Belasting over de toegevoegde waarde
22/09/2025
Onderwijsleeractiviteiten
- Maandag 16:00 tot 19:00 MSI1 - 00.20
- Dit opleidingsonderdeel wordt voor de helft gedoceerd in het Nederlands en voor de helft in
het Frans
Studiemateriaal
- VYNCKE, K., DEBELVA, F., MASSIN, I. en STAS, D. (eds.), Handboek belasting toegevoegde
waarde, Gent, Owl Press, 2023, 580 p.
o Verkrijgbaar via boekhandel en cursusdienst (49,95 euro)
o Manamastudenten: inbegrepen in inschrijvingsgeld
- Wetgevingsbundel naar keuze (cf. facultaire regels)
o Vb. codex fiscaal recht
o Zelf kiezen
- Slides (zo snel mogelijk op Toledo)
- Eigen audiovisuele opnames zijn uitdrukkelijk verboden!
Hulpmiddelen
- Syllabus professor Traversa (FR)
- Websites
o http://iate.europa.eu
o http://www.linguee.fr
o https://ilt.kuleuven.be/inlato
o https://ec.europa.eu/taxation_customs/about/glossary_en
Evaluatieactiviteiten
- Schriftelijk examen
o Combinatie meerkeuzevragen (met giscorrectie) en open vragen
o Vragen deels in FR, open vragen mogen altijd worden beantwoord in NL
o Wetgevingsbundel, rekenmachine en woordenboek mogen worden gebruikt
- Derde zittijd
o Zelfde examenvorm
Structuur cursus - Sleutel oplossingen btw-casussen
- De 5 vragen-benadering
o Handeling verricht door btw-belastingplichtige?
▪ Art. 4-8bis btw-wetboek
o Handeling die belastbaar is?
▪ Art. 9-25sexies btw-wetboek
o Handeling die in België plaatsvindt?
▪ Art. 14-15, 21-21ter, 23, §§2-5, 25quinquies btw-wetboek
o Handeling waarop een vrijstelling van toepassing is?
▪ Art. 39-44bis btw-wetboek
▪ Zo nee, maatstaf van heffing en tarief: art. 26-38ter btw-wetboek
o Schuldenaar van de btw?
▪ Art. 51-52 btw-wetboek
1
,Vragen
- Vragen worden gesteld per e-mail aan professor Traversa of professor Vyncke (met
assistente Nell Peeters in cc) of tijdens les (bij voorkeur tijdens pauze)
- Vragen worden uitsluitend beantwoord tijdens colleges
- Vragen gesteld na afloop van het laatste college worden niet meer beantwoord
Plaats in het onderwijsaanbod
- Master in de rechten
- Master in de fiscaliteit
- Master in de economie, het recht en de bedrijfskunde
Contactgegevens
- Professor Vyncke
o
- Professor Traversa
o
- Assistentes Peeters en Venneman
o ,
- Collega Van Steenbergen
o
2
,Hoofdstuk 1: Algemene inleiding, historiek, werking en kenmerken van het btw-stelsel
Wat is btw? (vraag aan de studenten) -> hij zoekt 5 termen
- Belastingplichtige
o Vb. je verkoopt dingen op facebook marketplace -> btw speelt niet
o Geen btw afdragen op handelingen die je als particulier doet. Er zijn heel veel
uitzonderingen (zie verder)
o Opletten! Je wordt heel snel belastingplichtig
▪ Je wordt belastingplichtig zodra je voldoet aan de voorwaarde van art.4 btw
wetboek, niet slechts wanneer je een btw nummer aanvraagt.
- Belastbare handelingen
o Btw is een transactiebelasting, je betaalt belasting op handelingen die worden
gesteld, juridische verrichtingen
o Er zijn 4 belastbare handelingen
▪ Levering van goederen LVG
▪ Dienstprestaties DP
▪ Intracommunautaire verwerving IV
▪ Invoer van goederen I
o Onderscheid tussen de vier belastbare handelingen is van belang. Drie types gaan
altijd over goederen: LVG, IV, I. De diensten gaan dan niet over goederen. Diensten
zijn een restcategorie, alles wat niet kwalificeert als iets met een goed, is een dienst.
o Grote verschil tussen die drie is ->
▪ LVG -> typisch op nationaal grondgebied, of zijn als het internationaal is,
transacties die B2C plaatsvinden
▪ IV -> transactie van goederen tussen twee belastingplichtigen in een
internationale context (B2B) = het btw gebied = grosso modo is dit gebied de
EU
▪ I -> kan B2B of B2C zijn, hierbij gaat het over een derde land (buiten EU)
o Wanneer een Belg goederen koopt van een Nederlander en die goederen worden
getransporteerd van Amsterdam naar België
▪ Voor de Nederlander: intracommunautaire levering -> dit is btw technisch
een levering van goederen die wordt vrijgesteld van belasting.
