Registratie- en erfbelasting
Registratiebelasting
1 Inleiding
1.1 Zakelijk en indirecte belasting
Zakelijke belasting
= er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie van de
belastingplichtige (in tegenstelling tot directe belastingen die op blijvende of periodieke
toestanden worden geheven)
Indirecte belasting
= geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en gebeurtenissen
rechtshandelingen (het belang is het afsluiten van een overeenkomst en niet
het al dan niet uitvoeren ervan) en niet op belastbare feiten (effectieve levering
van een goed zoals BTW, douanerechten en accijnzen)
in tegenstelling tot erfbelasting: belasting op het rechtsverkeer onder levenden
1.2 Federale en Gewestelijke belasting
Gewestelijke belasting (registratiebelasting – Vlaamse Codex Fiscaliteit)
de gewesten zijn bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de vrijstellingen
te bepalen
- De overdracht van in België gelegen onroerende goederen (verkooprecht)
- De vestiging van een hypotheek op in België gelegen onroerende goederen
(recht van hypotheekvestiging)
- De verdeling van in België gelegen onroerende goederen (verdeelrecht)
- De schenking van roerende en onroerende goederen (schenkbelasting)
Specifieke vaste rechten:
- Minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten (10 euro)
Registratie- en erfbelasting 1
,Federale belasting (registratierecht – Wetboek Registratierechten)
Blijven een federale bevoegdheid:
- Recht op huurcontracten
- Recht op contracten van vestiging van een recht van opstal of erfpacht
- Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
- Recht op vonnissen en arresten
- Algemeen vast recht (50 euro)
- Vast recht op handlichting (75 euro)
- Recht op de overdracht van een hypotheek op een in België gelegen
onroerend goed
- Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
Lokalisatiecriticum (voorbeelden)
- Vestiging van een hypotheek op een onroerend goed (plaats waar het goed is
gelegen)
- Ruil van onroerende goederen (kijken naar lokalisatie van het onroerend goed
met het hoogste kadastrale inkomen)
Schenkbelasting
- Schenker is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van de schenker
(! Opletten voor taks shopping)
- Schenker is een niet rijksinwoner – schenking van onroerende goederen:
gewest waar het onroerend goed is gelegen
- Schenker is een niet rijksinwoner – schenking roerende goederen:
* begiftigde is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van de begiftigde
* begiftigde is geen rijksinwoner: keuze registratiekantoor
Rijksinwoner (Art. A.A.0.0.2, eerste lid, 18° VCF)
‘de natuurlijke persoon die naargelang het geval op het ogenblik van zijn overlijden of op het
ogenblik van de schenking binnen het Rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft
gevestigd of de rechtspersoon die op het ogenblik van de schenking binnen het Rijk zijn zetel van
werkelijke leiding heeft gevestigd’
1.3 Formaliteitsbelasting
= registratierechten worden geheven ter gelegenheid van het formeel aanbieden ter
registratie van een akte of verklaring
Registratie- en erfbelasting 2
,2 Huurcontracten van in België gelegen onroerende goederen
2.1 Belastbare verrichtingen
Het evenredig recht van verhuring is van toepassing op schriftelijke contracten:
- Van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur
- (tot vestiging van een recht van erfpacht of van opstal en de overdracht ervan)
de contracten moeten betrekking hebben op in België gelegen onroerende goederen
!! (niet verplichte) registratie van dergelijke overeenkomsten m.b.t. in het buitenland
gelegen onroerende goederen zijn onderworpen aan het algemeen vast recht van
50 euro
2.2 Tarief
Verhuring, onderverhuring en overdracht van huur: 0,2%
(Recht tot vestiging of overdracht van erfpacht of opstal: 2%)
voor VZW’s: 0,5%
Contracten van woninghuur: kosteloos
2.3 Belastbare grondslag
het registratierecht wordt berekend op het totale bedrag van de huurgelden, eventueel
verhoogd met de huurlasten, voor de gehele huurperiode (art. 84 W. Reg.)
