........................................................................................................................57
Deel 6: Erfbelasting ................................................................................................................................ 58
Hoofdstuk 1: Inleiding.................................................................................................................................58
1. Algemeen ...........................................................................................................................................58
2. Situering van het successierecht in de fiscaliteit ...................................................................................58
3. Fiscale woonplaats (belangrijk)............................................................................................................58
4. Erfbelasting of recht van overgang .......................................................................................................58
4.2 Enkele verschillen .........................................................................................................................58
Hoofdstuk 2: Samenstelling van de nalatenschap ........................................................................................59
1. Basisprincipe .....................................................................................................................................59
5
,Hoofdstuk 3: Waardering van de nalatenschap ............................................................................................60
1. Algemeen ...........................................................................................................................................60
2. Bijzondere regels ................................................................................................................................60
2.1 Waardebepaling van effecten en schuldvorderingen .......................................................................60
2.2 Waarde bepaling van renten, vruchtgebruik en blote eigenaar ..........................................................60
3. Aannemelijk passief ............................................................................................................................60
3.1 Welke schulden worden aanvaard? ................................................................................................60
3.2 voor welk bedrag worden deze schulden aanvaard + hoe bewijzen? .................................................60
Hoofdstuk 4: De aangifte van nalatenschap .................................................................................................61
1. Verplichting tot indiening van een aangifte ............................................................................................61
1.1 inleiding ........................................................................................................................................61
1.2 Waarom moet een aangifte van nalatenschappen worden ingediend? ..............................................61
1.3 Wie moet de aangifte van nalatenschap indienen? ..........................................................................61
1.4 termijn voor het indienen van een aangifte van nalatenschap ...........................................................61
1.5 Waar moet de aangifte van nalatenschap worden ingediend ............................................................61
1.6 Sanctie bij niet of laattijdig indienen van de aangifte ........................................................................61
2. Vorm en inhoud ..................................................................................................................................61
2.1 Te gebruiken formulier ...................................................................................................................61
2.2 Te vermelden gegevens – art. 3.3.1.0.8 VCF ....................................................................................61
6
, Deel 1: basisbeginselen
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belastingen
Belasting = een bijdrage die volgens bepaalde regels door de overheid worden opgelegd met het oog op het
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn oom uitgaven te doen in het algemeen belang en voor
zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend. (= omschrijving – geen wettelijke definitie).
Kenmerken van belastingen:
1. Financieel doel
a. Belastingen worden geheven en aangewend ter financiering van diensten van openbaar nut.
b. Er staan geen rechtstreekse en individuele tegenprestaties tegenover de belastingen. (de
betaler weet niet precies wat er gebeurt met de door hem betaalde belasting).
2. Publiekrechtelijk/dwingend karakter
a. Belastingen worden eenzijdig opgelegd door de overheid volgens rechtsregels die
afdwingbaar zijn. Bij niet naleving van de wettelijke verplichtingen kan de belastingplichtige
gesanctioneerd worden.
→ strafrechtelijke sanctie
→ administratieve sanctie
Una via- principe = inbreuken op fiscale wetgeving worden uitsluitend via administratiever weg of via
strafrechtelijke weg vervolgd.
Non bis in idem = iemand kan slechts één keer worden bestraft voor één misdrijf.
Retributie = als een heffing bestemd is om een door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten
vergoeden door degene die de dienst heeft genoten. (≠ belastingen). Bv. tol, douane.
Verhaalbelasting/repartitiebelasting = bepaalde uitgaven die door de overheid in het algemeen belang
worden verricht en aan alle ten goede kunnen komen en evengoed op bepaalde personen worden
teruggevorderd van het onweerlegbaar vermoeden dat zij er het meeste voordeel uit halen. (overheid doet
een uitgave voor het algemeen belang, de uitgave is nuttig voor iedereen, maar vooral voor bepaalde
personen). Je moet de belasting betalen, ook al wil je het voordeel niet gebruiken. Als de gemeente
Zwijndrecht werken uitvoert in de Stationsstraat (een verharde weg her aanleggen) dan kan ze een
verhaalbelasting invoeren die alleen wordt betaalt door de bewoners van die straat.
Urbanisatiebelasting = wordt forfaitaire aangerekend en is niet gebonden aan de uitvoering van bepaalde
werken op een bepaalde plaats en een bepaald tijdsstip. (alle inwoners van een bepaald gebied betalen een
vast bedrag, ook zonder concrete werken bij hen in de straat, aanleggen van fietspaden, voetpaden – men
gaat er van uit dat iedereen in dat gebied er voordeel uit haalt).
Parafiscale bijdragen (≠ belastingen) = de opbrengsten komen niet in de rijksmiddelenbegroting. Vb.
sociale bijdrage gaan deels naar pensioenen..
7
