IB-winst samenvatting periode 3.1
Subjectieve belastingplicht
Eisen bron van inkomen:
1. Deelname aan het economisch verkeer
2. Voordeel beogen
3. Voordeel redelijkerwijs te verwachten
Belastbare winst uit onderneming (artikel 3.2 Wet IB)
- Belastbare winst uit onderneming (WUO) is: “het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen verminderd met
de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling”.
- Centraal staat de ondernemer!
- Echter eerst altijd beoordelen of er sprake is van een onderneming.
Begrip onderneming (artikel 3.2 IB):
- Uit jurisprudentie:
o Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
o Deelname aan het economisch verkeer
o Doel winst behalen
o Winst redelijkerwijs kan worden verwacht
- Objectieve beoordeling: beoordelen aan de hand van de feiten
- Wil van de ondernemer in principe niet wan belang voor de vraag of er een onderneming is
- Wil is wel van belang bij aanvang onderneming
- Bij aanvang van de onderneming is de wijze van organiseren en de daaruit voortvloeiende
voordeelsverwachting relevant
Een of meer ondernemingen
- Afhankelijk van de feiten, voorbeeld:
o Aard van de ondernemingsactiviteiten
o Boekhouding
o Wijze van organiseren
- Voorbeelden uit de jurisprudentie
- Waarom van belang?
Ondernemingen door natuurlijke personen gedreven
- Eenmanszaak
- Vennootschap onder firma
- Maatschap (eigenlijk hetzelfde als een vennootschap onder firma maar ze voeren een
beroep uit in plaats van een bedrijf.
- Commanditaire vennootschap
Begrip ondernemer
Artikel 3.4 IB
- Directe gerechtigdheid tot de opbrengsten van de onderneming
- Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
- Draagt risico's
, Artikel 3.5 lid 2 IB
- Lid 1: onder onderneming wordt mede verstaan zelfstandig uitgeoefend beroep
- Lid 2 beoefenaar van een zelfstandig beroep
Ondernemers
- ‘echte’ ondernemers (artikel 3.4 en 3.5 IB)
- Medegerechtigden/niet-ondernemers (artikel 3.3 lid 1 letter a IB)
- Schuldeisers/niet-ondernemers (artikel 3.3 lid 1 letter b IB)
Afbakening van winst uit onderneming
Artikel 3.2 tot en met 3.79a IB
- Sparen en beleggen (box 3, artikel 5.1 tot en met 5.23 IB)
- Loon (box 1, artikel 3.80 tot en met 3.87 IB)
- Resultaat uit overige werkzaamheden (box 1, artikel 3.90 tot en met 3.99b IB)
Praktijk (meer- mindermethode) afbakening ROW
- Aantal klanten of opdrachtgevers
- Grootte van de omzet
- Omvang en continuïteit van de activiteiten\
- Bekendheid naar buiten toe
- Totaalbedrag van de investeringen
- Mate van debiteurenrisico
Samenwerkingsverbanden
Winstverdeling samenwerkingsverband
- Waar leven vennoten van?
- Hoe verdelen ze de winst?
- Waaruit bestaat de kapitaalsmutatie?
- Hoe worden persoonlijke onttrekkingen en stortingen verwerkt?
Winstverdeling:
Winst € -
Af: kapitaalvergoeding persoon 1 € -
Af: kapitaalvergoeding persoon 2 € -
Winst na kapitaalvergoeding € -
Af: arbeidsbeloning persoon 1 € -
Af: arbeidsbeloning persoon 2 € -
Winst na arbeidsvergoeding € -
Winstverdeling persoon 1 € -
Winstverdeling persoon 2 € -
Totale winst persoon 1:
Arbeidsbeloning € -
Kapitaalvergoeding € -
Winstverdeling € -
= € - (opnemen in aangifte persoon 1)
Subjectieve belastingplicht
Eisen bron van inkomen:
1. Deelname aan het economisch verkeer
2. Voordeel beogen
3. Voordeel redelijkerwijs te verwachten
Belastbare winst uit onderneming (artikel 3.2 Wet IB)
- Belastbare winst uit onderneming (WUO) is: “het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen verminderd met
de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling”.
- Centraal staat de ondernemer!
- Echter eerst altijd beoordelen of er sprake is van een onderneming.
Begrip onderneming (artikel 3.2 IB):
- Uit jurisprudentie:
o Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
o Deelname aan het economisch verkeer
o Doel winst behalen
o Winst redelijkerwijs kan worden verwacht
- Objectieve beoordeling: beoordelen aan de hand van de feiten
- Wil van de ondernemer in principe niet wan belang voor de vraag of er een onderneming is
- Wil is wel van belang bij aanvang onderneming
- Bij aanvang van de onderneming is de wijze van organiseren en de daaruit voortvloeiende
voordeelsverwachting relevant
Een of meer ondernemingen
- Afhankelijk van de feiten, voorbeeld:
o Aard van de ondernemingsactiviteiten
o Boekhouding
o Wijze van organiseren
- Voorbeelden uit de jurisprudentie
- Waarom van belang?
Ondernemingen door natuurlijke personen gedreven
- Eenmanszaak
- Vennootschap onder firma
- Maatschap (eigenlijk hetzelfde als een vennootschap onder firma maar ze voeren een
beroep uit in plaats van een bedrijf.
- Commanditaire vennootschap
Begrip ondernemer
Artikel 3.4 IB
- Directe gerechtigdheid tot de opbrengsten van de onderneming
- Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
- Draagt risico's
, Artikel 3.5 lid 2 IB
- Lid 1: onder onderneming wordt mede verstaan zelfstandig uitgeoefend beroep
- Lid 2 beoefenaar van een zelfstandig beroep
Ondernemers
- ‘echte’ ondernemers (artikel 3.4 en 3.5 IB)
- Medegerechtigden/niet-ondernemers (artikel 3.3 lid 1 letter a IB)
- Schuldeisers/niet-ondernemers (artikel 3.3 lid 1 letter b IB)
Afbakening van winst uit onderneming
Artikel 3.2 tot en met 3.79a IB
- Sparen en beleggen (box 3, artikel 5.1 tot en met 5.23 IB)
- Loon (box 1, artikel 3.80 tot en met 3.87 IB)
- Resultaat uit overige werkzaamheden (box 1, artikel 3.90 tot en met 3.99b IB)
Praktijk (meer- mindermethode) afbakening ROW
- Aantal klanten of opdrachtgevers
- Grootte van de omzet
- Omvang en continuïteit van de activiteiten\
- Bekendheid naar buiten toe
- Totaalbedrag van de investeringen
- Mate van debiteurenrisico
Samenwerkingsverbanden
Winstverdeling samenwerkingsverband
- Waar leven vennoten van?
- Hoe verdelen ze de winst?
- Waaruit bestaat de kapitaalsmutatie?
- Hoe worden persoonlijke onttrekkingen en stortingen verwerkt?
Winstverdeling:
Winst € -
Af: kapitaalvergoeding persoon 1 € -
Af: kapitaalvergoeding persoon 2 € -
Winst na kapitaalvergoeding € -
Af: arbeidsbeloning persoon 1 € -
Af: arbeidsbeloning persoon 2 € -
Winst na arbeidsvergoeding € -
Winstverdeling persoon 1 € -
Winstverdeling persoon 2 € -
Totale winst persoon 1:
Arbeidsbeloning € -
Kapitaalvergoeding € -
Winstverdeling € -
= € - (opnemen in aangifte persoon 1)
