Auditgame
Opdracht college 2
1. Voer het cliënt- en opdrachtaanvaardingsproces uit en documenteer de overwegingen
voor het al dan niet aanvaarden van de opdracht tot het controleren van de jaarrekening
van Totaalhandel B.V.
Clientaanvaardingsproces
Stap 1, het aangaan van een cliëntrelatie
Voorafgaand aan het aannemen van een cliënt, verplicht de VGBA de accountant om voor de
nieuwe cliëntrelatie na te gaan of er sprake is van een bedreiging voor de naleving van de
fundamentele beginselen, zoals professionaliteit, integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid
& zorgvuldigheid en vertrouwelijkheid.
Bij Totalhandel B.V. kan er gekeken worden naar de onderstaande punten om informatie te
winnen over de cliënt, zodat er een afweging gemaakt kan worden wat betreft mogelijke
bedreigingen en eventuele andere wetsovertredingen die mogelijk in het verleden
voorgevallen zijn. Deze punten zijn (Majoor, Asselt, Berg, Merkus, 7 e druk 2016):
De aard en reputatie van eigenaren, management en de gelieerde entiteiten;
De stand van de belastingaangiften;
Het verloop van het personeel en de screeningsprocedures van nieuwe
personeelsdelen;
De reden waarom van accountant wordt veranderd.
Om een beter beeld van de cliënt te krijgen zal de accountant gaan kijken naar de openbare
informatie. Hierbij kan gedacht worden aan jaarrekeningen en KvK-uittreksels, hierdoor kan
er een beter beeld gevormd worden over de cliënt. Mocht er twijfel zijn kan er nagegaan
worden of er maatregelen genomen kunnen worden om deze twijfel weg te nemen.
Stap 2, de acceptatie van de controleopdracht
De NV COS 210 verplicht de accountant om na te gaan of de randvoorwaarde aanwezig zijn
en zich er dus geen vaktechnische belemmeringen of beperkingen vanuit de opdrachtgever
zijn op de opdracht uit te voeren. Deze beperkingen kunnen liggen (Majoor, Asselt, Berg,
Merkus, 7e druk 2016):
De deskundigheid en ervaring van de accountant en zijn team: het controle team
dient over voldoende adequate ervaring te beschikken en er dient voldoende tijd te
zijn om de opdracht uit te voeren.
De onafhankelijkheid: de onafhankelijkheid van een opdracht kan in gevaar komen
wanneer een controle teamlid een vorm van persoonlijke of financiële relatie heeft
met de opdrachtgever. Mocht dit het geval zijn dienen hier maatregelen voor
genomen te worden.
De verslagleggingsvoorschriften: de accountant dient na te gaan of het
verslaggevingsstelsel dat in de jaarrekening van de opdrachtgever wordt gebruikt
aanvaardbaar is. Als er sprake is van een specifiek verslaggevingsstel dient hier wel
voldoende kennis over te zijn.
De verantwoordelijkheden van het management: de controleopdracht kan pas
geaccepteerd worden als het management schriftelijk heeft ingestemd met haar
verantwoordelijkheden in de opdrachtomschrijving.
1
, Beperkingen in de reikwijdte van de controleopdracht: om tot een vakbekwaam en
objectief oordeel te komen dient de accountant zijn controlewerkzaamheden
onbelemmerd uit te kunnen voeren. De accountant moet er rekening mee houden
dat hij/zij kennis dient te hebben van de gebruikte informatiesystemen.
Conclusie
Als de bovengenoemde punten gecontroleerd zijn, kan de accountant een oordeelvormen
over het wel of niet aangaan van de opdracht.
2. Wat voor conclusie trek je uit de cliënt- en opdrachtaanvaarding procedures: heeft
Totaalhandel B.V. een hoog risicoprofiel uit hoofde van de opdrachtaanvaarding?
Resultaten van de voorgaande boekjaren:
Opvallend is dat er in 2020 een negatief resultaat behaald is van -€342.997 en dat de
voorgaande jaren 2019 een positief resultaat had van €177.164 en in 2018 van €348.951.
Hierbij valt op dat het resultaat na belastingen elk jaar daalt. Dit kan de continuïteit van het
bedrijf in gevaar brengen. Aangezien dit kan duiden op betalingsproblemen.
Verloop personeelsleden:
In het betaaloverzicht salarissen van de afgelopen jaren blijkt dat het totaal uitgekeerde
salaris elk jaar flink stijgt. Ook komen er steeds meer medewerkers bij. Dit kan een verklaring
zijn waarom het resultaat elk jaar daalt.
Aanwezigheid van een ERP-systeem:
Er is bij Totaalhandel B.V. een ERP-systeem in gebruik. De accountant dient hier dus over
voldoende kennis te beschikken om gebruik te kunnen maken van het ERP-systeem bij de uit
te voeren controle.
Conclusie
Ik heb mijn twijfels over het aannemen van Totaalhandel B.V. als klant. Dit komt doordat het
resultaat elk jaar daalt, wat de continuïteit in gevaar brengt. Ook is het niet duidelijk te
vinden waarvoor alle extra medewerkers worden aangenomen als het resultaat wijst op een
krimpende organisatie. Veder wordt er geen informatie gegeven over de reden tot wisselen
van accountant, wat vraagtekens oproept. Dit maakt dat ik het zie als een hoog risico om
Totaalhandel b.v. aan te nemen als klant. Echter is deze verkregen informatie vrij summier
en lijkt de overige informatie geen reden tot niet aannemen te vormen.