▪ Voor de Belg: intracommunautaire verwerving
▪ Dus de goederen worden onttrokken aan de btw in Nederland, en wanner
het goed de grens overgaat, komt er Belgische btw op terecht
▪ Dus altijd als een goed wordt verplaatst -> verplaatsing van de btw -> btw ligt
vaak op de plaats waar het goed zich bevindt
o Vb. huis kopen in Spanje -> Spaanse btw, want het goed gaat de grens niet over, het
goed blijft in Spanje
- Plaatsbepaling
o Btw is de tweede belangrijkste belasting (onder personenbelasting)
o Het is een belasting die op korte termijn heel snel gegroeid is. Btw is nog geen 100
jaar oud, gestart in 6 landen, maar nu toegepast in 150 landen. VS is een grote
uitzondering, daar betaal je gewoon een sales taks op het einde van de aankoop.
o Waarom is de plaatsbepaling belangrijk? Stel dat een Belg een huis koopt in Spanje
van een Italiaanse verkoper en een Portugese makelaar. -> welk btw recht moet
worden gebruikt
▪ Men wil niet dubbel belast worden
▪ Overheid wil niet dat er geen belasting wordt betaald
▪ Dus er zijn plaatsbepalingsregels die aanwijzen wie heffingsbevoegd is, wie
de belasting mag innen
3
, - Tarief
o Belasting is ofwel een vast bedrag (vb. accijnzen) ofwel procentueel
o Bij btw is het procentueel, btw kent verschillende tarieven
o Als het leven duurder wordt omwille van inflatie, dan gaat het btw bedrag ook
automatisch verhogen. Dit is niet zo bij accijnzen, waarbij het bedrag soms moet
worden geactualiseerd.
o Tarieven: 0, 6, 12 en 21%
o 0 -> klein toepassingsgebied
o 6 -> heel ruim, basisbehoeften, momenteel discussie over ‘kunst’
o 12 -> klein toepassingsgebied, vooral in de horeca voor wat je eet (niet drinkt)
o 21 -> standaardtarief (andere drie zijn verlaagde tarieven)
o Alles wat om tarieven gaat -> KB20 bij het btw wetboek (KB zeker meedoen naar het
examen)
o Vrijstellingen -> moet er btw worden betaald?
▪ Vb. als je een lening aangaat om een woning te kopen, moet je geen btw
betalen op de interesten die je betaalt
▪ Vb. geen btw op de huisarts
▪ Vb. inschrijvingsgeld voor KU Leuven is niet onderworpen aan btw
- Belastingschuldige
o Het is een belasting aan consumenten. Jij bent belastingschuldige -> je bent belasting
verschuldigd als je zaken aankoopt. Wil dat zeggen dat je de btw afdraagt aan de
schatkist? Neen, de handelaar zelf moet de btw overdragen aan de fod financiën. De
consument moet dit niet doen, zij betaalt de btw aan de handelaar.
o In veel gevallen is dit de leverancier, maar dat is zeker niet altijd zo. Het kan ook zijn
dat de koper dit moet doen.
o ! belastingplichtige en belastingschuldige zijn twee verschillende zaken, verwar die
niet
Dit zijn de vijf vragen die je zal moeten beantwoorden op het examen
Uitgelegd, maar niet één van de vijf termen
- Maatstaf van heffing
o = Belastbare basis/grondslag -> in btw recht spreken we met de term ‘maatstaf van
heffing’
o Dit is wat je gebruikt om de belasting op te gaan berekenen
o Soms heel rechtuit: vb. schoenen kopen van 100 euro -> MVH is 100 en er is 21 euro
btw
o Soms minder rechtuit: vb. een ruil -> een ton appelen wordt geruild voor een ton
peren -> dit zijn twee belastbare handelingen die beide worden belast met btw, ook
al is er geen geld mee betrokken
- Recht op aftrek
o Ondernemers kunnen btw recupereren (in aftrek brengen)
o Veel regels rond grootte van het recht op aftrek
4
22/09/2025
Onderwijsleeractiviteiten
- Maandag 16:00 tot 19:00 MSI1 - 00.20
- Dit opleidingsonderdeel wordt voor de helft gedoceerd in het Nederlands en voor de helft in
het Frans
Studiemateriaal
- VYNCKE, K., DEBELVA, F., MASSIN, I. en STAS, D. (eds.), Handboek belasting toegevoegde
waarde, Gent, Owl Press, 2023, 580 p.