! het registratierecht is altijd minstens gelijk aan het bedrag van het vast recht (50 euro)
Overeenkomst van bepaalde duur (voorbeeld):
- Maandelijkse huur: 1.250 euro
- Doorrekening onroerende voorheffing: geraamd op 20%
- Huurtermijn: 9 jaar
Registratierecht: [(1.250 x 12) + (3.000)] x 9 x 0,2% = 324 euro
Overeenkomst van onbepaalde duur of levenslang huur (voorbeeld):
- Maandelijkse huur: 1.250 euro
- Doorrekening onroerende voorheffing: geen raming bepaald (basis: 25%)
Registratierecht: [(1.250 x 12) + (3.750)] x 10 x 0,2% = 375 euro
!! huurtermijn minstens gelijk aan de minimumduur
Verplichte registratie van de huurovereenkomst is een plicht voor beide partijen, beide
kunnen hiervoor opdraaien
Registratie- en erfbelasting 3
, Onderverhuur of overdracht van huur:
- Dezelfde principes toepassen (evenredig recht)
- Op basis van de nog resterende huur
- Rekening houdend met eventueel door de overnemer betaalde vergoeding
Conventionele huurverlenging
= registratierecht verschuldigd op het bedrag van de verlengde termijn rekening
houdend met de nog te lopen periode tot het einde van de huur
Verhoging van de huurprijs
= registratierecht verschuldigd op het bedrag van de huurprijsverhoging rekening
houdend met de nog te lopen periode tot het einde van de huur
2.4 Vrijstellingen
vrijstelling van evenredig recht
in het geval van spontane registratie zal steeds het vast recht verschuldigd zijn
Contracten van huur, onderverhuur of overdracht van huur van onroerende goederen die
uitsluitend bestemd zijn voor de huisvesting van een gezin of één persoon (idem voor de
registratie van de wettelijk voorziene plaatsbeschrijving van het gehuurde goed en de
eventueel bijgevoegde documenten)
Sommige verrichtingen die als huur van onroerende goederen kunnen gekwalificeerd
worden maar die onderworpen zijn aan btw:
- Verhuring van stalling van rijtuigen
- Terbeschikkingstelling van een plaats om te kamperen
- Terbeschikkingstelling van een bergplaats voor het opslaan van goederen
- Verschaffen van gemeubelde logies door de exploitant van een hotel
geen registratieverplichting
2.5 Plaats van registratie
Onderhandse overeenkomst
kantoor van de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
plaats waar het onroerend goed is gelegen
! via MyRent (FOD Financiën)
Notariële overeenkomst
voor contracten langer dan 9 jaar
kantoor van de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
standplaats waar de notaris is gevestigd
Registratie- en erfbelasting 4
Registratiebelasting
1 Inleiding
1.1 Zakelijk en indirecte belasting
Zakelijke belasting
= er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie van de
belastingplichtige (in tegenstelling tot directe belastingen die op blijvende of periodieke
toestanden worden geheven)
Indirecte belasting
= geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en gebeurtenissen
rechtshandelingen (het belang is het afsluiten van een overeenkomst en niet
het al dan niet uitvoeren ervan) en niet op belastbare feiten (effectieve levering
van een goed zoals BTW, douanerechten en accijnzen)
in tegenstelling tot erfbelasting: belasting op het rechtsverkeer onder levenden
1.2 Federale en Gewestelijke belasting
Gewestelijke belasting (registratiebelasting – Vlaamse Codex Fiscaliteit)
de gewesten zijn bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de vrijstellingen
te bepalen
- De overdracht van in België gelegen onroerende goederen (verkooprecht)
- De vestiging van een hypotheek op in België gelegen onroerende goederen
(recht van hypotheekvestiging)
- De verdeling van in België gelegen onroerende goederen (verdeelrecht)
- De schenking van roerende en onroerende goederen (schenkbelasting)
Specifieke vaste rechten:
- Minnelijke ontbinding van verkoopovereenkomsten (10 euro)
Registratie- en erfbelasting 1
,Federale belasting (registratierecht – Wetboek Registratierechten)
Blijven een federale bevoegdheid:
- Recht op huurcontracten
- Recht op contracten van vestiging van een recht van opstal of erfpacht
- Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
- Recht op vonnissen en arresten
- Algemeen vast recht (50 euro)
- Vast recht op handlichting (75 euro)
- Recht op de overdracht van een hypotheek op een in België gelegen
onroerend goed
- Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
Lokalisatiecriticum (voorbeelden)
- Vestiging van een hypotheek op een onroerend goed (plaats waar het goed is
gelegen)
- Ruil van onroerende goederen (kijken naar lokalisatie van het onroerend goed
