DE PRAKTIJK VAN
AUDITING EN
ASSURANCE
Barbara Majooir, Bert van Asselt, Arie van der Berg, Winfred
Merkus
Chiara Karssemakers
GRC-GR Semester 3.1
,INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1 – Controleproces…………………………………………………………………………………………………….Blz.02
Hoofdstuk 2 – Het aanvaarden en continueren van controleopdrachten…………………………………….Blz.08
Hoofdstuk 3 – Risicoanalyse en materialiteit……………………………………………………………………………….Blz.12
Hoofdstuk 4 – Opstellen controleprogramma……………………………………………………………………………..Blz.19
1
De praktijk van auditing en assurance
, HOOFDSTUK 1 – CONTROLEPROCES
Het controleproces omvat de voorbereiding, planning en vaststelling van de
controlewerkzaamheden. Voordat de controle kan worden uitgevoerd, is het belangrijk dat het
gehele traject goed in beeld is gebracht. De voorbereiding van de controle is met name gericht op
het beoordelen of een opdracht geaccepteerd kan worden. De planning van de controle omvat het
vaststellen van de algehele controleaanpak voor de opdracht en het ontwikkelen van een
controleprogramma, om het controlerisico tot een aanvaardbaar laag niveau te reduceren.
Het controleproces in het algemeen
Het controleproces bestaat uit twee componenten. De controleaanpak en het controleprogramma.
De controleaanpak omvat het vaststellen van de reikwijdte, de timing en de richting van de controle
als basis voor de ontwikkeling van het controleprogramma.
Bij de beheersing van het controleproces treden twee aspecten op de voorgrond, namelijk: de
effectiviteit van het controleproces en de efficiency van het controleproces.
Bij de effectiviteit van het controleproces gaat het erom of de juiste controlewerkzaamheden zijn
gekozen en uitgevoerd om voldoende en geschikte controle-informatie te verzamelen om de
accountant in staat te stellen zijn oordeel over de verantwoording te onderbouwen. De efficiency
van het controleproces kenmerkt zich door het streven het doel met zo weinig mogelijk middelen te
bereiken.
Om te bevorderen dat de aspecten effectiviteit en efficiency
worden bereikt, dient de accountant het controleproces
methodisch op te zetten. Meestal zal dit leiden tot een planmatige
aanpak die is opgedeeld in fasen, waarbij elke fase wordt afgerond
met een conclusie en beslissing voor de volgende fase van het
controleproces.
Bij de planning worden de voor de opdracht verantwoordelijke
partner en andere belangrijke leden van het controleteam
betrokken, vanwege hun ervaring en inzicht en om het
planningsproces zo effectief en doelmatig mogelijk te laten
verlopen.
De aard en omvang van de planningswerkzaamheden zijn afhankelijk van de grootte en de
complexiteit van de entiteit, van de eerdere ervaringen van de accountant met de entiteit en van
gewijzigde omstandigheden tijdens de controle.
Onderdeel van de planningswerkzaamheden is ook dat de accountant de met governance belaste
personen over de geplande reikwijdte en de timing van de controle informeert.
Het in het dossier opnemen van de controleaanpak en het controleprogramma dient als vastlegging
van de juiste planning. Als er belangrijke wijzigingen tijdens de controleopdracht zijn gemaakt in de
algehele controleaanpak en het controleprogramma dan wordt dit gedocumenteerd waarbij ook de
redenen van dergelijke wijzigingen worden vastgelegd.
Voorbereidende opdrachtactiviteiten
In de nadere voorschriften controle- en overige standaarden (NV COS) 300 ‘Planning van een
controle’ wordt gesproken over ‘voorbereidende opdrachtactiviteiten’.
Indien opdrachtgever en accountant het eens zijn over de inhoud van de opdracht, de voorwaarden
waaronder de opdracht wordt uitgevoerd en de condities, waaronder de prijs, dan wordt dit
vastgelegd in een opdrachtbevestiging, ook wel ‘engagement letter’ genoemd.
