Uitwerkingen week 7
Vraag 1
BV Elitist is een vennootschap gespecialiseerd in produceren van golfballen voor
voornamelijk professionele golfers. De golfballen van BV Elitist worden geroemd om het
gevoel wat de golfers ervaren bij het slaan met hun golfclubs. Om er zeker van te zijn dat
de professionele golfers nooit zonder golfballen komen te zitten, heeft BV Elitist een
enorm pakhuis aangeschaft. Boven dit pakhuis bevindt zich het kantoor van BV Elitist. De
fiscale vermogensopstelling van BV Elitist ziet er op 1 januari 2018 als volgt uit:
Het pakhuis vertegenwoordigt een waarde in het economische verkeer van €900.000. De
waarde in het economische verkeer van de voorraad golfballen bedraagt €260.000. De
waarde in het economische verkeer van de computers, die nodig zijn op het kantoor, en
overige activa is gelijk aan de boekwaarde. Gezien de goede reputatie van BV Elitist en het
enorme klantenbestand, kan aan BV Elitist een goodwill worden toegerekend van
€800.000.
Op 1 augustus 2018 draagt BV Elitist de golfballenonderneming over aan een nieuw
opgerichte dochtermaatschappij BV Z tegen uitreiking van aandelen. BV Elitist brengt alle
activa die betrekking hebben op de onderneming in BV Z in, met als verplichting dat BV Z
ook alle passiva voor haar rekening neemt. Alle contracten met de professionele golfers
gaan over op BV Z. Uiteindelijk blijft er in BV Elitist niks over van de
golfballenonderneming, het personeel gaat namelijk ook over naar BV Z.
a) Wat zijn de gevolgen voor de heffing van vennootschapsbelasting voor BV Elitist van de
overdracht van het reisbureau aan BV Z?
BV Elitist brengt alle activa en passiva over aan BV Z tegen uitreiking van aandelen. Er is hier
sprake van een bedrijfsfusie.
BV Elitist vervreemdt zijn onderneming en daarom moet er in beginsel worden afgerekend
over de stille reserves en goodwill in de onderneming. Omdat BV Elitist aandelen (geen geld)
verkrijgt voor zijn onderneming is het mogelijk dat hij zijn belasting niet kan betalen.
Hierdoor kan hij ervoor kiezen om zijn onderneming niet over te dragen. Dit werd door de
wetgever als ongewenst ervaren en daarom is er een faciliteit in het leven geroepen.
Deze faciliteit is geregeld in art 14 wet Vpb. Dit artikel bepaalt dat de winst die een
belastingplichtige behaalt bij het overdagen van zijn gehele onderneming, of een zelfstandig
1
Vraag 1
BV Elitist is een vennootschap gespecialiseerd in produceren van golfballen voor
voornamelijk professionele golfers. De golfballen van BV Elitist worden geroemd om het
gevoel wat de golfers ervaren bij het slaan met hun golfclubs. Om er zeker van te zijn dat
de professionele golfers nooit zonder golfballen komen te zitten, heeft BV Elitist een
enorm pakhuis aangeschaft. Boven dit pakhuis bevindt zich het kantoor van BV Elitist. De
fiscale vermogensopstelling van BV Elitist ziet er op 1 januari 2018 als volgt uit:
Het pakhuis vertegenwoordigt een waarde in het economische verkeer van €900.000. De
waarde in het economische verkeer van de voorraad golfballen bedraagt €260.000. De
waarde in het economische verkeer van de computers, die nodig zijn op het kantoor, en
overige activa is gelijk aan de boekwaarde. Gezien de goede reputatie van BV Elitist en het
enorme klantenbestand, kan aan BV Elitist een goodwill worden toegerekend van
€800.000.
Op 1 augustus 2018 draagt BV Elitist de golfballenonderneming over aan een nieuw
opgerichte dochtermaatschappij BV Z tegen uitreiking van aandelen. BV Elitist brengt alle
activa die betrekking hebben op de onderneming in BV Z in, met als verplichting dat BV Z
ook alle passiva voor haar rekening neemt. Alle contracten met de professionele golfers
gaan over op BV Z. Uiteindelijk blijft er in BV Elitist niks over van de
golfballenonderneming, het personeel gaat namelijk ook over naar BV Z.
a) Wat zijn de gevolgen voor de heffing van vennootschapsbelasting voor BV Elitist van de
overdracht van het reisbureau aan BV Z?
BV Elitist brengt alle activa en passiva over aan BV Z tegen uitreiking van aandelen. Er is hier
sprake van een bedrijfsfusie.
BV Elitist vervreemdt zijn onderneming en daarom moet er in beginsel worden afgerekend
over de stille reserves en goodwill in de onderneming. Omdat BV Elitist aandelen (geen geld)
verkrijgt voor zijn onderneming is het mogelijk dat hij zijn belasting niet kan betalen.
Hierdoor kan hij ervoor kiezen om zijn onderneming niet over te dragen. Dit werd door de
wetgever als ongewenst ervaren en daarom is er een faciliteit in het leven geroepen.
Deze faciliteit is geregeld in art 14 wet Vpb. Dit artikel bepaalt dat de winst die een
belastingplichtige behaalt bij het overdagen van zijn gehele onderneming, of een zelfstandig
1
