Hoofdstuk 3
Loonheffingen in Nederland:
● Loonbelasting
● Premie volksverzekeringen (AOW/Anw/Wlz/AKW)
● Premie werknemersverzekeringen (WW/WIA)
● Bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw)
→ gezamenlijk door een loonaangifte.
Loonbelasting berust op de ‘pay as you earn’-gedachte = belasting wordt verschuldigd
naarmate het inkomen verdiend wordt → geïnd bij de bron (inhoudingsplichtige),
dit beperkt het debiteurenrisico.
Werkgever wordt inhoudingsplichtige genoemd.
Wijze van belastingheffing = belastingheffing bij wege van afdracht op aangifte.
Loonbelasting is bronheffing = niet geïnd bij ontvanger, maar bij degene die voordeel
verstrekt.
Voordelen: snel, eenvoudig en minder debiteurenrisico.
Loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting, maar vaak eindheffing.
Pijlers loonheffing:
● Werknemer
● Dienstbetrekking
● Inhoudingsplichtige
● Loon
Belastingplichtige voor de loonbelasting: de werknemer = een natuurlijk persoon die:
● tot een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat.
● van een inhoudingsplichtige loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking van hem
of een ander.
● van een inhoudingsplichtige loon geniet uit een bestaande dienstbetrekking van een
ander.
Er is geen dienstbetrekking als freelancer werkzaamheden verricht in kader van een door
hem zelfstandig gedreven onderneming. Daarvoor is nodig dat voor meerdere
opdrachtgevers wordt gewerkt etc.
Een voordeel kan alleen belast worden met loonheffingen als het voortvloeit uit de bron
dienstbetrekking:
● Publiekrechtelijke dienstbetrekking= niet gebaseerd op een arbeidsovereenkomst.
Ontstaat meestal door een ambtelijke aanstelling, gezagselement speelt geen rol.
● Civielrechtelijke dienstbetrekking= gebaseerd op een arbeidsovereenkomst
Kenmerken civielrechtelijke dienstbetrekking:
- Persoonlijke arbeid: vervanging kan alleen met goedkeuring van de
werkgever plaatsvinden.
- Loon: meer dan kostendekkende vergoeding
- Gezagsverhouding: werkgever is bevoegd aanwijzingen en opdrachten te
Loonheffingen in Nederland:
● Loonbelasting
● Premie volksverzekeringen (AOW/Anw/Wlz/AKW)
● Premie werknemersverzekeringen (WW/WIA)
● Bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw)
→ gezamenlijk door een loonaangifte.
Loonbelasting berust op de ‘pay as you earn’-gedachte = belasting wordt verschuldigd
naarmate het inkomen verdiend wordt → geïnd bij de bron (inhoudingsplichtige),
dit beperkt het debiteurenrisico.
Werkgever wordt inhoudingsplichtige genoemd.
Wijze van belastingheffing = belastingheffing bij wege van afdracht op aangifte.
Loonbelasting is bronheffing = niet geïnd bij ontvanger, maar bij degene die voordeel
verstrekt.
Voordelen: snel, eenvoudig en minder debiteurenrisico.
Loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting, maar vaak eindheffing.
Pijlers loonheffing:
● Werknemer
● Dienstbetrekking
● Inhoudingsplichtige
● Loon
Belastingplichtige voor de loonbelasting: de werknemer = een natuurlijk persoon die:
● tot een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat.
● van een inhoudingsplichtige loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking van hem
of een ander.
● van een inhoudingsplichtige loon geniet uit een bestaande dienstbetrekking van een
ander.
Er is geen dienstbetrekking als freelancer werkzaamheden verricht in kader van een door
hem zelfstandig gedreven onderneming. Daarvoor is nodig dat voor meerdere
opdrachtgevers wordt gewerkt etc.
Een voordeel kan alleen belast worden met loonheffingen als het voortvloeit uit de bron
dienstbetrekking:
● Publiekrechtelijke dienstbetrekking= niet gebaseerd op een arbeidsovereenkomst.
Ontstaat meestal door een ambtelijke aanstelling, gezagselement speelt geen rol.
● Civielrechtelijke dienstbetrekking= gebaseerd op een arbeidsovereenkomst
Kenmerken civielrechtelijke dienstbetrekking:
- Persoonlijke arbeid: vervanging kan alleen met goedkeuring van de
werkgever plaatsvinden.
- Loon: meer dan kostendekkende vergoeding
- Gezagsverhouding: werkgever is bevoegd aanwijzingen en opdrachten te
