Loonheffingen
Loonheffing op grond van Pay as you earn’-gedachte → beperken van
debiteurenrisico van fiscus & voorkomen rentenadeel fiscus.
Loonbelasting wordt geheven d.m.v. van afdracht (formeel belastingrecht)
Loonbelasting is een bronheffing → voorheffing.
Loonheffingen:
1. Loonbelasting
2. Premie volksverzekeringen: AOW, Anw, Wlz
3. Premies werknemersverzekeringen: WW, WIA, WAO, ZW
4. De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (werkgeversheffing Zvw en
bijdrage Zvw)
De kernbegrippen van de loonbelasting:
1) Werknemer (art. 2 Wet LB)
= Natuurlijk persoon in tegenwoordige dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige.
Of natuurlijk persoon die van een (vroegere) inhoudingsplichtige loon geniet.
2) Dienstbetrekking (art. 2 t/m Wet 5 LB)
● Civielrechtelijke of privaatrechtelijke dienstbetrekking :
- Persoonlijk arbeid verrichten (niet vervangbaar door iemand anders,
want afspraak gemaakt)
- Loon (meer dan kostenvergoeding)
- Gezagsverhouding (werkgever geeft taken of aanwijzingen,
mogelijkheid om dit te doen)
● Publiekrechtelijke dienstbetrekking (aanstelling) = als je voor de overheid
werkt, wordt je door de minister aangesteld.
● Fictieve dienstbetrekking (art. 3/4/5/5a Wet LB) : vb thuiswerk etc.
● De vroegere of oneigenlijke dienstbetrekking : vb lijfrente etc.
3) Inhoudingsplichtige/werkgever (art. 6 t/m 8 Wet LB)
● ‘Reguliere’ werkgevers vb restauranthouder.
● Verstrekkers van loon uit vroegere dienstbetrekking (pensioenfondsen).
● Verstrekkers uitkeringen aan werknemers (UWV en verzekeringsmaatschappijen).
● Buitenlandse werkgevers als er een aantoonbare vestiging is in NL.
- 30% regeling = subsidie voor werknemers.
4) Loon (art. 9 t/m 19f Wet LB)
● Uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking genoten → causaal
verband.
- Fooi is loon, want er is een causaal verband tussen een ober zijn en fooi
krijgen.
● (Pensioen)aanspraken
● Loon in natura: waarde economisch verkeer, waarbij soms waarderingsregels van
toepassing zijn.
- Natura moet worden opgeteld bij loon, dus belast. Dit is nadelig, want
pensioenaanspraak, premies gaan omhoog.
Loonheffing op grond van Pay as you earn’-gedachte → beperken van
debiteurenrisico van fiscus & voorkomen rentenadeel fiscus.
Loonbelasting wordt geheven d.m.v. van afdracht (formeel belastingrecht)
Loonbelasting is een bronheffing → voorheffing.
Loonheffingen:
1. Loonbelasting
2. Premie volksverzekeringen: AOW, Anw, Wlz
3. Premies werknemersverzekeringen: WW, WIA, WAO, ZW
4. De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (werkgeversheffing Zvw en
bijdrage Zvw)
De kernbegrippen van de loonbelasting:
1) Werknemer (art. 2 Wet LB)
= Natuurlijk persoon in tegenwoordige dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige.
Of natuurlijk persoon die van een (vroegere) inhoudingsplichtige loon geniet.
2) Dienstbetrekking (art. 2 t/m Wet 5 LB)
● Civielrechtelijke of privaatrechtelijke dienstbetrekking :
- Persoonlijk arbeid verrichten (niet vervangbaar door iemand anders,
want afspraak gemaakt)
- Loon (meer dan kostenvergoeding)
- Gezagsverhouding (werkgever geeft taken of aanwijzingen,
mogelijkheid om dit te doen)
● Publiekrechtelijke dienstbetrekking (aanstelling) = als je voor de overheid
werkt, wordt je door de minister aangesteld.
● Fictieve dienstbetrekking (art. 3/4/5/5a Wet LB) : vb thuiswerk etc.
● De vroegere of oneigenlijke dienstbetrekking : vb lijfrente etc.
3) Inhoudingsplichtige/werkgever (art. 6 t/m 8 Wet LB)
● ‘Reguliere’ werkgevers vb restauranthouder.
● Verstrekkers van loon uit vroegere dienstbetrekking (pensioenfondsen).
● Verstrekkers uitkeringen aan werknemers (UWV en verzekeringsmaatschappijen).
● Buitenlandse werkgevers als er een aantoonbare vestiging is in NL.
- 30% regeling = subsidie voor werknemers.
4) Loon (art. 9 t/m 19f Wet LB)
● Uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking genoten → causaal
verband.
- Fooi is loon, want er is een causaal verband tussen een ober zijn en fooi
krijgen.
● (Pensioen)aanspraken
● Loon in natura: waarde economisch verkeer, waarbij soms waarderingsregels van
toepassing zijn.
- Natura moet worden opgeteld bij loon, dus belast. Dit is nadelig, want
pensioenaanspraak, premies gaan omhoog.
