Stappenplan Loonbelasting
1. Wie is belastingplichtig? Art 1 -> art 2 voor werknemer.
- Natuurlijk persoon van vlees en bloed
- Tot een inhoudingsplichtige art 6 of 7
- In dienstbetrekking privaat
o Gezagsverhouding
o Loon
o Arbeid
- In dienstbetrekking publiek, art 2 lid 2
- Fictieve dienstbetrekking, art 3 en 4
2. Wat is loon? Art 9 -> art 10: uit dienstbetrekking wordt genoten (dienstbetrekking),
vergoed (kosten), verstrekt (natura) en aanspraken (lid 2) en uitkeringen (lid 4)
-> loon in natura: art 13. Art 13 lid 6: minus eigen bijdrage
-> privégebruik auto: art 13bis (voorbeeld loon in natura)
WERKNEMER:
3. gelden er vrijstellingen? Art 11
4. tarief? Art 20a
5. heffingskortingen? Art 21c
WERKGEVER
3.inhoudingsplichtige betaald eindheffting: art 27a
4.art 31: eindheffingsbestanddelen: indien het niet meer dan 30% afwijkt van normaal
5. art 31a: vrijstellingen
6. art 31a: vrije ruimte
7. art 31a: tarief 80%
Eindheffing: waarvan we eigenlijk vinden dat het geen loon is en waar we het gevoel
hebben dat we niet bevooroordeeld worden. Dit is een eindheffing indien het niet meer
afwijkt dan 30% van normaal (anders wordt het bij het bruto loon van werknemer opgeteld)
, Stappenplan inkomstenbelasting winst
Waarover wordt belast: art 3.2: winst uit onderneming
Wie zijn betrokken?
Ondernemer: art 3.4: belastingplichtige, voor rekening van onderneming wordt
gedreven en rechtstreeks wordt verbonden aan verbintenissen.
Medegerechtigde, art 3.3
Mogelijkheden:
o Kosten
Zakelijke kosten: aftrekbaar volledig
Twijfel -> kosten < wat weldenkende ondernemer zou maken:
Voor iedereen Voor ondernemer zelf
Niet aftrekbaar 3.14 3.16
Deels aftrekbaar 3.15 3.17
Kosten > wat weldenkende ondernemer zou maken (excessieve
kosten): cessna-arrest. Moeten boven op bruto loon worden geteld en
worden daar belast.
o Bijtelling auto ondernemer art 3.20
o Afschrijving bedrijfsmiddelen (art 3.30) op gebouwen (3.30a)
o Investeren -> investeringsaftrek voor belastingplichtige art 3.40
Kleinschaligheid: KIA (kiezen voor of na HIR berekenen)
Energie
Milieu
Desinvesteringsbijtelling: binnen 5 jaar vervreemden boven 2800
o Fiscale reserves art 3.53
Egalisatiereserve
Herinvesteringsreserve, art 3.54
o Binnen 3 jaar
o Duuzaam bedrijfsmiddel: 10 jaar afschrijven
o Boekwaarde nieuw product > bw verkocht product
o Zelfde economische functie
o Stakingswinst:
Wev – BW
Fiscale reserves
Goodwill
Desinvesteringsbijtelling
Stakingsaftrek, art 3.79
o Kan ook doorschuiven als:
Overlijden, 3.62
Mede-ondernemer, 3.63
Eigen BV of NV, 3.64
o Ondernemersaftrek, art 3.74 (betrekking op winst)
Zelfstandigenaftrek (3.76) bij voldoen aan uren-criterium (3.6)
Startersaftrek
Stakingsaftrek (eerder behandeld)
> na ondernemersaftrek: MKB-vrijstelling, art 3.79a
o Persoonsgebonden aftrekken (betrekking op som IB pp)
1. Wie is belastingplichtig? Art 1 -> art 2 voor werknemer.
- Natuurlijk persoon van vlees en bloed
- Tot een inhoudingsplichtige art 6 of 7
- In dienstbetrekking privaat
o Gezagsverhouding
o Loon
o Arbeid
- In dienstbetrekking publiek, art 2 lid 2
- Fictieve dienstbetrekking, art 3 en 4
2. Wat is loon? Art 9 -> art 10: uit dienstbetrekking wordt genoten (dienstbetrekking),
vergoed (kosten), verstrekt (natura) en aanspraken (lid 2) en uitkeringen (lid 4)
-> loon in natura: art 13. Art 13 lid 6: minus eigen bijdrage
-> privégebruik auto: art 13bis (voorbeeld loon in natura)
WERKNEMER:
3. gelden er vrijstellingen? Art 11
4. tarief? Art 20a
5. heffingskortingen? Art 21c
WERKGEVER
3.inhoudingsplichtige betaald eindheffting: art 27a
4.art 31: eindheffingsbestanddelen: indien het niet meer dan 30% afwijkt van normaal
5. art 31a: vrijstellingen
6. art 31a: vrije ruimte
7. art 31a: tarief 80%
Eindheffing: waarvan we eigenlijk vinden dat het geen loon is en waar we het gevoel
hebben dat we niet bevooroordeeld worden. Dit is een eindheffing indien het niet meer
afwijkt dan 30% van normaal (anders wordt het bij het bruto loon van werknemer opgeteld)
, Stappenplan inkomstenbelasting winst
Waarover wordt belast: art 3.2: winst uit onderneming
Wie zijn betrokken?
Ondernemer: art 3.4: belastingplichtige, voor rekening van onderneming wordt
gedreven en rechtstreeks wordt verbonden aan verbintenissen.
Medegerechtigde, art 3.3
Mogelijkheden:
o Kosten
Zakelijke kosten: aftrekbaar volledig
Twijfel -> kosten < wat weldenkende ondernemer zou maken:
Voor iedereen Voor ondernemer zelf
Niet aftrekbaar 3.14 3.16
Deels aftrekbaar 3.15 3.17
Kosten > wat weldenkende ondernemer zou maken (excessieve
kosten): cessna-arrest. Moeten boven op bruto loon worden geteld en
worden daar belast.
o Bijtelling auto ondernemer art 3.20
o Afschrijving bedrijfsmiddelen (art 3.30) op gebouwen (3.30a)
o Investeren -> investeringsaftrek voor belastingplichtige art 3.40
Kleinschaligheid: KIA (kiezen voor of na HIR berekenen)
Energie
Milieu
Desinvesteringsbijtelling: binnen 5 jaar vervreemden boven 2800
o Fiscale reserves art 3.53
Egalisatiereserve
Herinvesteringsreserve, art 3.54
o Binnen 3 jaar
o Duuzaam bedrijfsmiddel: 10 jaar afschrijven
o Boekwaarde nieuw product > bw verkocht product
o Zelfde economische functie
o Stakingswinst:
Wev – BW
Fiscale reserves
Goodwill
Desinvesteringsbijtelling
Stakingsaftrek, art 3.79
o Kan ook doorschuiven als:
Overlijden, 3.62
Mede-ondernemer, 3.63
Eigen BV of NV, 3.64
o Ondernemersaftrek, art 3.74 (betrekking op winst)
Zelfstandigenaftrek (3.76) bij voldoen aan uren-criterium (3.6)
Startersaftrek
Stakingsaftrek (eerder behandeld)
> na ondernemersaftrek: MKB-vrijstelling, art 3.79a
o Persoonsgebonden aftrekken (betrekking op som IB pp)
