Personenbelasting
1 s t e semester
Vak VI: Ontvangen onderhoudsgelden
Voorwaarden aftrekbaarheid
1) Verplichting op grond van het Belgische wetboek
2) De onderhoudsgerechtigde mag geen deel uitmaken van het gezin van de onderhoudsplichtige
3) De onderhoudsgelden moeten regelmatig betaald worden met maximum 3 maanden vertraging
Toegekend ter uitvoering van een verplichting op grond van het BW
Opgenomen onderhoudsplichtigen in het BW
o Ex-echtgenoten
o Ex-wettelijk samenwonenden
o Bloedverwanten in opgaande en neergaande lijn
o Geadopteerde en adoptanten
o Pleegkinderen en pleegouders
Zowel gewone kosten als buitengewone kosten tellen.
De onderhoudsgerechtigde is onvrijwillig behoeften. Aan deze voorwaarde moet niet worden voldaan:
De verplichting voortvloeit uit een gerechtelijke beslissing
Wanneer de ouders onderhoudsgelden betalen aan hun verder studerende kinderen
Achterstallige onderhoudsgelden
Voorwaarden voor aftrekbaarheid:
Volgens een gerechtelijke beslissing vastgelegd
Met terugwerkende kracht
Betaald in later belastbaar tijdstip
Voorbeeld:
Gerechtelijke beslissing in mei 2024 om onderhoudsgelden te betalen voor december 2023 en
januari 2024. De OG werden betaald in juni 2024
o December 2023: achterstallige onderhoudsgelden (Code 1193)
o Januari 2024: gewone onderhoudsgelden want hetzelfde AJ (Code 1192)
In beide gevallen betaald kort na de gerechtelijke beslissing dus de voorwaarde ‘regelmatig
betaald’ is voldaan.
Taxatieregime
Belastbare basis= 80% van de ontvangen onderhoudsgelden
Belastbaar tegen het progressief tarief.
Codes aangifte:
Ontvanger ( belastbaar)
o C1192/2192: Werkelijk ontvangen onderhoudsgelden
o C1193/2193: Achterstallige onderhoudsgelden
Betaler ( aftrekbaar)
o C1390/2390: Werkelijk betaalde onderhoudsgelden
, Vak VII: Inkomsten van kapitalen en roerende goederen
Roerende inkomsten
Dividenden
o Vergoedingen die aandeelhouders ontvangen voor hun inbreng in de vennootschap
Intresten
o Inkomsten uit gelddeposito’s, obligaties, kasbons, leningen
Inkomsten van verhuring van roerende goederen
Inkomsten begrepen in lijfrenten die onder bezwarende titel zijn aangelegd ten laste van een
rechtspersoon of onderneming
Inkomsten uit cessie of concessie van auteursrechten
Belastbaar tijdstip= Bij de toekenning of betaalbaarstelling
Bij wie?:
Alleenstaande: volgens zijn eigendomsaandeel
<18jaar: Ouders geeft roerend inkomen aan samen met eigen inkomsten
Gemeenschappelijke aanslag:
Dividenden/ Intresten
Bevrijdend karakter van de roerende voorheffing:
Bronheffing: Roerende inkomsten facultatief aan te geven
Vrijstelling van aangifteverplichting
Indien er geen roerende voorheffing is ingehouden, moet de roerende inkomst verplicht worden
aangegeven.
Voorbeeld: Buitenlandse dividenden
Dit is afzonderlijk belastbaar aan 30%, tenzij globalisatie voordeliger is.
Verminderd tarief
20%/15%
o Dividenden van VVPRbis-aandelen
20%/5%/0%
o Dividenden uit liquidatiereserve
5%
o Dividenden n.a.v. vermindering vastklikkapitaal
15%
o Intresten op staatsbon ( uitgegeven tussen 01/09/23-31/12/23)
o Intresten op spaarboekjes
Vrijstellingen
1ste schijf van 980 euro per persoon op intresten van gereglementeerde spaarboekjes.