2
De praktijk van auditing en assurance
AUDITING EN
ASSURANCE
Barbara Majooir, Bert van Asselt, Arie van der Berg, Winfred
Merkus
Chiara Karssemakers
GRC-GR Semester 3.1
,INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1 – Controleproces…………………………………………………………………………………………………….Blz.02
Hoofdstuk 2 – Het aanvaarden en continueren van controleopdrachten…………………………………….Blz.08
Hoofdstuk 3 – Risicoanalyse en materialiteit……………………………………………………………………………….Blz.12
Hoofdstuk 4 – Opstellen controleprogramma……………………………………………………………………………..Blz.19
1
De praktijk van auditing en assurance
, HOOFDSTUK 1 – CONTROLEPROCES
Het controleproces omvat de voorbereiding, planning en vaststelling van de
controlewerkzaamheden. Voordat de controle kan worden uitgevoerd, is het belangrijk dat het
gehele traject goed in beeld is gebracht. De voorbereiding van de controle is met name gericht op
het beoordelen of een opdracht geaccepteerd kan worden. De planning van de controle omvat het
vaststellen van de algehele controleaanpak voor de opdracht en het ontwikkelen van een
controleprogramma, om het controlerisico tot een aanvaardbaar laag niveau te reduceren.
Het controleproces in het algemeen
Het controleproces bestaat uit twee componenten. De controleaanpak en het controleprogramma.
De controleaanpak omvat het vaststellen van de reikwijdte, de timing en de richting van de controle
als basis voor de ontwikkeling van het controleprogramma.
Bij de beheersing van het controleproces treden twee aspecten op de voorgrond, namelijk: de
effectiviteit van het controleproces en de efficiency van het controleproces.
Bij de effectiviteit van het controleproces gaat het erom of de juiste controlewerkzaamheden zijn
gekozen en uitgevoerd om voldoende en geschikte controle-informatie te verzamelen om de
accountant in staat te stellen zijn oordeel over de verantwoording te onderbouwen. De efficiency
van het controleproces kenmerkt zich door het streven het doel met zo weinig mogelijk middelen te
bereiken.
Om te bevorderen dat de aspecten effectiviteit en efficiency
worden bereikt, dient de accountant het controleproces
methodisch op te zetten. Meestal zal dit leiden tot een planmatige
aanpak die is opgedeeld in fasen, waarbij elke fase wordt afgerond
met een conclusie en beslissing voor de volgende fase van het
controleproces.
Bij de planning worden de voor de opdracht verantwoordelijke
partner en andere belangrijke leden van het controleteam
betrokken, vanwege hun ervaring en inzicht en om het
planningsproces zo effectief en doelmatig mogelijk te laten
verlopen.
De aard en omvang van de planningswerkzaamheden zijn afhankelijk van de grootte en de
complexiteit van de entiteit, van de eerdere ervaringen van de accountant met de entiteit en van
gewijzigde omstandigheden tijdens de controle.
Onderdeel van de planningswerkzaamheden is ook dat de accountant de met governance belaste
personen over de geplande reikwijdte en de timing van de controle informeert.
Het in het dossier opnemen van de controleaanpak en het controleprogramma dient als vastlegging
van de juiste planning. Als er belangrijke wijzigingen tijdens de controleopdracht zijn gemaakt in de
algehele controleaanpak en het controleprogramma dan wordt dit gedocumenteerd waarbij ook de
redenen van dergelijke wijzigingen worden vastgelegd.
Voorbereidende opdrachtactiviteiten
In de nadere voorschriften controle- en overige standaarden (NV COS) 300 ‘Planning van een
controle’ wordt gesproken over ‘voorbereidende opdrachtactiviteiten’.
Indien opdrachtgever en accountant het eens zijn over de inhoud van de opdracht, de voorwaarden
waaronder de opdracht wordt uitgevoerd en de condities, waaronder de prijs, dan wordt dit
vastgelegd in een opdrachtbevestiging, ook wel ‘engagement letter’ genoemd.
2
De praktijk van auditing en assurance