3. Stel de opdrachtbevestiging op (Hierbij is gebruik gemaakt van de voorbeeldtekst van de
NBA)
2
Opdracht college 2
1. Voer het cliënt- en opdrachtaanvaardingsproces uit en documenteer de overwegingen
voor het al dan niet aanvaarden van de opdracht tot het controleren van de jaarrekening
van Totaalhandel B.V.
Clientaanvaardingsproces
Stap 1, het aangaan van een cliëntrelatie
Voorafgaand aan het aannemen van een cliënt, verplicht de VGBA de accountant om voor de
nieuwe cliëntrelatie na te gaan of er sprake is van een bedreiging voor de naleving van de
fundamentele beginselen, zoals professionaliteit, integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid
& zorgvuldigheid en vertrouwelijkheid.
Bij Totalhandel B.V. kan er gekeken worden naar de onderstaande punten om informatie te
winnen over de cliënt, zodat er een afweging gemaakt kan worden wat betreft mogelijke
bedreigingen en eventuele andere wetsovertredingen die mogelijk in het verleden
voorgevallen zijn. Deze punten zijn (Majoor, Asselt, Berg, Merkus, 7 e druk 2016):
De aard en reputatie van eigenaren, management en de gelieerde entiteiten;
De stand van de belastingaangiften;
Het verloop van het personeel en de screeningsprocedures van nieuwe
personeelsdelen;
De reden waarom van accountant wordt veranderd.
Om een beter beeld van de cliënt te krijgen zal de accountant gaan kijken naar de openbare
informatie. Hierbij kan gedacht worden aan jaarrekeningen en KvK-uittreksels, hierdoor kan
er een beter beeld gevormd worden over de cliënt. Mocht er twijfel zijn kan er nagegaan
worden of er maatregelen genomen kunnen worden om deze twijfel weg te nemen.
Stap 2, de acceptatie van de controleopdracht
De NV COS 210 verplicht de accountant om na te gaan of de randvoorwaarde aanwezig zijn
en zich er dus geen vaktechnische belemmeringen of beperkingen vanuit de opdrachtgever
zijn op de opdracht uit te voeren. Deze beperkingen kunnen liggen (Majoor, Asselt, Berg,
Merkus, 7e druk 2016):
De deskundigheid en ervaring van de accountant en zijn team: het controle team
dient over voldoende adequate ervaring te beschikken en er dient voldoende tijd te
zijn om de opdracht uit te voeren.
De onafhankelijkheid: de onafhankelijkheid van een opdracht kan in gevaar komen
wanneer een controle teamlid een vorm van persoonlijke of financiële relatie heeft
met de opdrachtgever. Mocht dit het geval zijn dienen hier maatregelen voor
genomen te worden.
De verslagleggingsvoorschriften: de accountant dient na te gaan of het
verslaggevingsstelsel dat in de jaarrekening van de opdrachtgever wordt gebruikt
aanvaardbaar is. Als er sprake is van een specifiek verslaggevingsstel dient hier wel
voldoende kennis over te zijn.
De verantwoordelijkheden van het management: de controleopdracht kan pas
geaccepteerd worden als het management schriftelijk heeft ingestemd met haar
verantwoordelijkheden in de opdrachtomschrijving.
1
, Beperkingen in de reikwijdte van de controleopdracht: om tot een vakbekwaam en
objectief oordeel te komen dient de accountant zijn controlewerkzaamheden
onbelemmerd uit te kunnen voeren. De accountant moet er rekening mee houden
dat hij/zij kennis dient te hebben van de gebruikte informatiesystemen.
Conclusie
Als de bovengenoemde punten gecontroleerd zijn, kan de accountant een oordeelvormen
over het wel of niet aangaan van de opdracht.
2. Wat voor conclusie trek je uit de cliënt- en opdrachtaanvaarding procedures: heeft
Totaalhandel B.V. een hoog risicoprofiel uit hoofde van de opdrachtaanvaarding?
Resultaten van de voorgaande boekjaren:
Opvallend is dat er in 2020 een negatief resultaat behaald is van -€342.997 en dat de
voorgaande jaren 2019 een positief resultaat had van €177.164 en in 2018 van €348.951.
Hierbij valt op dat het resultaat na belastingen elk jaar daalt. Dit kan de continuïteit van het
bedrijf in gevaar brengen. Aangezien dit kan duiden op betalingsproblemen.
Verloop personeelsleden:
In het betaaloverzicht salarissen van de afgelopen jaren blijkt dat het totaal uitgekeerde
salaris elk jaar flink stijgt. Ook komen er steeds meer medewerkers bij. Dit kan een verklaring
zijn waarom het resultaat elk jaar daalt.
Aanwezigheid van een ERP-systeem:
Er is bij Totaalhandel B.V. een ERP-systeem in gebruik. De accountant dient hier dus over
voldoende kennis te beschikken om gebruik te kunnen maken van het ERP-systeem bij de uit
te voeren controle.
Conclusie
Ik heb mijn twijfels over het aannemen van Totaalhandel B.V. als klant. Dit komt doordat het
resultaat elk jaar daalt, wat de continuïteit in gevaar brengt. Ook is het niet duidelijk te
vinden waarvoor alle extra medewerkers worden aangenomen als het resultaat wijst op een
krimpende organisatie. Veder wordt er geen informatie gegeven over de reden tot wisselen
van accountant, wat vraagtekens oproept. Dit maakt dat ik het zie als een hoog risico om
Totaalhandel b.v. aan te nemen als klant. Echter is deze verkregen informatie vrij summier
en lijkt de overige informatie geen reden tot niet aannemen te vormen.
3. Stel de opdrachtbevestiging op (Hierbij is gebruik gemaakt van de voorbeeldtekst van de
NBA)
2
