BTW 1
Inleiding
BTW= belasting op de toegevoegde waarde
Belasting: gedeelte van toegevoegde waarde gaat naar OH
Directe belastingen:
Heffing op het inkomen (= uit arbeid, uit beleggingen, winst)
- Personenbelasting: natuurlijke personen (eenmanszaken, ikzelf)
- Vennootschapsbelasting: winst (BV’s en NV’s)
- Rechtspersonenbelasting: vzw’s en stichtingen
- Belasting op de niet-inwoners
Indirecte belastingen:
heffing op het verbruik van goederen en diensten (= via een
tussenpersoon naar aanleiding van btw, handeling, juridisch feit)
- BTW: belastbare handelingenà BTW-BP heft deze bij de verkoop van
goederen of diensten
- Registratierechten: verkoop onroerend goed (OG)à de notaris bij
verkoop onroerend goed
- Successierechten: de notaris bij erfenis na overlijden
- Accijnzen: BTW-BP heft deze bij de verkoop van goederen of
diensten (alcohol, brandstof, …)
De btw is een verbruiksbelasting:
- Het is de eindverbruiker die btw betaalt. De btw-bp in ‘de ketting’
kunnen hun betaalde btw recupereren
De btw is een Europese belasting:
Bij de inning van de btw speelt de BTW-belastingplichtige een centrale rol:
- Zij innen de btw en storten deze door aan de OH
Basis werking BTW
Schuldenaar: de BTW-BP die BTW dient door te storten aan overheid.
Schuldenaar in bep situaties:
- Bij C2C: geen btw dus geen schuldenaar
- Bij B2C: altijd de verkoper
- Bij B2B: meestal de verkoper (tenzij verlegging-> zie later)
- In een boekhouding van een BTW-BP komen 2 soorten BTW voor:
- Aftrekbare BTW (A BTW): onder andere btw op aankopen
- Verschuldigde BTW (VS BTW): onder andere btw op verkopen
1
, - Opmerking: BTW is enkel aftrekbaar voor een BTW-BP als deze
betrekking heeft op een beroepsmatige aankoop
(Belastbare) handelingen p. 25 (volgens HB)
De levering (H2)
De intracommunautaire levering
De uitvoer
De dienst (H3)
De intracommunautaire dienst
Langs elektronische weg verrichte diensten (over het internet)
De intracommunautaire verwerving (H5)
Afstandsverkopen / verkopen op afstand (over het internet)
De invoer (H4)
H6: De BTW-belastingplichtige (BTW-BP)
Inleiding:
3. Wordt de handeling gesteld door een als zodanig handelende BTW-
belastingplichtige?
4. Is er een vrijstelling van toepassing?
Belang?
- Indienen van periodieke BTW-aangifte of andere aangiften
- Opstellen van facturen
- Indienen van bepaalde listings
- Voeren van een boekhouding
- Houden van bepaalde registers
Art. 4, §1 WBTW p. 586 en p. 185 in HB
De definitie omvat 4 essentiële kenmerken:
1. Eenieder
2. Economische activiteit
3. Geregeld
4. Zelfstandig
Als je aan de 4 kenmerken voldoet ben je belastingplichtige
Overzicht van kenmerken:
2
, 1. Eenieder = iedereen kan het
- Alle natuurlijke personen (ook minderjarigen)
- Alle rechtspersonen (private en publieke)
- Alle verenigingen (maatschap, vzw)
Het al dan niet vervullen van de voorwaarden om handel te kunnen
uitoefenen (vestigingsattest, milieuattest,…) maakt niet uit
2. Economische activiteit
Alle werkzaamheden/ handelingen van een
- Fabrikant, bijvoorbeeld: meubelfabrikant
- Handelaar, bijvoorbeeld: slager, kruidvat
- Dienstverrichter, bijvoorbeeld: accountant, arts
3. Geregeld (mag gediscussieerd worden)
Werkzaamheden worden op regelmatige basis verricht: feitenkwestie
Vb 1: jaarlijkse wafelverkoop door wielerclub voor Kom-op-tegen-
kanker
Vb 2: wekelijkse standhouder op rommelmarkten
Voorbeelden:
BTW-belastingplichtigen:
- een minderjarige die geregeld en zelfstandig goederen
verkoopt op een markt (al dan niet online);
- een bediende in een productieonderneming
is amateurschilder en neemt af en toe deel aan
tentoonstellingen waarop hij de schilderijen te koop aanbiedt;
- vzw Miauw (asiel voor zwerfkatjes) verkoopt jaarlijks
snoepjes ter ondersteuning van de verzorging van haar katjes;
- iemand werkt in de nv ABC als boekhouder in loondienst. Na
de kantooruren verricht hij als zelfstandige
boekhoudwerk voor derden.
Niet-BTW-belastingplichtigen:
- een particulier koopt om de vier jaar een nieuwe wagen.
