Hoofdstuk 1: inleiding
1. situering van fiscale wetgeving
Fiscale wetgeving maakt deel uit van nationaal publiek recht, belastingwetgeving regelt
verhoudingen tussen burgers en overheid
2. belasting in België
Betalen belastingen op inkomen dat we verwerven en als we resterende deel van inkomen
besteden
3. inkomsten van overheid
3.1. fiscale inkomsten
Belastingen maken deel van overheidsinkomsten uit, 2 groepen belastingen
3.1.1. directe belastingen
Belastingen die geheven worden naar aanleiding van verwerving van inkomen =
inkomensbelastingen, verder indelen:
- Personenbelasting PB: wordt geheven op inkomsten van rijks inwoners (=
natuurlijke personen)
- Vennootschapsbelasting VEN. B: waaraan winsten van binnenlandse
vennootschappen onderworpen worden
- Rechtspersonenbelasting RPB: die inkomsten van rechtspersonen, zonder
exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard belast
- Belasting der niet-inwoners BNI: waarin niet-rijkinwoners / natuurlijke personen
en buitenlandse vennootschappen op Belgische inkomsten belast worden
Met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen :
- Verkeersbelasting op auto voertuigen
- Belasting op inverkeerstelling
- Kilometerheffing
- Belasting op spelen en weddenschappen
- Belasting op automatische ontspanningstoestellen
- Belasting op deelname van werknemers in winst of kapitaal van vennootschap
3.1.2. indirecte belastingen
Belastingen die verschuldigd zijn naar aanleiding van materiële of juridische handeling,
soorten:
- Btw: verbruiksbelasting, gebaseerd op toegevoegde waarde
- Douanerechte: belastingen geheven ingevolge invoer van goederen
- Accijnzen: bijkomende belasting geheven bij verbruik van aantal goederen
, - Registratiebelasting: belasting die verschuldigd is bij registratie van akte of
geschrift zoals bij aankoop van woning of bij schenking van som geld, 4 soorten:
verkooprecht, schenkbelasting, verdeelrecht, recht op hypotheekvestiging
- Erfbelasting: belasting op overdracht van vermogen naar aanleiding van overlijden
(=successierecht)
- Recht op geschriften: belasting die gevestigd wordt op akten en geschriften die
verplicht gezegeld moeten worden, vb: akten van notarissen, akten van
gerechtsdeurwaarders (=zegelrechten)
- Diverse rechten en taxen: taksen die invoering van btw overleefd hebben, vb:
taks op beursverrichtingen, jaarlijkse taks op effectenrekeningen, jaarlijkse taks op
verzekeringscontracten,… (=met zegel gelijkgestelde taksen)
3.2. niet-fiscale inkomsten
Niet-fiscale inkomsten: bestaan uit brede waaier van mogelijke inkomsten, staan los
van verplichte heffingen, afkomstig uit aandeel van Staat in jaarlijkse insten van Nationale
Bank, opbrengst van aandelen die Staat in sommige bedrijven aanhoudt, opbrengst van
onroerende goederen, verkoop van goederen en van diensten, ontvangst van opgelegde
boetes, ontvangen retributies, opbrengsten van legaten en schenkingen,…
Belasting vs. Retributie
- Belastingen: bestemd om algemene uitgaven van overheid te dekken
- Retributies: gekenmerkt door individueel aanwijsbaar voordeel, is heffing die enkel
bestemd is om dienst waar men vrijwillig om gevraagd heeft te vergoeden
4. hoge belastingdruk in België
Belastingdruk met in bedragen, maar interessanter om volume van geïnde belastingen uit
te drukken tegenover bruto binnenlands product, zo relatieve belastingdruk die in België
van toepassing is plaatsen tegenover buurlanden en tegenover OESO-landen
Parafiscale heffingen: bijdragen of heffingen die buiten gewone belastingen vallen
5. overheidsbestedingen in België (P8 – 9)
6. begroting, begrotingstekort, schuldgraad
