SAMENVATTING
FRAUDE & WITWASSEN
Door: Niels Knorren
Datum: 19-12-2021
, Fraude & Witwassen:
DEFINITIE VAN FRAUDE :
Een opzettelijke handeling of nalating, waarbij misleiding wordt gebruikt om een wedderrechtelijk
voordeel te behalen en waarbij de aard of omvang zodanig is dat de beslissingen door het
maatschappelijk verkeer die worden genomen aan de hand van de financiële verantwoording
zouden kunnen worden beïnvloed door die misleiding.
Bestaat uit:
1. FRAUDULENTE (FINANCIËLE ) VERANTWOORDING: Opzettelijke afwijkingen, met inbegrip van het
weglaten van bedragen of toelichtingen in de financiële overzichten, om de gebruikers van
deze financiële overzichten te misleiden. (NV COS 240 A2)
2. VERDUISTERING VAN ACTIVA : Diefstal van activa van een entiteit. Dit wordt vaak door
werknemers gedaan voor relatief kleine en niet van materieel belang zijnde bedragen. (NV
COS 240 A5)
Het management is primair verantwoordelijk voor preventie en detectie van fraude in een
organisatie.
ROL VAN DE ACCOUNTANT :
De accountant dient een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de financiële overzichten
geen afwijkingen van materieel belang bevatten als gevolg van fraude of fouten (NV COS 240.5)
Daarbij dient de accountant te alle tijden een professioneel kritische instelling te houden die onder
meer gekenmerkt wordt door een onderzoekende instelling, het alert zijn op omstandigheden die
kunnen duiden op eventuele afwijkingen die het gevolg zijn van fouten of fraude en een kritische
evaluatie van controle informatie. (NBA)
DE ACCOUNTANT DIENT IN DE CONTROLEDOCUMENTATIE VAN ZIJN INZICHT IN DE ENTITEIT EN HAAR OMGEVING
EN DE INSCHATTING VAN DE RISICO ’S OP EEN AFWIJKING VAN MATERIEEL BELANG , ZOALS VEREIST OP GROND VAN
NV COS 315 HET VOLGENDE OP TE NEMEN :
- Significante beslissingen die tijdens de bespreking tussen de leden van het opdrachtteam
zijn genomen m.b.t. de mate waarin financiële overzichten vatbaar zijn voor een afwijking
van materieel belang die het gevolg is van fraude (documenteren van frauderisicofactoren).
- De geïdentificeerde en ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel belang zowel op
het niveau van de financiële overzichten als van beweringen die het gevolg is van fraude.
DE ACCOUNTANT DIENT IN DE CONTROLEDOCUMENTATIE VAN ZIJN MANIEREN OM IN TE SPELEN OP DE
INGESCHATTE RISICO ’S OP EEN AFWIJKING VAN MATERIEEL BELANG , ZOALS VEREIST OP GROND VAN NV COS 330
HET VOLGENDE OP TE NEMEN :
- De algehele manieren om in te spelen op de ingeschatte risico’s op een afwijking van
materieel belang als gevolg van fraude op het niveau van de financiële overzichten, de aard,
timing en omvang van de controlewerkzaamheden en het verband tussen de
werkzaamheden en de ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel belang op het
niveau van beweringen die het gevolg is van fraude.
DOOR NIELS KNORREN, 19-12-2021
, - De resultaten van de controlewerkzaamheden, met inbegrip van die welke bedoeld zijn om
in te spelen op het risico dat het management de AO/IB doorbreekt.
DE ACCOUNTANT HEEFT OP GROND VAN ARTIKEL 26 WTA DE VOLGENDE ROL :
- Bij krijgen van gegevens is er sprake van verplichte geheimhouding (art 20 WTA)
- Bij redelijk vermoeden van fraude melden bij een opsporingsambtenaar
- Accountant die is overgegaan tot een melding is niet aansprakelijk voor de schade aan een
derde partij.
VERSCHILLENDE SOORTEN MOTIEVEN VOOR DE NALEVING VAN DE WETTELIJKE WITWASMELDPLICHT :
- Economische motieven refereren naar het belang van de onderneming om economische
doelen te bereiken, zoals het maximaliseren van winst of marktaandeel. De kosten en baten
van compliance en non-compliance worden tegen elkaar afgewogen.