Hij verkoopt zijn wagen van vier jaar oud aan een BTW-
belastingplichtige;
- een student (particulier) maait het gras van de buren die op
vakantie zijn en ontvangt daarvoor 50 euro.
- Een afgestudeerde student verkoopt zijn handboek
Praktisch BTW-recht via een tweedehandswebsite.
Begin BTW-Belastingplicht
3
, Van zodra iemand de intentie heeft om geregeld en zelfstandig
binnen het kader van een economische activiteit leveringen en
diensten verrichten
Intentie: de bedoeling van wat je gaat doen (als je zegt dat je het
gaat doen dan ben je belastingplichtige ook al is het nog niet
geregeld)
Vb. iemand koopt ene handelszaak maar heeft nog geen leveringen
gedaan
Belastingplicht start op het ogenblik van de verkrijging van de
handelszaak
Indien niet zelf aangevraagd dan kan dat ook opgelegd worden door
overheid
Vb. iemand voldoet aan artikel 4 doordat hij/ zij een handeltje voert op
Facebook Marktplaats (of vinted…)
Einde BTW-Belastingplicht
Van zodra de belastbare werkzaamheid definitief wordt stopgezet
Zolang er nog investeringsgoederen moeten verkocht/ onttrokken
worden, blijft men BTW-belastingplichtige
Een tijdelijke stopzetting van de belastbare werkzaamheden (zoals
ziekte) veroorzaakt niet het einde van de belastingplicht
Vb. onderneming start de faillissementsprocedure. Er wordt een curator
aangesteld die de overgebleven activa en voorraad zal liquideren.
à de onderneming blijft een BTW-BP tijdens deze handelingen!
à belastingplichtige stopt wanneer die helemaal gedaan is
Soorten BTW-belastingplichtigen
A. Belastingplichtigen die geen periodieke BTW-aangiften indienen
- Kleine ondernemingen (VR)
- Forfaitaire landbouwondernemingen (LA)
- Vrijgestelde belastingplichtige (art. 44 WBTW, HB p. 190)
- Niet-belastingplichtige rechtspersonen die soms BTW-
verplichtingen hebben (NBRP)
Groep van 4
Kort samengevat: minder/ geen btw-formaliteiten. Behalve speciale
regeling bij intracommunautaire verwerving
Kleine ondernemingen (VR)
Facultatieve vrijstellingsregeling voor Blegische kleine ondernmeingen
= volledige naam
à sectoren die het niet mogen: p.188
4
Inleiding
BTW= belasting op de toegevoegde waarde
Belasting: gedeelte van toegevoegde waarde gaat naar OH
Directe belastingen:
Heffing op het inkomen (= uit arbeid, uit beleggingen, winst)
- Personenbelasting: natuurlijke personen (eenmanszaken, ikzelf)
- Vennootschapsbelasting: winst (BV’s en NV’s)
- Rechtspersonenbelasting: vzw’s en stichtingen
- Belasting op de niet-inwoners
Indirecte belastingen:
heffing op het verbruik van goederen en diensten (= via een
tussenpersoon naar aanleiding van btw, handeling, juridisch feit)
- BTW: belastbare handelingenà BTW-BP heft deze bij de verkoop van
goederen of diensten
- Registratierechten: verkoop onroerend goed (OG)à de notaris bij
verkoop onroerend goed
- Successierechten: de notaris bij erfenis na overlijden
- Accijnzen: BTW-BP heft deze bij de verkoop van goederen of
diensten (alcohol, brandstof, …)
De btw is een verbruiksbelasting:
- Het is de eindverbruiker die btw betaalt. De btw-bp in ‘de ketting’
kunnen hun betaalde btw recupereren
De btw is een Europese belasting:
Bij de inning van de btw speelt de BTW-belastingplichtige een centrale rol:
- Zij innen de btw en storten deze door aan de OH
Basis werking BTW
Schuldenaar: de BTW-BP die BTW dient door te storten aan overheid.
Schuldenaar in bep situaties:
- Bij C2C: geen btw dus geen schuldenaar
- Bij B2C: altijd de verkoper
- Bij B2B: meestal de verkoper (tenzij verlegging-> zie later)
- In een boekhouding van een BTW-BP komen 2 soorten BTW voor:
- Aftrekbare BTW (A BTW): onder andere btw op aankopen
- Verschuldigde BTW (VS BTW): onder andere btw op verkopen
1
, - Opmerking: BTW is enkel aftrekbaar voor een BTW-BP als deze
betrekking heeft op een beroepsmatige aankoop
(Belastbare) handelingen p. 25 (volgens HB)
De levering (H2)
De intracommunautaire levering
De uitvoer
De dienst (H3)
De intracommunautaire dienst
Langs elektronische weg verrichte diensten (over het internet)
De intracommunautaire verwerving (H5)
Afstandsverkopen / verkopen op afstand (over het internet)
De invoer (H4)
H6: De BTW-belastingplichtige (BTW-BP)
Inleiding:
3. Wordt de handeling gesteld door een als zodanig handelende BTW-
belastingplichtige?