Begroting: overzicht van inkomsten en uitgaven van bestuur, in Belgische begroting
worden inkomsten en uitgaven van verschillende overheden en sociale zekerheid
opgenomen
Begrotingstekort: ontstaat als er meer uitgaven zijn dan inkomsten, vaak uitgedrukt in
vergelijking met bruto binnenlands product (bbp = waarde van alle goederen en diensten
die land produceert)
Totaal van tekorten die opgebouwd worden doorheen tijd leidt tot overheidsschuld, schuld
wordt voorgesteld als schuldgraad: schuld wordt dan afgezet tegenover bbp
,Hoofdstuk 2: kenmerken
1. annaliteit, belastbaar tijdperk, aanslagjaar
Personenbelasting treft belastingplichtigen op jaarinkomsten, voor bepaald aanslagjaar
verschuldigde belasting wordt gevestigd op inkomsten die belastingplichtige in
overeenkomstig belastbare tijdperk verkregen heeft
- Belastbaar tijdperk: jaar N
- Aanslag jaar: N + 1
We werken met inkomstenjaar 2024: welke inkomsten in 2024 want we moeten die aan
fiscus meedelen in 2025 juni/juli
Betalen van voorheffingen in inkomstenjaar: voorschotten die ik betaal op belasting die
ik op inkomsten van 2024, in mindering brengen van uiteindelijke belasting
Aanslagjaar: 1/1/2024 → 30/6/2026 → duurt 18 maanden
TEN LAATSTE 30/6/2025 (via taks on web verschilt dat, gebeurt midden juli)
aangifteformulier invullen en doorsturen naar fiscus. Allemaal invullen wat we in
inkomstenjaar hebben vergaard aan inkomsten. Gedurende 12 maanden (tot 2026) gaat
fiscus personenbelasting berekenen, dan gaat de fiscus u brief sturen waarop staat
‘hoeveel belasting je moet betalen of terugkrijgen (wanner je teveel voorschotten hebt
betaald)
2. belastingplichtige
Personenbelasting betreft iedere natuurlijke persoon die aan kwalificatie rijks inwoner
voldoet op wereldwijd inkomen
, Fiscale woonplaats bepaalt soort belasting
- Woonplaats op 1 januari aanslagjaar (= 1 woonplaats per AJ/BP)
- Duurzaam verblijf (≠ domicilie!)
- Bepaalt ook gewest (voor opcentiemen – infra)
- Administratie moet woonplaats bewijzen
- Rijksregister = weerlegbaar wettelijk vermoeden
- Vestiging gezin = onweerlegbaar wettelijk vermoeden
- Feitelijke scheiding = laatste echtelijke verblijfplaats
3. overzicht van belastbare inkomen
Natuurlijke persoon die aan criterium rijks inwoner voldoet wordt in België op wereldwijd
inkomen belast, 4 categorieën van belastbare inkomsten
- Onroerende inkomsten. inkomsten uit onroerende goederen (huizen gebouwen)
- Roerende inkomsten: inkomsten uit aandelen, obligaties, intresten,…
- Bedrijfsinkomsten / beroepsinkomsten = inkomsten uit uitoefening
beroepsactiviteit
- Diverse inkomsten: onderhoudsgeld in geval van echtscheiding, meerwaarde
verkoop van huis
Bezitten wordt niet belast in PB → enkel hetgeen wat je hierop verdient, vb:
Woning wordt niet belast, wel het huurgeld dat je hiervan ontvangt.
- Spaargeld wordt niet belast, wel rente die je erop verdient
- Werken zelf is niet belast, wel inkomen dat je erop verdient
- Zorg dragen van uw kinderen wordt niet belast, wel onderhoudsuitkering die u
ervoor ontvangt
4. belastende overheden
In personenbelasting 2 overheden die belastingen gaan heffen:
- Federale overheid
- Gewesten (Vlaams, Brussels, Waals)
- Ook nog gemeente
➔ 2 belastende overheden
stuk Belasting gaat naar staat, federale overheid en stuk naar gewesten
Als fiscale woonplaats in AJ op 1 JAN in Vlaanderen is, is Vlaams gewest
De fiscus = beide
Gaat belasting berekenen op belastbare inkomsten, wie doet dat → federale overheid
Daar dien je brief in en zij berekenen dat, je dient in 30/6/2025, met betrekking tot
inkomsten 2024. je vult inkomsten uit 2024 in, en federale overheid berekent. Er komt
later nog gemeentebelasting bij.