1 s t e semester
Vak VI: Ontvangen onderhoudsgelden
Voorwaarden aftrekbaarheid
1) Verplichting op grond van het Belgische wetboek
2) De onderhoudsgerechtigde mag geen deel uitmaken van het gezin van de onderhoudsplichtige
3) De onderhoudsgelden moeten regelmatig betaald worden met maximum 3 maanden vertraging
Toegekend ter uitvoering van een verplichting op grond van het BW
Opgenomen onderhoudsplichtigen in het BW
o Ex-echtgenoten
o Ex-wettelijk samenwonenden
o Bloedverwanten in opgaande en neergaande lijn
o Geadopteerde en adoptanten
o Pleegkinderen en pleegouders
Zowel gewone kosten als buitengewone kosten tellen.
De onderhoudsgerechtigde is onvrijwillig behoeften. Aan deze voorwaarde moet niet worden voldaan:
De verplichting voortvloeit uit een gerechtelijke beslissing
Wanneer de ouders onderhoudsgelden betalen aan hun verder studerende kinderen
Achterstallige onderhoudsgelden
Voorwaarden voor aftrekbaarheid:
Volgens een gerechtelijke beslissing vastgelegd
Met terugwerkende kracht
Betaald in later belastbaar tijdstip
Voorbeeld:
Gerechtelijke beslissing in mei 2024 om onderhoudsgelden te betalen voor december 2023 en
januari 2024. De OG werden betaald in juni 2024
o December 2023: achterstallige onderhoudsgelden (Code 1193)
o Januari 2024: gewone onderhoudsgelden want hetzelfde AJ (Code 1192)
In beide gevallen betaald kort na de gerechtelijke beslissing dus de voorwaarde ‘regelmatig
betaald’ is voldaan.
Taxatieregime
Belastbare basis= 80% van de ontvangen onderhoudsgelden
Belastbaar tegen het progressief tarief.
Codes aangifte:
Ontvanger ( belastbaar)
o C1192/2192: Werkelijk ontvangen onderhoudsgelden
o C1193/2193: Achterstallige onderhoudsgelden
Betaler ( aftrekbaar)
o C1390/2390: Werkelijk betaalde onderhoudsgelden
, Vak VII: Inkomsten van kapitalen en roerende goederen
Roerende inkomsten
Dividenden
o Vergoedingen die aandeelhouders ontvangen voor hun inbreng in de vennootschap
Intresten
o Inkomsten uit gelddeposito’s, obligaties, kasbons, leningen
Inkomsten van verhuring van roerende goederen
Inkomsten begrepen in lijfrenten die onder bezwarende titel zijn aangelegd ten laste van een
rechtspersoon of onderneming
Inkomsten uit cessie of concessie van auteursrechten
Belastbaar tijdstip= Bij de toekenning of betaalbaarstelling
Bij wie?:
Alleenstaande: volgens zijn eigendomsaandeel
<18jaar: Ouders geeft roerend inkomen aan samen met eigen inkomsten
Gemeenschappelijke aanslag:
Dividenden/ Intresten
Bevrijdend karakter van de roerende voorheffing:
Bronheffing: Roerende inkomsten facultatief aan te geven
Vrijstelling van aangifteverplichting
Indien er geen roerende voorheffing is ingehouden, moet de roerende inkomst verplicht worden
aangegeven.
Voorbeeld: Buitenlandse dividenden
Dit is afzonderlijk belastbaar aan 30%, tenzij globalisatie voordeliger is.
Verminderd tarief
20%/15%
o Dividenden van VVPRbis-aandelen
20%/5%/0%
o Dividenden uit liquidatiereserve
5%
o Dividenden n.a.v. vermindering vastklikkapitaal
15%
o Intresten op staatsbon ( uitgegeven tussen 01/09/23-31/12/23)
o Intresten op spaarboekjes
Vrijstellingen
1ste schijf van 980 euro per persoon op intresten van gereglementeerde spaarboekjes.