4. Is er een vrijstelling van toepassing?
Belang?
- Indienen van periodieke BTW-aangifte of andere aangiften
- Opstellen van facturen
- Indienen van bepaalde listings
- Voeren van een boekhouding
- Houden van bepaalde registers
Art. 4, §1 WBTW p. 586 en p. 185 in HB
De definitie omvat 4 essentiële kenmerken:
1. Eenieder
2. Economische activiteit
3. Geregeld
4. Zelfstandig
Als je aan de 4 kenmerken voldoet ben je belastingplichtige
Overzicht van kenmerken:
2
, 1. Eenieder = iedereen kan het
- Alle natuurlijke personen (ook minderjarigen)
- Alle rechtspersonen (private en publieke)
- Alle verenigingen (maatschap, vzw)
Het al dan niet vervullen van de voorwaarden om handel te kunnen
uitoefenen (vestigingsattest, milieuattest,…) maakt niet uit
2. Economische activiteit
Alle werkzaamheden/ handelingen van een
- Fabrikant, bijvoorbeeld: meubelfabrikant
- Handelaar, bijvoorbeeld: slager, kruidvat
- Dienstverrichter, bijvoorbeeld: accountant, arts
3. Geregeld (mag gediscussieerd worden)
Werkzaamheden worden op regelmatige basis verricht: feitenkwestie
Vb 1: jaarlijkse wafelverkoop door wielerclub voor Kom-op-tegen-
kanker
Vb 2: wekelijkse standhouder op rommelmarkten
Voorbeelden:
BTW-belastingplichtigen:
- een minderjarige die geregeld en zelfstandig goederen
verkoopt op een markt (al dan niet online);
- een bediende in een productieonderneming
is amateurschilder en neemt af en toe deel aan
tentoonstellingen waarop hij de schilderijen te koop aanbiedt;
- vzw Miauw (asiel voor zwerfkatjes) verkoopt jaarlijks
snoepjes ter ondersteuning van de verzorging van haar katjes;
- iemand werkt in de nv ABC als boekhouder in loondienst. Na
de kantooruren verricht hij als zelfstandige
boekhoudwerk voor derden.
Niet-BTW-belastingplichtigen:
- een particulier koopt om de vier jaar een nieuwe wagen.
Hij verkoopt zijn wagen van vier jaar oud aan een BTW-
belastingplichtige;
- een student (particulier) maait het gras van de buren die op
vakantie zijn en ontvangt daarvoor 50 euro.
- Een afgestudeerde student verkoopt zijn handboek
Praktisch BTW-recht via een tweedehandswebsite.
Begin BTW-Belastingplicht
3
, Van zodra iemand de intentie heeft om geregeld en zelfstandig
binnen het kader van een economische activiteit leveringen en
diensten verrichten
Intentie: de bedoeling van wat je gaat doen (als je zegt dat je het
gaat doen dan ben je belastingplichtige ook al is het nog niet
geregeld)
Vb. iemand koopt ene handelszaak maar heeft nog geen leveringen
gedaan
Belastingplicht start op het ogenblik van de verkrijging van de
handelszaak
Indien niet zelf aangevraagd dan kan dat ook opgelegd worden door
overheid
Vb. iemand voldoet aan artikel 4 doordat hij/ zij een handeltje voert op
Facebook Marktplaats (of vinted…)
Einde BTW-Belastingplicht
Van zodra de belastbare werkzaamheid definitief wordt stopgezet
Zolang er nog investeringsgoederen moeten verkocht/ onttrokken
worden, blijft men BTW-belastingplichtige
Een tijdelijke stopzetting van de belastbare werkzaamheden (zoals
ziekte) veroorzaakt niet het einde van de belastingplicht
Vb. onderneming start de faillissementsprocedure. Er wordt een curator
aangesteld die de overgebleven activa en voorraad zal liquideren.
à de onderneming blijft een BTW-BP tijdens deze handelingen!
à belastingplichtige stopt wanneer die helemaal gedaan is
Soorten BTW-belastingplichtigen
A. Belastingplichtigen die geen periodieke BTW-aangiften indienen
- Kleine ondernemingen (VR)
- Forfaitaire landbouwondernemingen (LA)
- Vrijgestelde belastingplichtige (art. 44 WBTW, HB p. 190)
- Niet-belastingplichtige rechtspersonen die soms BTW-
verplichtingen hebben (NBRP)
Groep van 4
Kort samengevat: minder/ geen btw-formaliteiten. Behalve speciale
regeling bij intracommunautaire verwerving
Kleine ondernemingen (VR)
Facultatieve vrijstellingsregeling voor Blegische kleine ondernmeingen
= volledige naam
à sectoren die het niet mogen: p.188
4
