Fiscale topics
AP- semester 1
Deel 1: Basisprincipes van de fiscaliteit
Fiscaal recht
Is een publiek recht.
Er zijn regels tussen de overheid en de burgers.
Rechtsgeldig aanspraak maken van financiële prestatie
Toepassingsgebied van belastingen
Effectieve betaling
Rechtsmiddelen
Via een maatschappelijk debat (verkiezingen). Kunnen er aanpassingen gedaan worden.
- Financieel doel
- Andere doelstellingen
Belastingontwijking
Dit is geoorloofd. Dit mag je doen.
Belastingontduiking/ fiscale fraude
Dit is ongeoorloofd. Dit is verboden.
Belang van belastingen
Heeft financiële doelstellingen
Verzorgingsstaat
Onderwijs, veiligheid, volksgezondheid, wegeninfrastructuur
o Hoge kost
o Politieke discussies
In België
Hebben we een hoge belastingdruk.
3de hoogste van de OESO-Landen
ongeveer 42% BNP
133 miljard EURO
, Definitie ‘Belasting’
Een belasting is een rechtsverband tussen een belastingplichtige en een overheid waarbij aan de
belastingplichtige die op het grondgebied van deze overheid verblijft of er belangen heeft, een heffing of
een prestatie wordt opgelegd, teneinde de algemene openbare uitgaven van deze overheid te
financieren, dan wel te voorzien in het algemeen belang.
Rechtsband
Er is een juridische relatie tussen overheid en de belastingplichtige, want er zijn verplichtingen voor de
belastingplichtige.
Er is een materieel aspect, want er zijn (wettelijke) toepassingsvoorwaarden van de belasting en er is een
belastbaar feit.
Er is een formeel aspect, want er is een afdwingbaarheid en een uitvoerbaarheid.
Voorbeeld: personenbelasting
Belastbaar feit: inkomen van een belastbaar tijdperk
afdwingbaarheid na formalisering: aanslagbiljet
Uitvoerbare titel
De overheid
(supranationaal niveau)
Staat ( federaal niveau)
Gemeenschappen en/of gewesten
Provincies en bovengemeentelijke besturen
Gemeenten en agglomeraties en federaties van gemeenten
Supranationaal niveau
Grondwet laat het toe om belastingbevoegdheid over te dragen aan internationale instellingen.
Overgedragen bevoegdheden-> beperking Belgische belastingbevoegdheid
Voorbeeld:
BTW= Europese belasting
Europese richtlijnen
Omzetting in nationale wetgeving van de lidstaten
Beperking autonome bevoegdheid lidstaten (vb: tarieven minstens 15%/5%)
Staat ( federaal niveau)
Die heeft de algemene bevoegdheid tot belastingheffing.
De staat heeft een beperkingsbevoegdheid met betrekking tot belastingbevoegdheid gedecentraliseerde
besturen.
De federale overheid mag in zijn eigen wetgeving schrijven dat lagere overheden, geen belastingen
mogen heffen op domeinen waar de federale overheid voor bevoegd is.
Voorbeeld:
Provincies/ gemeenten zijn niet gemachtigd om aanvullende belastingen te heffen op
inkomstenbelasting.
Uitzondering!: Provinciale/gemeentelijke opcentiemen onroerende voorheffing
Aanvullende gemeentelijke/ provinciale belasting bij de personenbelasting
AP- semester 1
Deel 1: Basisprincipes van de fiscaliteit
Fiscaal recht
Is een publiek recht.
Er zijn regels tussen de overheid en de burgers.
Rechtsgeldig aanspraak maken van financiële prestatie
Toepassingsgebied van belastingen
Effectieve betaling
Rechtsmiddelen
Via een maatschappelijk debat (verkiezingen). Kunnen er aanpassingen gedaan worden.
- Financieel doel
- Andere doelstellingen
Belastingontwijking
Dit is geoorloofd. Dit mag je doen.
Belastingontduiking/ fiscale fraude
Dit is ongeoorloofd. Dit is verboden.
Belang van belastingen
Heeft financiële doelstellingen
Verzorgingsstaat
Onderwijs, veiligheid, volksgezondheid, wegeninfrastructuur
o Hoge kost
o Politieke discussies
In België
Hebben we een hoge belastingdruk.
3de hoogste van de OESO-Landen
ongeveer 42% BNP
133 miljard EURO
, Definitie ‘Belasting’
Een belasting is een rechtsverband tussen een belastingplichtige en een overheid waarbij aan de
belastingplichtige die op het grondgebied van deze overheid verblijft of er belangen heeft, een heffing of
een prestatie wordt opgelegd, teneinde de algemene openbare uitgaven van deze overheid te
financieren, dan wel te voorzien in het algemeen belang.
Rechtsband
Er is een juridische relatie tussen overheid en de belastingplichtige, want er zijn verplichtingen voor de
belastingplichtige.
Er is een materieel aspect, want er zijn (wettelijke) toepassingsvoorwaarden van de belasting en er is een
belastbaar feit.
Er is een formeel aspect, want er is een afdwingbaarheid en een uitvoerbaarheid.
Voorbeeld: personenbelasting
Belastbaar feit: inkomen van een belastbaar tijdperk
afdwingbaarheid na formalisering: aanslagbiljet
Uitvoerbare titel
De overheid
(supranationaal niveau)
Staat ( federaal niveau)
Gemeenschappen en/of gewesten
Provincies en bovengemeentelijke besturen
Gemeenten en agglomeraties en federaties van gemeenten
Supranationaal niveau
Grondwet laat het toe om belastingbevoegdheid over te dragen aan internationale instellingen.
Overgedragen bevoegdheden-> beperking Belgische belastingbevoegdheid
Voorbeeld:
BTW= Europese belasting
Europese richtlijnen
Omzetting in nationale wetgeving van de lidstaten
Beperking autonome bevoegdheid lidstaten (vb: tarieven minstens 15%/5%)
Staat ( federaal niveau)
Die heeft de algemene bevoegdheid tot belastingheffing.
De staat heeft een beperkingsbevoegdheid met betrekking tot belastingbevoegdheid gedecentraliseerde
besturen.
De federale overheid mag in zijn eigen wetgeving schrijven dat lagere overheden, geen belastingen
mogen heffen op domeinen waar de federale overheid voor bevoegd is.
Voorbeeld:
Provincies/ gemeenten zijn niet gemachtigd om aanvullende belastingen te heffen op
inkomstenbelasting.
Uitzondering!: Provinciale/gemeentelijke opcentiemen onroerende voorheffing
Aanvullende gemeentelijke/ provinciale belasting bij de personenbelasting