Van belasting gaan we belastingen aftrekken, zoals die op roerende inkomsten. Je krijgt
dan uitgezuiverde belastingstaat. Die belastingstaat ga je verminderen met
1. situering van fiscale wetgeving
Fiscale wetgeving maakt deel uit van nationaal publiek recht, belastingwetgeving regelt
verhoudingen tussen burgers en overheid
2. belasting in België
Betalen belastingen op inkomen dat we verwerven en als we resterende deel van inkomen
besteden
3. inkomsten van overheid
3.1. fiscale inkomsten
Belastingen maken deel van overheidsinkomsten uit, 2 groepen belastingen
3.1.1. directe belastingen
Belastingen die geheven worden naar aanleiding van verwerving van inkomen =
inkomensbelastingen, verder indelen:
- Personenbelasting PB: wordt geheven op inkomsten van rijks inwoners (=
natuurlijke personen)
- Vennootschapsbelasting VEN. B: waaraan winsten van binnenlandse
vennootschappen onderworpen worden
- Rechtspersonenbelasting RPB: die inkomsten van rechtspersonen, zonder
exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard belast
- Belasting der niet-inwoners BNI: waarin niet-rijkinwoners / natuurlijke personen
en buitenlandse vennootschappen op Belgische inkomsten belast worden
Met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen :
- Verkeersbelasting op auto voertuigen
- Belasting op inverkeerstelling
- Kilometerheffing
- Belasting op spelen en weddenschappen
- Belasting op automatische ontspanningstoestellen
- Belasting op deelname van werknemers in winst of kapitaal van vennootschap
3.1.2. indirecte belastingen
Belastingen die verschuldigd zijn naar aanleiding van materiële of juridische handeling,
soorten:
- Btw: verbruiksbelasting, gebaseerd op toegevoegde waarde
- Douanerechte: belastingen geheven ingevolge invoer van goederen
- Accijnzen: bijkomende belasting geheven bij verbruik van aantal goederen
, - Registratiebelasting: belasting die verschuldigd is bij registratie van akte of
geschrift zoals bij aankoop van woning of bij schenking van som geld, 4 soorten:
verkooprecht, schenkbelasting, verdeelrecht, recht op hypotheekvestiging
- Erfbelasting: belasting op overdracht van vermogen naar aanleiding van overlijden
(=successierecht)
- Recht op geschriften: belasting die gevestigd wordt op akten en geschriften die
verplicht gezegeld moeten worden, vb: akten van notarissen, akten van
gerechtsdeurwaarders (=zegelrechten)
- Diverse rechten en taxen: taksen die invoering van btw overleefd hebben, vb:
taks op beursverrichtingen, jaarlijkse taks op effectenrekeningen, jaarlijkse taks op
verzekeringscontracten,… (=met zegel gelijkgestelde taksen)
3.2. niet-fiscale inkomsten
Niet-fiscale inkomsten: bestaan uit brede waaier van mogelijke inkomsten, staan los
van verplichte heffingen, afkomstig uit aandeel van Staat in jaarlijkse insten van Nationale
Bank, opbrengst van aandelen die Staat in sommige bedrijven aanhoudt, opbrengst van
onroerende goederen, verkoop van goederen en van diensten, ontvangst van opgelegde
boetes, ontvangen retributies, opbrengsten van legaten en schenkingen,…
Belasting vs. Retributie
- Belastingen: bestemd om algemene uitgaven van overheid te dekken
- Retributies: gekenmerkt door individueel aanwijsbaar voordeel, is heffing die enkel
bestemd is om dienst waar men vrijwillig om gevraagd heeft te vergoeden
4. hoge belastingdruk in België
Belastingdruk met in bedragen, maar interessanter om volume van geïnde belastingen uit
te drukken tegenover bruto binnenlands product, zo relatieve belastingdruk die in België
van toepassing is plaatsen tegenover buurlanden en tegenover OESO-landen
Parafiscale heffingen: bijdragen of heffingen die buiten gewone belastingen vallen
5. overheidsbestedingen in België (P8 – 9)
6. begroting, begrotingstekort, schuldgraad
Begroting: overzicht van inkomsten en uitgaven van bestuur, in Belgische begroting