o Verkrijgbaar via boekhandel en cursusdienst (49,95 euro)
o Manamastudenten: inbegrepen in inschrijvingsgeld
- Wetgevingsbundel naar keuze (cf. facultaire regels)
o Vb. codex fiscaal recht
o Zelf kiezen
- Slides (zo snel mogelijk op Toledo)
- Eigen audiovisuele opnames zijn uitdrukkelijk verboden!
Hulpmiddelen
- Syllabus professor Traversa (FR)
- Websites
o http://iate.europa.eu
o http://www.linguee.fr
o https://ilt.kuleuven.be/inlato
o https://ec.europa.eu/taxation_customs/about/glossary_en
Evaluatieactiviteiten
- Schriftelijk examen
o Combinatie meerkeuzevragen (met giscorrectie) en open vragen
o Vragen deels in FR, open vragen mogen altijd worden beantwoord in NL
o Wetgevingsbundel, rekenmachine en woordenboek mogen worden gebruikt
- Derde zittijd
o Zelfde examenvorm
Structuur cursus - Sleutel oplossingen btw-casussen
- De 5 vragen-benadering
o Handeling verricht door btw-belastingplichtige?
▪ Art. 4-8bis btw-wetboek
o Handeling die belastbaar is?
▪ Art. 9-25sexies btw-wetboek
o Handeling die in België plaatsvindt?
▪ Art. 14-15, 21-21ter, 23, §§2-5, 25quinquies btw-wetboek
o Handeling waarop een vrijstelling van toepassing is?
▪ Art. 39-44bis btw-wetboek
▪ Zo nee, maatstaf van heffing en tarief: art. 26-38ter btw-wetboek
o Schuldenaar van de btw?
▪ Art. 51-52 btw-wetboek
1
,Vragen
- Vragen worden gesteld per e-mail aan professor Traversa of professor Vyncke (met
assistente Nell Peeters in cc) of tijdens les (bij voorkeur tijdens pauze)
- Vragen worden uitsluitend beantwoord tijdens colleges
- Vragen gesteld na afloop van het laatste college worden niet meer beantwoord
Plaats in het onderwijsaanbod
- Master in de rechten
- Master in de fiscaliteit
- Master in de economie, het recht en de bedrijfskunde
Contactgegevens
- Professor Vyncke
o
- Professor Traversa
o
- Assistentes Peeters en Venneman
o ,
- Collega Van Steenbergen
o
2
,Hoofdstuk 1: Algemene inleiding, historiek, werking en kenmerken van het btw-stelsel
Wat is btw? (vraag aan de studenten) -> hij zoekt 5 termen
- Belastingplichtige
o Vb. je verkoopt dingen op facebook marketplace -> btw speelt niet
o Geen btw afdragen op handelingen die je als particulier doet. Er zijn heel veel
uitzonderingen (zie verder)
o Opletten! Je wordt heel snel belastingplichtig
▪ Je wordt belastingplichtig zodra je voldoet aan de voorwaarde van art.4 btw
wetboek, niet slechts wanneer je een btw nummer aanvraagt.
- Belastbare handelingen
o Btw is een transactiebelasting, je betaalt belasting op handelingen die worden
gesteld, juridische verrichtingen
o Er zijn 4 belastbare handelingen
▪ Levering van goederen LVG
▪ Dienstprestaties DP
▪ Intracommunautaire verwerving IV
▪ Invoer van goederen I
o Onderscheid tussen de vier belastbare handelingen is van belang. Drie types gaan
altijd over goederen: LVG, IV, I. De diensten gaan dan niet over goederen. Diensten
zijn een restcategorie, alles wat niet kwalificeert als iets met een goed, is een dienst.
o Grote verschil tussen die drie is ->
▪ LVG -> typisch op nationaal grondgebied, of zijn als het internationaal is,
transacties die B2C plaatsvinden
▪ IV -> transactie van goederen tussen twee belastingplichtigen in een
internationale context (B2B) = het btw gebied = grosso modo is dit gebied de
EU
▪ I -> kan B2B of B2C zijn, hierbij gaat het over een derde land (buiten EU)
o Wanneer een Belg goederen koopt van een Nederlander en die goederen worden
getransporteerd van Amsterdam naar België
▪ Voor de Nederlander: intracommunautaire levering -> dit is btw technisch
een levering van goederen die wordt vrijgesteld van belasting.