met het hoogste kadastrale inkomen)
Schenkbelasting
- Schenker is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van de schenker
(! Opletten voor taks shopping)
- Schenker is een niet rijksinwoner – schenking van onroerende goederen:
gewest waar het onroerend goed is gelegen
- Schenker is een niet rijksinwoner – schenking roerende goederen:
* begiftigde is een rijksinwoner: fiscale woonplaats van de begiftigde
* begiftigde is geen rijksinwoner: keuze registratiekantoor
Rijksinwoner (Art. A.A.0.0.2, eerste lid, 18° VCF)
‘de natuurlijke persoon die naargelang het geval op het ogenblik van zijn overlijden of op het
ogenblik van de schenking binnen het Rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft
gevestigd of de rechtspersoon die op het ogenblik van de schenking binnen het Rijk zijn zetel van
werkelijke leiding heeft gevestigd’
1.3 Formaliteitsbelasting
= registratierechten worden geheven ter gelegenheid van het formeel aanbieden ter
registratie van een akte of verklaring
Registratie- en erfbelasting 2
,2 Huurcontracten van in België gelegen onroerende goederen
2.1 Belastbare verrichtingen
Het evenredig recht van verhuring is van toepassing op schriftelijke contracten:
- Van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur
- (tot vestiging van een recht van erfpacht of van opstal en de overdracht ervan)
de contracten moeten betrekking hebben op in België gelegen onroerende goederen
!! (niet verplichte) registratie van dergelijke overeenkomsten m.b.t. in het buitenland
gelegen onroerende goederen zijn onderworpen aan het algemeen vast recht van
50 euro
2.2 Tarief
Verhuring, onderverhuring en overdracht van huur: 0,2%
(Recht tot vestiging of overdracht van erfpacht of opstal: 2%)
voor VZW’s: 0,5%
Contracten van woninghuur: kosteloos
2.3 Belastbare grondslag
het registratierecht wordt berekend op het totale bedrag van de huurgelden, eventueel
verhoogd met de huurlasten, voor de gehele huurperiode (art. 84 W. Reg.)
! het registratierecht is altijd minstens gelijk aan het bedrag van het vast recht (50 euro)
Overeenkomst van bepaalde duur (voorbeeld):
- Maandelijkse huur: 1.250 euro
- Doorrekening onroerende voorheffing: geraamd op 20%
- Huurtermijn: 9 jaar
Registratierecht: [(1.250 x 12) + (3.000)] x 9 x 0,2% = 324 euro
Overeenkomst van onbepaalde duur of levenslang huur (voorbeeld):
- Maandelijkse huur: 1.250 euro
- Doorrekening onroerende voorheffing: geen raming bepaald (basis: 25%)
Registratierecht: [(1.250 x 12) + (3.750)] x 10 x 0,2% = 375 euro
!! huurtermijn minstens gelijk aan de minimumduur
Verplichte registratie van de huurovereenkomst is een plicht voor beide partijen, beide
kunnen hiervoor opdraaien
Registratie- en erfbelasting 3
, Onderverhuur of overdracht van huur:
- Dezelfde principes toepassen (evenredig recht)
- Op basis van de nog resterende huur
- Rekening houdend met eventueel door de overnemer betaalde vergoeding
Conventionele huurverlenging
= registratierecht verschuldigd op het bedrag van de verlengde termijn rekening
houdend met de nog te lopen periode tot het einde van de huur
Verhoging van de huurprijs
= registratierecht verschuldigd op het bedrag van de huurprijsverhoging rekening
houdend met de nog te lopen periode tot het einde van de huur
2.4 Vrijstellingen
vrijstelling van evenredig recht
in het geval van spontane registratie zal steeds het vast recht verschuldigd zijn
Contracten van huur, onderverhuur of overdracht van huur van onroerende goederen die
uitsluitend bestemd zijn voor de huisvesting van een gezin of één persoon (idem voor de
registratie van de wettelijk voorziene plaatsbeschrijving van het gehuurde goed en de
eventueel bijgevoegde documenten)
Sommige verrichtingen die als huur van onroerende goederen kunnen gekwalificeerd
worden maar die onderworpen zijn aan btw:
- Verhuring van stalling van rijtuigen
- Terbeschikkingstelling van een plaats om te kamperen
- Terbeschikkingstelling van een bergplaats voor het opslaan van goederen
- Verschaffen van gemeubelde logies door de exploitant van een hotel
geen registratieverplichting
2.5 Plaats van registratie
Onderhandse overeenkomst
kantoor van de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
plaats waar het onroerend goed is gelegen
! via MyRent (FOD Financiën)
Notariële overeenkomst
voor contracten langer dan 9 jaar
kantoor van de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
standplaats waar de notaris is gevestigd
Registratie- en erfbelasting 4
