Hoofdstuk 05 Belastingrecht voor Bachelors en Masters – 2013/2014
Uitwerkingen oefenopgaven
Opgave 5.1
Opmerking vooraf: de extra uren die Jan werkt, worden meegenomen bij het bepalen van het
belastbaar loon voor de loonbelasting. Dat betekent dat Jan de inkomsten moet overnemen zoals deze
zijn vastgelegd op de jaaropgave. Als deze jaaropgave niet klopt, moet hij dit bij zijn werkgever
melden.
Het genietingsmoment voor de loonbelasting is gelijk aan dat van de inkomstenbelasting. Dat wil
zeggen dat de overuren van Jan worden belast op het moment dat hij het geld ontvangt, het wordt
verrekend, het ter beschikking wordt gesteld of als het geld vorderbaar en tevens inbaar is. Dit kan pas
op zijn vroegst in januari van jaar 2 zijn. Eerder is nog niet bekend hoeveel overuren Jan in december
van jaar 1 heeft gemaakt.
Opgave 5.2
Fiets: er kunnen geen kosten in aftrek worden gebracht. De werkgever mag wel (onbelast) een
vergoeding verstrekken van € 0,19 per kilometer.
Eigen auto: in verband met het reizen met de eigen auto mogen geen kosten in mindering worden
gebracht op het te belasten loon. De werkgever mag wel (onbelast) een vergoeding verstrekken van
€ 0,19 per kilometer.
Openbaar vervoer: nu kan een aftrek worden geclaimd mits Renate over een openbaarvervoer- of
reisverklaring beschikt. Op grond van de reisaftrek mag Renate 3/4 (reist ‘slechts’ 3 dagen op en neer)
× € 974 (meer dan 20 kilometer, maar niet meer dan 30 kilometer) in mindering brengen op haar
belastbaar loon.
Opgave 5.3
a. Het uitlenen van geld aan de eigen bv wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Er
wordt namelijk vermogen ter beschikking gesteld aan de eigen bv. Het resultaat moet worden
bepaald als ware er sprake van een onderneming (art. 3.95 Wet IB). Dus moet worden uitgegaan
van een (zakelijke) rente van 3%. Er mag nog wel rekening worden gehouden met de tbs-vrijstelling
(art. 3.99b Wet IB).
b. Als de lening wordt verstrekt door de minderjarige zoon, is er ook sprake van resultaat uit overige
werkzaamheden. Het minderjarige kind leent geld uit aan de bv van een aan hem verbonden
persoon (art. 3.92 en 3.91 lid 2 letter c Wet IB). Het resultaat wordt vervolgens toegerekend aan de
ouders (art. 2.15 Wet IB).
Een ouder is in principe geen verbonden persoon als de lening wordt verstrekt door een
meerderjarig kind. Dit wordt echter anders als de lening maatschappelijk ongebruikelijk is (art. 3.92
lid 3 Wet IB). Omdat hier wordt gewerkt met een lage rente, wordt de rente toch belast als resultaat
uit overige werkzaamheden.
In beide gevallen moet dus worden uitgegaan van een rente van 3%. Er mag nog wel rekening
worden gehouden met de tbs-vrijstelling (art. 3.99b Wet IB).
c. Normaal worden inkomsten belast in het jaar waarin zij worden genoten. Bij het resultaat uit
overige werkzaamheden ligt dat anders. Hierbij moeten de opbrengsten en kosten worden
toegerekend aan de jaren waarop zij betrekking hebben. Een en ander op basis van goed
koopmansgebruik (art. 3.25 Wet IB). Dit omdat het resultaat moet worden bepaald als ware er
sprake van een onderneming. Dus de heffing over de rente mag niet naar een volgend jaar worden
doorgeschoven.
d. Als het geld dat wordt uitgeleend aan de bv in de huwelijksgemeenschap valt, moet ieder 50% van
de rente aangegven (art. 3.92 lid 4 Wet IB).