▪ Voor de Belg: intracommunautaire verwerving
▪ Dus de goederen worden onttrokken aan de btw in Nederland, en wanner
het goed de grens overgaat, komt er Belgische btw op terecht
▪ Dus altijd als een goed wordt verplaatst -> verplaatsing van de btw -> btw ligt
vaak op de plaats waar het goed zich bevindt
o Vb. huis kopen in Spanje -> Spaanse btw, want het goed gaat de grens niet over, het
goed blijft in Spanje
- Plaatsbepaling
o Btw is de tweede belangrijkste belasting (onder personenbelasting)
o Het is een belasting die op korte termijn heel snel gegroeid is. Btw is nog geen 100
jaar oud, gestart in 6 landen, maar nu toegepast in 150 landen. VS is een grote
uitzondering, daar betaal je gewoon een sales taks op het einde van de aankoop.
o Waarom is de plaatsbepaling belangrijk? Stel dat een Belg een huis koopt in Spanje
van een Italiaanse verkoper en een Portugese makelaar. -> welk btw recht moet
worden gebruikt
▪ Men wil niet dubbel belast worden
▪ Overheid wil niet dat er geen belasting wordt betaald
▪ Dus er zijn plaatsbepalingsregels die aanwijzen wie heffingsbevoegd is, wie
de belasting mag innen
3
, - Tarief
o Belasting is ofwel een vast bedrag (vb. accijnzen) ofwel procentueel
o Bij btw is het procentueel, btw kent verschillende tarieven
o Als het leven duurder wordt omwille van inflatie, dan gaat het btw bedrag ook
automatisch verhogen. Dit is niet zo bij accijnzen, waarbij het bedrag soms moet
worden geactualiseerd.
o Tarieven: 0, 6, 12 en 21%
o 0 -> klein toepassingsgebied
o 6 -> heel ruim, basisbehoeften, momenteel discussie over ‘kunst’
o 12 -> klein toepassingsgebied, vooral in de horeca voor wat je eet (niet drinkt)
o 21 -> standaardtarief (andere drie zijn verlaagde tarieven)
o Alles wat om tarieven gaat -> KB20 bij het btw wetboek (KB zeker meedoen naar het
examen)
o Vrijstellingen -> moet er btw worden betaald?
▪ Vb. als je een lening aangaat om een woning te kopen, moet je geen btw
betalen op de interesten die je betaalt
▪ Vb. geen btw op de huisarts
▪ Vb. inschrijvingsgeld voor KU Leuven is niet onderworpen aan btw
- Belastingschuldige
o Het is een belasting aan consumenten. Jij bent belastingschuldige -> je bent belasting
verschuldigd als je zaken aankoopt. Wil dat zeggen dat je de btw afdraagt aan de
schatkist? Neen, de handelaar zelf moet de btw overdragen aan de fod financiën. De
consument moet dit niet doen, zij betaalt de btw aan de handelaar.
o In veel gevallen is dit de leverancier, maar dat is zeker niet altijd zo. Het kan ook zijn
dat de koper dit moet doen.
o ! belastingplichtige en belastingschuldige zijn twee verschillende zaken, verwar die
niet
Dit zijn de vijf vragen die je zal moeten beantwoorden op het examen
Uitgelegd, maar niet één van de vijf termen
- Maatstaf van heffing
o = Belastbare basis/grondslag -> in btw recht spreken we met de term ‘maatstaf van
heffing’
o Dit is wat je gebruikt om de belasting op te gaan berekenen
o Soms heel rechtuit: vb. schoenen kopen van 100 euro -> MVH is 100 en er is 21 euro
btw
o Soms minder rechtuit: vb. een ruil -> een ton appelen wordt geruild voor een ton
peren -> dit zijn twee belastbare handelingen die beide worden belast met btw, ook
al is er geen geld mee betrokken
- Recht op aftrek
o Ondernemers kunnen btw recupereren (in aftrek brengen)
o Veel regels rond grootte van het recht op aftrek
4
