Jaarwinst
Urencriterium → voor ondernemersaftrek:
Art 3.6 Voor ondernemer die meer dan 1225 uren aan zijn onderneming besteedt.
● Aanvullend ⇒ grotendeels ondernemen tenzij minder dan 5 jaar
ondernemer & uitzondering bij zwangerschaps- en bevallingsverlof.
● Samenwerkingsverband: Niet mee tellen werkzaamheden tbv:
- samenwerkingsverband met verbonden personen, waarvan
- werkzaamheden van ondersteunende aard zijn (los van elkaar functioneren)
- en ongebruikelijk is dat een dergelijk verband wordt
aangegaan.
Fiscale faciliteiten winstgenieter → aangegeven in
wet voor wie het geldt:
Ondernemersaftrek (art 3.74) vermindert de winst van ondernemer
met urencriterium, bestaat uit: zelfstandigen aftrek, aftrek speur-
en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek.
Daarnaast MKB-winstvrijstelling (14% )berekend over de winst na ondernemersaftrek en dan
vervolgens belastingtarief, geen urencriterium.
● Belastingplichtige:
- willekeurige afschrijving
- investeringsaftrek (3.41) : Beïnvloedt niet de boekwaarde
● Ondernemer zonder urencriterium
- kosten in de aanloopfase (3.10)
- energie- en milieu-investeringsaftrek (3.42 en 3.42a)
- stakingsaftrek (3.79)
- MKB-vrijstelling 14%. Zowel bij winst, als verlies (3.79a)
● Ondernemer die voldoet aan het urencriterium
- zelfstandigenaftrek (evt. startersaftrek) (3.76)
- aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (3.77)
- meewerkaftrek (3.78)
- Fiscale oudedagsreserve (3.67)
Totaalwinst vs. jaarwinst:
● Totaalwinst (art. 3.8) = Bedrag gezamenlijke voordelen verkregen uit de
onderneming. → Omvang van de winst? Opbrengsten naar voren en kosten naar
achter.
● Jaarwinst (art. 3.25) = De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens
goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die
onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst. → Moet ik nu betalen of volgend
jaar? Kosten naar voren en opbrengsten naar achter.
○ Beginselen van goed koopmansgebruik:
Belangrijk is balanscontinuïteit. De invulling goed koopmansgebruik, volgen
we bedrijfseconomie, tenzij in strijd met de wet, algemene opzet of
beginselen.
- Realiteitszin eist geen willekeurige winstverschuivingen naar andere
jaren ; winst slechts beïnvloed door gebeurtenissen in het jaar ;
Urencriterium → voor ondernemersaftrek:
Art 3.6 Voor ondernemer die meer dan 1225 uren aan zijn onderneming besteedt.
● Aanvullend ⇒ grotendeels ondernemen tenzij minder dan 5 jaar
ondernemer & uitzondering bij zwangerschaps- en bevallingsverlof.
● Samenwerkingsverband: Niet mee tellen werkzaamheden tbv:
- samenwerkingsverband met verbonden personen, waarvan
- werkzaamheden van ondersteunende aard zijn (los van elkaar functioneren)
- en ongebruikelijk is dat een dergelijk verband wordt
aangegaan.
Fiscale faciliteiten winstgenieter → aangegeven in
wet voor wie het geldt:
Ondernemersaftrek (art 3.74) vermindert de winst van ondernemer
met urencriterium, bestaat uit: zelfstandigen aftrek, aftrek speur-
en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek.
Daarnaast MKB-winstvrijstelling (14% )berekend over de winst na ondernemersaftrek en dan
vervolgens belastingtarief, geen urencriterium.
● Belastingplichtige:
- willekeurige afschrijving
- investeringsaftrek (3.41) : Beïnvloedt niet de boekwaarde
● Ondernemer zonder urencriterium
- kosten in de aanloopfase (3.10)
- energie- en milieu-investeringsaftrek (3.42 en 3.42a)
- stakingsaftrek (3.79)
- MKB-vrijstelling 14%. Zowel bij winst, als verlies (3.79a)
● Ondernemer die voldoet aan het urencriterium
- zelfstandigenaftrek (evt. startersaftrek) (3.76)
- aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (3.77)
- meewerkaftrek (3.78)
- Fiscale oudedagsreserve (3.67)
Totaalwinst vs. jaarwinst:
● Totaalwinst (art. 3.8) = Bedrag gezamenlijke voordelen verkregen uit de
onderneming. → Omvang van de winst? Opbrengsten naar voren en kosten naar
achter.
● Jaarwinst (art. 3.25) = De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens
goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die
onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst. → Moet ik nu betalen of volgend
jaar? Kosten naar voren en opbrengsten naar achter.
○ Beginselen van goed koopmansgebruik:
Belangrijk is balanscontinuïteit. De invulling goed koopmansgebruik, volgen
we bedrijfseconomie, tenzij in strijd met de wet, algemene opzet of
beginselen.
- Realiteitszin eist geen willekeurige winstverschuivingen naar andere
jaren ; winst slechts beïnvloed door gebeurtenissen in het jaar ;