- Sociale motieven refereert naar het belang van de onderneming om waardering en respect
te krijgen van klanten, werknemers, vak/branchegenoten, omwonenden of het bredere
publiek.
- Normatieve motieven gaan over wat ondernemingen vinden dat van hen mag worden
verwacht, vanuit het principe dat regels moeten worden nageleefd of omdat de
ondernemingen het belang van de regel inzien (bedrijfscultuur en tone at the top die
persoonlijke normen van medewerkers beïnvloeden.
DOELSTELLINGEN VAN DE ACCOUNTANT :
- Het identificeren en inschatten van de risico’s op een afwijking van materieel belang die het
gevolg is van fraude;
- Het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie over de ingeschatte risico’s
op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude door middel van het
opzetten en implementeren van geschikte manieren om op die risico’s in te spelen; en het
op passende wijze inspelen op fraude of vermoede fraude die tijdens de controle is
geïdentificeerd.
EXTERNE ACCOUNTANT ALS GUARDIAN :
- Externe bevestigingen vragen;
- Deskundigen inschakelen;
- Openbare bronnen ;
- Juridische structuur buiten de controlekring onderzoeken;
- Management verzoeken om inlichtingen;
- Levensstijl van het management onderzoeken;
- Juridische adviezen inwinnen ;
- Ongebruikelijke transacties melden (WWFT);
- Fraude melden;
- Opdracht teruggeven.
CONCLUSIE :
De rol van de accountant is het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de financiële
overzichten als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevatten die het gevolg zijn van fraude
of fouten (NV COS 240.5).
Gedurende de gehele controle dient de accountant wel een professioneel-kritische instelling te
handhaven (NV COS 240.8) en kan additionele verantwoordelijkheden hebben op grond van wet- en
regelgeving of relevante ethische voorschriften m.b.t. NOCLAR door een entiteit.
DOOR NIELS KNORREN, 19-12-2021
FRAUDE & WITWASSEN
Door: Niels Knorren
Datum: 19-12-2021
, Fraude & Witwassen:
DEFINITIE VAN FRAUDE :
Een opzettelijke handeling of nalating, waarbij misleiding wordt gebruikt om een wedderrechtelijk
voordeel te behalen en waarbij de aard of omvang zodanig is dat de beslissingen door het
maatschappelijk verkeer die worden genomen aan de hand van de financiële verantwoording
zouden kunnen worden beïnvloed door die misleiding.
Bestaat uit:
1. FRAUDULENTE (FINANCIËLE ) VERANTWOORDING: Opzettelijke afwijkingen, met inbegrip van het
weglaten van bedragen of toelichtingen in de financiële overzichten, om de gebruikers van
deze financiële overzichten te misleiden. (NV COS 240 A2)
2. VERDUISTERING VAN ACTIVA : Diefstal van activa van een entiteit. Dit wordt vaak door
werknemers gedaan voor relatief kleine en niet van materieel belang zijnde bedragen. (NV
COS 240 A5)
Het management is primair verantwoordelijk voor preventie en detectie van fraude in een
organisatie.
ROL VAN DE ACCOUNTANT :
De accountant dient een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de financiële overzichten
geen afwijkingen van materieel belang bevatten als gevolg van fraude of fouten (NV COS 240.5)
Daarbij dient de accountant te alle tijden een professioneel kritische instelling te houden die onder
meer gekenmerkt wordt door een onderzoekende instelling, het alert zijn op omstandigheden die
kunnen duiden op eventuele afwijkingen die het gevolg zijn van fouten of fraude en een kritische
evaluatie van controle informatie. (NBA)
DE ACCOUNTANT DIENT IN DE CONTROLEDOCUMENTATIE VAN ZIJN INZICHT IN DE ENTITEIT EN HAAR OMGEVING
EN DE INSCHATTING VAN DE RISICO ’S OP EEN AFWIJKING VAN MATERIEEL BELANG , ZOALS VEREIST OP GROND VAN
NV COS 315 HET VOLGENDE OP TE NEMEN :
- Significante beslissingen die tijdens de bespreking tussen de leden van het opdrachtteam
zijn genomen m.b.t. de mate waarin financiële overzichten vatbaar zijn voor een afwijking
van materieel belang die het gevolg is van fraude (documenteren van frauderisicofactoren).