worden inkomsten en uitgaven van verschillende overheden en sociale zekerheid
opgenomen
Begrotingstekort: ontstaat als er meer uitgaven zijn dan inkomsten, vaak uitgedrukt in
vergelijking met bruto binnenlands product (bbp = waarde van alle goederen en diensten
die land produceert)
Totaal van tekorten die opgebouwd worden doorheen tijd leidt tot overheidsschuld, schuld
wordt voorgesteld als schuldgraad: schuld wordt dan afgezet tegenover bbp
,Hoofdstuk 2: kenmerken
1. annaliteit, belastbaar tijdperk, aanslagjaar
Personenbelasting treft belastingplichtigen op jaarinkomsten, voor bepaald aanslagjaar
verschuldigde belasting wordt gevestigd op inkomsten die belastingplichtige in
overeenkomstig belastbare tijdperk verkregen heeft
- Belastbaar tijdperk: jaar N
- Aanslag jaar: N + 1
We werken met inkomstenjaar 2024: welke inkomsten in 2024 want we moeten die aan
fiscus meedelen in 2025 juni/juli
Betalen van voorheffingen in inkomstenjaar: voorschotten die ik betaal op belasting die
ik op inkomsten van 2024, in mindering brengen van uiteindelijke belasting
Aanslagjaar: 1/1/2024 → 30/6/2026 → duurt 18 maanden
TEN LAATSTE 30/6/2025 (via taks on web verschilt dat, gebeurt midden juli)
aangifteformulier invullen en doorsturen naar fiscus. Allemaal invullen wat we in
inkomstenjaar hebben vergaard aan inkomsten. Gedurende 12 maanden (tot 2026) gaat
fiscus personenbelasting berekenen, dan gaat de fiscus u brief sturen waarop staat
‘hoeveel belasting je moet betalen of terugkrijgen (wanner je teveel voorschotten hebt
betaald)
2. belastingplichtige
Personenbelasting betreft iedere natuurlijke persoon die aan kwalificatie rijks inwoner
voldoet op wereldwijd inkomen
, Fiscale woonplaats bepaalt soort belasting
- Woonplaats op 1 januari aanslagjaar (= 1 woonplaats per AJ/BP)
- Duurzaam verblijf (≠ domicilie!)
- Bepaalt ook gewest (voor opcentiemen – infra)
- Administratie moet woonplaats bewijzen
- Rijksregister = weerlegbaar wettelijk vermoeden
- Vestiging gezin = onweerlegbaar wettelijk vermoeden
- Feitelijke scheiding = laatste echtelijke verblijfplaats
3. overzicht van belastbare inkomen
Natuurlijke persoon die aan criterium rijks inwoner voldoet wordt in België op wereldwijd
inkomen belast, 4 categorieën van belastbare inkomsten
- Onroerende inkomsten. inkomsten uit onroerende goederen (huizen gebouwen)
- Roerende inkomsten: inkomsten uit aandelen, obligaties, intresten,…
- Bedrijfsinkomsten / beroepsinkomsten = inkomsten uit uitoefening
beroepsactiviteit
- Diverse inkomsten: onderhoudsgeld in geval van echtscheiding, meerwaarde
verkoop van huis
Bezitten wordt niet belast in PB → enkel hetgeen wat je hierop verdient, vb:
Woning wordt niet belast, wel het huurgeld dat je hiervan ontvangt.
- Spaargeld wordt niet belast, wel rente die je erop verdient
- Werken zelf is niet belast, wel inkomen dat je erop verdient
- Zorg dragen van uw kinderen wordt niet belast, wel onderhoudsuitkering die u
ervoor ontvangt
4. belastende overheden
In personenbelasting 2 overheden die belastingen gaan heffen:
- Federale overheid
- Gewesten (Vlaams, Brussels, Waals)
- Ook nog gemeente
➔ 2 belastende overheden
stuk Belasting gaat naar staat, federale overheid en stuk naar gewesten
Als fiscale woonplaats in AJ op 1 JAN in Vlaanderen is, is Vlaams gewest
De fiscus = beide
Gaat belasting berekenen op belastbare inkomsten, wie doet dat → federale overheid
Daar dien je brief in en zij berekenen dat, je dient in 30/6/2025, met betrekking tot
inkomsten 2024. je vult inkomsten uit 2024 in, en federale overheid berekent. Er komt
later nog gemeentebelasting bij.
Van belasting gaan we belastingen aftrekken, zoals die op roerende inkomsten. Je krijgt
dan uitgezuiverde belastingstaat. Die belastingstaat ga je verminderen met