© Convoy uitgevers
Uitwerkingen oefenopgaven
Opgave 5.1
Opmerking vooraf: de extra uren die Jan werkt, worden meegenomen bij het bepalen van het
belastbaar loon voor de loonbelasting. Dat betekent dat Jan de inkomsten moet overnemen zoals deze
zijn vastgelegd op de jaaropgave. Als deze jaaropgave niet klopt, moet hij dit bij zijn werkgever
melden.
Het genietingsmoment voor de loonbelasting is gelijk aan dat van de inkomstenbelasting. Dat wil
zeggen dat de overuren van Jan worden belast op het moment dat hij het geld ontvangt, het wordt
verrekend, het ter beschikking wordt gesteld of als het geld vorderbaar en tevens inbaar is. Dit kan pas
op zijn vroegst in januari van jaar 2 zijn. Eerder is nog niet bekend hoeveel overuren Jan in december
van jaar 1 heeft gemaakt.
Opgave 5.2
Fiets: er kunnen geen kosten in aftrek worden gebracht. De werkgever mag wel (onbelast) een
vergoeding verstrekken van € 0,19 per kilometer.
Eigen auto: in verband met het reizen met de eigen auto mogen geen kosten in mindering worden
gebracht op het te belasten loon. De werkgever mag wel (onbelast) een vergoeding verstrekken van
€ 0,19 per kilometer.
Openbaar vervoer: nu kan een aftrek worden geclaimd mits Renate over een openbaarvervoer- of
reisverklaring beschikt. Op grond van de reisaftrek mag Renate 3/4 (reist ‘slechts’ 3 dagen op en neer)
× € 974 (meer dan 20 kilometer, maar niet meer dan 30 kilometer) in mindering brengen op haar
belastbaar loon.
Opgave 5.3
a. Het uitlenen van geld aan de eigen bv wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Er
wordt namelijk vermogen ter beschikking gesteld aan de eigen bv. Het resultaat moet worden
bepaald als ware er sprake van een onderneming (art. 3.95 Wet IB). Dus moet worden uitgegaan
van een (zakelijke) rente van 3%. Er mag nog wel rekening worden gehouden met de tbs-vrijstelling
(art. 3.99b Wet IB).
b. Als de lening wordt verstrekt door de minderjarige zoon, is er ook sprake van resultaat uit overige
werkzaamheden. Het minderjarige kind leent geld uit aan de bv van een aan hem verbonden
persoon (art. 3.92 en 3.91 lid 2 letter c Wet IB). Het resultaat wordt vervolgens toegerekend aan de
ouders (art. 2.15 Wet IB).
Een ouder is in principe geen verbonden persoon als de lening wordt verstrekt door een
meerderjarig kind. Dit wordt echter anders als de lening maatschappelijk ongebruikelijk is (art. 3.92
lid 3 Wet IB). Omdat hier wordt gewerkt met een lage rente, wordt de rente toch belast als resultaat
uit overige werkzaamheden.
In beide gevallen moet dus worden uitgegaan van een rente van 3%. Er mag nog wel rekening
worden gehouden met de tbs-vrijstelling (art. 3.99b Wet IB).
c. Normaal worden inkomsten belast in het jaar waarin zij worden genoten. Bij het resultaat uit
overige werkzaamheden ligt dat anders. Hierbij moeten de opbrengsten en kosten worden
toegerekend aan de jaren waarop zij betrekking hebben. Een en ander op basis van goed
koopmansgebruik (art. 3.25 Wet IB). Dit omdat het resultaat moet worden bepaald als ware er
sprake van een onderneming. Dus de heffing over de rente mag niet naar een volgend jaar worden
doorgeschoven.
d. Als het geld dat wordt uitgeleend aan de bv in de huwelijksgemeenschap valt, moet ieder 50% van
de rente aangegven (art. 3.92 lid 4 Wet IB).
© Convoy uitgevers