- De geïdentificeerde en ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel belang zowel op
het niveau van de financiële overzichten als van beweringen die het gevolg is van fraude.
DE ACCOUNTANT DIENT IN DE CONTROLEDOCUMENTATIE VAN ZIJN MANIEREN OM IN TE SPELEN OP DE
INGESCHATTE RISICO ’S OP EEN AFWIJKING VAN MATERIEEL BELANG , ZOALS VEREIST OP GROND VAN NV COS 330
HET VOLGENDE OP TE NEMEN :
- De algehele manieren om in te spelen op de ingeschatte risico’s op een afwijking van
materieel belang als gevolg van fraude op het niveau van de financiële overzichten, de aard,
timing en omvang van de controlewerkzaamheden en het verband tussen de
werkzaamheden en de ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel belang op het
niveau van beweringen die het gevolg is van fraude.
DOOR NIELS KNORREN, 19-12-2021
, - De resultaten van de controlewerkzaamheden, met inbegrip van die welke bedoeld zijn om
in te spelen op het risico dat het management de AO/IB doorbreekt.
DE ACCOUNTANT HEEFT OP GROND VAN ARTIKEL 26 WTA DE VOLGENDE ROL :
- Bij krijgen van gegevens is er sprake van verplichte geheimhouding (art 20 WTA)
- Bij redelijk vermoeden van fraude melden bij een opsporingsambtenaar
- Accountant die is overgegaan tot een melding is niet aansprakelijk voor de schade aan een
derde partij.
VERSCHILLENDE SOORTEN MOTIEVEN VOOR DE NALEVING VAN DE WETTELIJKE WITWASMELDPLICHT :
- Economische motieven refereren naar het belang van de onderneming om economische
doelen te bereiken, zoals het maximaliseren van winst of marktaandeel. De kosten en baten
van compliance en non-compliance worden tegen elkaar afgewogen.
- Sociale motieven refereert naar het belang van de onderneming om waardering en respect
te krijgen van klanten, werknemers, vak/branchegenoten, omwonenden of het bredere
publiek.
- Normatieve motieven gaan over wat ondernemingen vinden dat van hen mag worden
verwacht, vanuit het principe dat regels moeten worden nageleefd of omdat de
ondernemingen het belang van de regel inzien (bedrijfscultuur en tone at the top die
persoonlijke normen van medewerkers beïnvloeden.
DOELSTELLINGEN VAN DE ACCOUNTANT :
- Het identificeren en inschatten van de risico’s op een afwijking van materieel belang die het
gevolg is van fraude;
- Het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie over de ingeschatte risico’s
op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude door middel van het
opzetten en implementeren van geschikte manieren om op die risico’s in te spelen; en het
op passende wijze inspelen op fraude of vermoede fraude die tijdens de controle is
geïdentificeerd.
EXTERNE ACCOUNTANT ALS GUARDIAN :
- Externe bevestigingen vragen;
- Deskundigen inschakelen;
- Openbare bronnen ;
- Juridische structuur buiten de controlekring onderzoeken;
- Management verzoeken om inlichtingen;
- Levensstijl van het management onderzoeken;
- Juridische adviezen inwinnen ;
- Ongebruikelijke transacties melden (WWFT);
- Fraude melden;
- Opdracht teruggeven.
CONCLUSIE :
De rol van de accountant is het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de financiële
overzichten als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevatten die het gevolg zijn van fraude
of fouten (NV COS 240.5).
Gedurende de gehele controle dient de accountant wel een professioneel-kritische instelling te
handhaven (NV COS 240.8) en kan additionele verantwoordelijkheden hebben op grond van wet- en
regelgeving of relevante ethische voorschriften m.b.t. NOCLAR door een entiteit.
DOOR NIELS KNORREN, 19-12-2021
